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　　內(nèi)控在上市公司信息披露中份量加重

　　近日，證監(jiān)會(huì)發(fā)布了《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)—— —年度報(bào)告的內(nèi)容與格式（2012年修訂）》，此次修訂增加了非財(cái)務(wù)報(bào)告信息，突出企業(yè)內(nèi)部控制、社會(huì)責(zé)任和公司重大事項(xiàng)等披露。修訂后，新增內(nèi)部控制作為專(zhuān)門(mén)一節(jié)來(lái)披露，由此可見(jiàn)，企業(yè)內(nèi)部控制信息披露分量加重。

　　此次修訂規(guī)定公司應(yīng)當(dāng)披露董事會(huì)關(guān)于內(nèi)部控制責(zé)任的聲明，并披露建立財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的依據(jù)以及內(nèi)部控制制度建設(shè)情況。也就是說(shuō)，這次修訂就內(nèi)部控制責(zé)任主體進(jìn)行了強(qiáng)調(diào)。

　　根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施中相關(guān)問(wèn)題解釋第1號(hào)》等文件的規(guī)定，建立健全并有效實(shí)施內(nèi)部控制是公司董事會(huì)的責(zé)任；監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督；經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)公司內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。我們從近日財(cái)政部會(huì)計(jì)司和證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部公布的《我國(guó)境內(nèi)外同時(shí)上市公司2011年執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系情況分析報(bào)告》了解到，就責(zé)任主體認(rèn)定和劃分，我國(guó)絕大部分內(nèi)控試點(diǎn)公司是很清晰的，但也有少數(shù)公司未在內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告中披露相關(guān)信息，對(duì)內(nèi)控責(zé)任主體的認(rèn)定 不清晰。所以，證監(jiān)會(huì)在此次修訂中再次就在企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施工作中內(nèi)控責(zé)任主體為董事會(huì)進(jìn)行了強(qiáng)調(diào)。

　　在此次修訂中，證監(jiān)會(huì)要求內(nèi)控信息還需披露：主板（不含中小企業(yè)板）上市公司應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的實(shí)施范圍披露董事會(huì)審議通過(guò)的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，披露報(bào)告期內(nèi)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷的具體情況，包括缺陷發(fā)生的時(shí)間、對(duì)缺陷的具體描述、缺陷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的潛在影響，已實(shí)施或擬實(shí)施的整改措施、整改時(shí)間、整改責(zé)任人及整改效果；鼓勵(lì)中小企業(yè)板上市公司披露董事會(huì)審議通過(guò)的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。

　　尤其值得一提的是，此次修訂要求上市公司提高對(duì)內(nèi)控審計(jì)報(bào)告的重視程度。新規(guī)定要求對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)的公司，應(yīng)當(dāng)披露會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。若會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具非標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告或者內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告與董事會(huì)的自我評(píng)價(jià)報(bào)告意見(jiàn)不一致的，公司應(yīng)當(dāng) 解釋原因。

　　此次修訂增加了鼓勵(lì)公司主動(dòng)披露積極履行社會(huì)責(zé)任的工作情況，包括公司在保護(hù)債權(quán)人、職工、消費(fèi)者、供應(yīng)商、社區(qū)等利益相關(guān)者合法權(quán)益方面所承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任；在防治污染，加強(qiáng)生態(tài)保護(hù)，維護(hù)社會(huì)安全，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展等方面所采取的措施。屬于國(guó)家環(huán)境保護(hù)部門(mén)規(guī)定的重污染行業(yè)的上市公司及其子公司，應(yīng)當(dāng)按照《清潔生產(chǎn)促進(jìn)法》、《環(huán)境信息公開(kāi)辦法（試行）》的相關(guān)規(guī)定披露報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的重大環(huán)境問(wèn)題及整改情況、主要污染物達(dá)標(biāo)排放情況、企業(yè)環(huán)保設(shè)施的建設(shè)和運(yùn)行情況、環(huán)境污染事故應(yīng)急預(yù)案以及同行業(yè)環(huán)保參數(shù)比較等環(huán)境信息。

　　按照企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用18個(gè)指引，這些內(nèi)容都屬于企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)容。

　　面對(duì)新的年報(bào)內(nèi)容與格式，相關(guān)上市公司應(yīng)做好準(zhǔn)備工作，同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，切實(shí)做好內(nèi)部控制實(shí)施的有效性工作，保護(hù)投資者合法權(quán)益。