一、公共基礎設施項目和環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠
《
》（
）規(guī)定，企業(yè)從事符合《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定、于2007年12月31日前已經(jīng)批準的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得，以及從事符合《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定、于2007年12月31日前已經(jīng)批準的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，可在該項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，按《稅法》規(guī)定計算的企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠期間內(nèi)，自2008年1月1日起享受其剩余年限的減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
二、促進西部大開發(fā)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠
《
》（
，以下簡稱“12號公告”）規(guī)定，自2011年1月1日至2020年12月31日，對設在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務，且其當年度主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)，經(jīng)企業(yè)申請，主管稅務機關(guān)審核確認后，可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。具體操作規(guī)程如下：
1.事先向主管稅務機關(guān)提出申請并經(jīng)稅務機關(guān)審核確認。
對設在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務，且其當年度主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)，經(jīng)企業(yè)申請，主管稅務機關(guān)審核確認后，可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。
2.明確了收入總額的計算口徑。
“當年度主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)”中的“收入總額”是指《稅法》第六條規(guī)定的收入總額，而不是僅指主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。
3.規(guī)定了稅務機關(guān)審核、備案的操作流程。
企業(yè)應當在年度匯算清繳前向主管稅務機關(guān)提出書面申請并附送相關(guān)資料。第一年須報主管稅務機關(guān)審核確認，第二年及以后年度實行備案管理。對企業(yè)主營業(yè)務是否屬于《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》難以界定的，稅務機關(guān)應要求企業(yè)提供省級（含副省級）政府有關(guān)行
政主管部門或其授權(quán)的下一級行政主管部門出具的證明文件。
4.在享受西部優(yōu)惠稅率政策的同時還可享受其他各項稅收優(yōu)惠政策。
根據(jù)《
》（
）第一條及第二條的規(guī)定，企業(yè)既符合西部大開發(fā)15%優(yōu)惠稅率條件，又符合《稅法》及其《實施條例》和國務院規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠條件的，可以同時享受上述優(yōu)惠。在涉及定期減免稅的減半期內(nèi)，可以按照企業(yè)適用稅率計算的應納稅額減半征稅。
5.優(yōu)惠地區(qū)內(nèi)、外分別設有機構(gòu)的企業(yè)并非都適用西部大開發(fā)優(yōu)惠稅率。
總機構(gòu)設在西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠地區(qū)的企業(yè)，僅就設在優(yōu)惠地區(qū)的總機構(gòu)和分支機構(gòu)（不含優(yōu)惠地區(qū)外設立的二級分支機構(gòu)在優(yōu)惠地區(qū)內(nèi)設立的三級以下分支機構(gòu)）的所得適用15%優(yōu)惠稅率�？倷C構(gòu)設在西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠地區(qū)外的企業(yè)，其在優(yōu)惠地區(qū)內(nèi)設立的分支機構(gòu)（不含僅在優(yōu)惠地區(qū)內(nèi)設立的三級以下分支機構(gòu)），僅就該分支機構(gòu)所得適用15%優(yōu)惠稅率。
三、鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的企業(yè)所得稅優(yōu)惠
《
》（
）對軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策進一步作出明確。
（一）定期減免稅優(yōu)惠
1.集成電路生產(chǎn)企業(yè)，集成電路線寬小于0.8微米的，經(jīng)認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅；集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，經(jīng)營期在15年以上的，在2017年12月31日前自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
2.境內(nèi)新辦集成電路設計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
�。ǘp低稅率優(yōu)惠
1.集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，減按15%稅率征收所得稅。如果企業(yè)正處于所得稅減半征收期內(nèi)，應按25%的法定稅率而非15%的低稅率減半征收。
2.國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
（三）即征即退增值稅款可作為不征稅收入
軟件企業(yè)按照《
》（
）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算，可作為不征稅收入。在將其從收入總額中減除的同時，根據(jù)《實施條例》第二十八條規(guī)定，其用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除，其用于研究開發(fā)的費用，也不能加計扣除。
�。ㄋ模┘呻娐吩O計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)的職工培訓費用，按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。
�。ㄎ澹┢髽I(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可按固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年；集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設備，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年。
四、農(nóng)村飲水安全工程建設運營稅收優(yōu)惠
飲水安全工程，是指為農(nóng)村居民提供生活用水而建設的供水工程設施�！�
》（
）規(guī)定，自2011年1月1日至2015年12月31日，對飲水工程運營管理單位從事《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的飲水工程新建項目投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
注：（本文摘自《中國稅務》2013年第3期）
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稅務總局所得稅司梳理企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策
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