| 為適應財政國庫管理制度改革需要，進一步加強和規(guī)范財政總預算會計基礎管理，財政部于近日制定了《財政總預算會計管理基礎工作規(guī)定》（），適用于各級財政國庫管理和執(zhí)行機構，自2012年3月1日起實施。
財政總預算會計管理基礎工作包括：明確崗位職責分工，完善相關管理制度；規(guī)范賬戶管理；嚴格財政資金收付、調度管理，加強會計監(jiān)督；及時組織會計核算，全面、準確反映預算執(zhí)行；規(guī)范印章、票據、會計檔案管理；其他基礎性工作。
崗位和人員管理
各級財政部門應當根據財政國庫管理要求和財政總預算會計業(yè)務需要，遵循制衡、高效原則，科學設置財政總預算會計工作崗位，崗位設置不得交叉、重復。
財政總預算會計管理基礎工作崗位包括賬戶管理崗位、資金調度崗位、審核崗位、支付崗位、會計核算崗位、監(jiān)督管理崗位等：
�。ㄒ唬┵~戶管理崗位，主要負責對國庫單一賬戶、財政專戶、零余額賬戶和預算單位銀行賬戶等進行管理；
（二）資金調度崗位，主要負責分析財政資金結構和收支變動情況，預測財政資金流量，科學合理調度財政資金；
（三）審核崗位，主要負責依據預算對用款計劃、支付申請等進行審核；
�。ㄋ模┲Ц秿徫�，主要負責對支付申請及相關單據要素進行復核，并開具支付憑證；
�。ㄎ澹⿻嫼怂銔徫唬饕撠煂Ω黝愗斦Y金收支、債權債務、往來款項和上下級財政間結算等事項進行核算，并負責組織日常對賬、編報會計報告；
�。┍O(jiān)督管理崗位，主要負責對財政部門內部資金收付管理和預算單位財政資金使用實施會計監(jiān)督。
各級財政部門應建立崗位責任制，按崗位設置要求和不相容職務相分離原則，足額配備相關人員，明確崗位人員職責分工：
（一）負責開具支付憑證人員不得管理支付業(yè)務專用印章，不得兼管會計核算工作；
（二）負責管理支付業(yè)務專用印章人員，不得兼管會計核算工作；
（三）負責管理信息系統(tǒng)人員不得兼管財政總預算會計具體業(yè)務工作；
�。ㄋ模┢渌枰喾蛛x的工作，應當由不同人員負責。
各級財政部門應嚴格設定總預算會計業(yè)務管理信息系統(tǒng)使用和管理人員的操作權限，加強密碼和密碼設備管理，禁止未經授權人員使用業(yè)務管理信息系統(tǒng)。
各級財政部門應選用具備下列條件的人員從事財政總預算會計工作：（一）堅持原則、廉潔奉公；（二）具有良好的品行；（三）熟悉國家財經法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，熟練掌握財政預算、國庫管理等有關知識。
會計核算崗位人員除具備上述條件外，還應當取得會計從業(yè)資格證書。財政總預算會計其他管理崗位人員原則上也需要取得會計從業(yè)資格證書。因在財務、會計、審計或者其他經濟管理工作中犯有嚴重錯誤受到行政處罰、撤職以上處分，自處罰、處分決定之日起不滿二年的人員不得從事財政總預算會計工作。
各級財政部門應定期組織財政總預算會計人員參加業(yè)務培訓，開展會計職業(yè)道德教育和廉政風險教育。
各級財政部門應在保持相對穩(wěn)定的基礎上，對財政總預算會計人員進行定期輪崗。
財政總預算會計人員因故離崗時不得違規(guī)替崗；因工作調動或其他原因離職，須按《會計基礎工作規(guī)范》相關規(guī)定辦理交接手續(xù)。
各級財政部門任用財政總預算會計人員應按有關規(guī)定實行回避制度。
賬戶管理
各級財政部門應當按照財政國庫管理制度和銀行賬戶管理有關規(guī)定，加強對國庫單一賬戶、財政專戶、零余額賬戶和預算單位銀行賬戶等的管理。
各級財政部門應當按照國家有關規(guī)定在相應的人民銀行國庫部門開設國庫單一賬戶；未設人民銀行機構的地方，應當在商業(yè)銀行、信用社代理國庫開設。
各級財政部門應嚴格按國家有關規(guī)定設置財政專戶，規(guī)范財政專戶的開立、變更和撤銷等工作：
（一）財政部門開立財政專戶應當按規(guī)定辦理審批手續(xù)；
�。ǘ┻x擇財政專戶開戶銀行應當遵循公開、公平、公正原則，綜合考量銀行資質、償債能力、盈利能力、運營情況、內部控制水平、信息化管理水平及服務水平等因素后確定，嚴格規(guī)范選擇開戶銀行的審批程序，建立領導班子集體決策制度，有條件的應通過招標方式確定；
�。ㄈ┴斦块T應當與財政專戶開戶銀行簽訂規(guī)范的賬戶管理協(xié)議，明確雙方權利和義務；
（四）財政專戶相關信息發(fā)生變更，財政部門應當按規(guī)定辦理變更手續(xù)并進行備案；
�。ㄎ澹┴斦块T撤銷財政專戶應當按規(guī)定及時辦理撤銷手續(xù)并進行備案。
各級財政部門應按有關規(guī)定規(guī)范零余額賬戶管理。零余額賬戶的開立、變更與撤銷須經同級財政部門批準，并按照財政國庫管理制度規(guī)定的程序和要求執(zhí)行。
各級財政部門應當建立預算單位銀行賬戶審批、備案、年檢等管理制度，按規(guī)定加強預算單位銀行賬戶開立、變更、撤銷等管理。
各級財政部門應當建立賬戶管理信息系統(tǒng)，對賬戶開立、變更、撤銷等情況實行動態(tài)管理，及時更新賬戶管理信息。
地方各級財政部門應當定期向上級財政部門報告賬戶管理情況。
財政資金管理
