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稅總明確西部大開發(fā)有關(guān)企業(yè)所得稅問題
核心提示:
來源:中國(guó)稅網(wǎng) 日期:2012-4-26
國(guó)家稅務(wù)總局近日下發(fā)《關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》(
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)就列入《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠等事項(xiàng)作了明確。原文如下:
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱《企業(yè)所得稅法》)及其實(shí)施條例和《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題的通知》(
財(cái)
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)的規(guī)定,現(xiàn)將深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問題公告如下:
一、自2011年1月1日至2020年12月31日,對(duì)設(shè)在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù),且其當(dāng)年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè),經(jīng)企業(yè)申請(qǐng),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后,可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。
上述所稱收入總額,是指《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定的收入總額。
二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度匯算清繳前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)并附送相關(guān)資料。第一年須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn),第二年及以后年度實(shí)行備案管理。各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)可結(jié)合本地實(shí)際制定具體審核、備案管理辦法,并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局(所得稅司)備案。
凡對(duì)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)是否屬于《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》難以界定的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求企業(yè)提供省級(jí)(含副省級(jí))政府有關(guān)行政主管部門或其授權(quán)的下一級(jí)行政主管部門出具的證明文件。
企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)屬于《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》范圍的,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn),可按照15%稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。年度匯算清繳時(shí),其當(dāng)年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入的比例達(dá)不到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的,應(yīng)按稅法規(guī)定的稅率計(jì)算申報(bào)并進(jìn)行匯算清繳。
三、在《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》公布前,企業(yè)符合《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2005年版)》、《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2011年版)》、《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄(2007年修訂)》和《中西部地區(qū)優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)目錄(2008年修訂)》范圍的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后,其企業(yè)所得稅可按照15%稅率繳納!段鞑康貐^(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》公布后,已按15%稅率進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳的企業(yè),若不符合本公告第一條規(guī)定的條件,可在履行相關(guān)程序后,按稅法規(guī)定的適用稅率重新計(jì)算申報(bào)。
四、2010年12月31日前新辦的交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè),凡已經(jīng)按照《
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)第二條第二款規(guī)定,取得稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)的,其享受的企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠可以繼續(xù)享受到期滿為止;凡符合享受原西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠規(guī)定條件,但由于尚未取得收入或尚未進(jìn)入獲利年度等原因,2010年12月31日前尚未按照
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第二條規(guī)定完成稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)手續(xù)的,可按照本公告的規(guī)定,履行相關(guān)手續(xù)后享受原稅收優(yōu)惠。
五、根據(jù)《
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)第一條及第二條的規(guī)定,企業(yè)既符合西部大開發(fā)15%優(yōu)惠稅率條件,又符合《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠條件的,可以同時(shí)享受。在涉及定期減免稅的減半期內(nèi),可以按照企業(yè)適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額減半征稅。
六、在優(yōu)惠地區(qū)內(nèi)外分別設(shè)有機(jī)構(gòu)的企業(yè)享受西部大開發(fā)優(yōu)惠稅率問題
。ㄒ唬┛倷C(jī)構(gòu)設(shè)在西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠地區(qū)的企業(yè),僅就設(shè)在優(yōu)惠地區(qū)的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)(不含優(yōu)惠地區(qū)外設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)在優(yōu)惠地區(qū)內(nèi)設(shè)立的三級(jí)以下分支機(jī)構(gòu))的所得確定適用15%優(yōu)惠稅率。在確定該企業(yè)是否符合優(yōu)惠條件時(shí),以該企業(yè)設(shè)在優(yōu)惠地區(qū)的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的主營(yíng)業(yè)務(wù)是否符合《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》及其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占其收入總額的比重加以確定,不考慮該企業(yè)設(shè)在優(yōu)惠地區(qū)以外分支機(jī)構(gòu)的因素。該企業(yè)應(yīng)納所得稅額的計(jì)算和所得稅繳納,按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》(
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)第十六條和《
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)第二條的規(guī)定執(zhí)行。有關(guān)審核、備案手續(xù)向總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理。
。ǘ┛倷C(jī)構(gòu)設(shè)在西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠地區(qū)外的企業(yè),其在優(yōu)惠地區(qū)內(nèi)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)(不含僅在優(yōu)惠地區(qū)內(nèi)設(shè)立的三級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)),僅就該分支機(jī)構(gòu)所得確定適用15%優(yōu)惠稅率。在確定該分支機(jī)構(gòu)是否符合優(yōu)惠條件時(shí),僅以該分支機(jī)構(gòu)的主營(yíng)業(yè)務(wù)是否符合《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》及其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占其收入總額的比重加以確定。該企業(yè)應(yīng)納所得稅額的計(jì)算和所得稅繳納,按照
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第二條的規(guī)定執(zhí)行。有關(guān)審核、備案手續(xù)向分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理,分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需將該分支機(jī)構(gòu)享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠情況及時(shí)函告總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
七、本公告自2011年1月1日起施行。
特此公告。
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