各級財政部門應按國庫集中收付制度規(guī)定，建立科學規(guī)范的財政資金收付管理流程，將所有財政資金收付納入信息系統(tǒng)管理，實現資金收付各環(huán)節(jié)之間有效制衡。信息系統(tǒng)應當具備嚴密的業(yè)務流程控制和完整的系統(tǒng)操作日志。
審核人員應當依據預算對用款計劃進行審核；依據預算、用款計劃、收入繳庫進度等對支付申請進行審核。審核無誤后在信息系統(tǒng)中進行確認并提交支付人員。
支付人員應當對審核后的支付申請等相關單據要素進行復核。經復核無誤后，在信息系統(tǒng)中確認并開具相應的支付憑證，禁止手工填制。
支付憑證經復核無誤后，由管理支付印章的人員加蓋支付印章。支付印章包括支付業(yè)務專用章、法定代表人或經授權的法人代表人名章。
支付印章不得隨意更換。因機構調整或單位領導變動等確需更換印章時，應履行必要的審批程序及時更換預留印鑒。新印章一經啟用，原印章立即失效。
支付印章應當實行專人負責、分人分印管理，任何人員均不得統(tǒng)管、代管全部支付印章。
各級財政部門應當指定專人負責與銀行交接支付憑證等原始單據，傳輸相關電子數據，確保原始單據及相關電子數據傳遞安全；與支付相關的銀行回單等原始單據應由專人傳遞給會計核算人員保管。單據傳遞應當實行交接登記制度。
支付憑證作廢時應當加蓋“作廢”戳記，連同留存聯(lián)一并交由專人保管，定期銷毀。
完全采用無紙化支付方式的，應當按照《中華人民共和國電子簽名法》有關規(guī)定建立完善的系統(tǒng)安全控制機制，有關各方應當預先簽訂協(xié)議，明確電子簽名、電子印章、電子憑證的使用確認規(guī)范，無紙化支付程序及管理責任，保障財政資金和信息安全。
各級財政部門應當嚴格管理資金收付相關票據和憑證，重要票據和憑證應當實行專人專柜管理；領用、核銷實行登記制度。
各級財政部門應當指定專人負責保管定期存單、有價證券等，配備單獨的保險柜等設備存放，并進行定期盤點。
各級財政部門應當加強財政資金調度管理，定期分析資金結構和收支變動情況，預測資金流量，在確保資金安全性、規(guī)范性、流動性前提下，提高資金使用效率和效益；嚴禁違反國家相關規(guī)定調度和使用資金。
各級財政部門應當加強財政資金安全管理，建立風險防控管理機制，實現對財政資金的動態(tài)防控管理，確保財政資金安全。
會計核算管理
各級財政部門應當按照現行法律、法規(guī)和有關國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定建立會計賬冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。
各級財政部門負責對下列事項進行會計核算：
�。ㄒ唬└黝愗斦Y金收支；
�。ǘ┴斦䝼鶛鄠鶆盏陌l(fā)生和結算；
�。ㄈ┩鶃砜铐椀陌l(fā)生和結算；
�。ㄋ模┥舷录壺斦g的結算；
（五）其他需要進行會計核算的事項。
各級財政部門應當采用信息系統(tǒng)進行賬務處理。
會計核算人員收到財政資金收付憑證等原始單據（含電子數據）后應當及時審核，相關信息核對無誤后，通過信息系統(tǒng)生成記賬憑證；記賬憑證復核無誤后登記相應的會計賬簿。
會計核算人員不得直接在信息系統(tǒng)中更改登記有誤的賬簿信息，應當采取沖銷法或補充登記法，重新填制調賬記賬憑證，復核無誤后登記會計賬簿。
會計核算人員應當按月進行會計結賬，具體結賬按《財政總預算會計制度》等相關規(guī)定辦理。
各級財政部門應當建立并嚴格執(zhí)行對賬制度，采取網上對賬、交叉對賬、后臺對賬等方式，確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符、賬表相符。
各級財政部門內部國庫機構要與業(yè)務管理機構核對資金賬等；上下級財政部門要核對資金賬；財政部門要與本級各預算單位核對資金賬等，與征收機關核對資金賬，與同級人民銀行國庫核對資金賬，與財政專戶開戶銀行通過后臺對賬方式核對專戶資金賬，有條件的地方要與開戶銀行的上級單位核對專戶余額賬。
各級財政部門應當根據登記完整、核對無誤的 會計賬簿記錄和其他有關資料，定期編制和匯總會計報告，做到數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚。
各級財政部門應當結合實際需要定期打印會計憑證、會計賬簿和會計報表，裝訂成冊，并由制單人員、記賬人員、復核人員和會計機構負責人或會計主管人員等相關人員簽名或蓋章。
各級財政部門應當指導本級預算單位做好日常會計管理工作，組織年度財政決算、部門決算的編審和匯總工作。
各級財政部門對總預算會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料，應當建立檔案由專人妥善保管�？傤A算會計檔案建檔要求、保管期限、銷毀辦法等依據《會計檔案管理辦法》規(guī)定執(zhí)行。
信息系統(tǒng)存儲的總預算會計原始數據應當由專人定期備份至機房專用存儲設備。保存電子會計數據的存儲介質應當納入容災備份體系妥善保管。 |
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