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　　千萬營業(yè)額企業(yè)減少25萬元稅收

　　增值稅改革方案剛一出臺，許多企業(yè)就反映，此次改革將直接降低運(yùn)營成本。

　　“目前該項(xiàng)政策只在上海試點(diǎn)，但是給企業(yè)帶來的減稅成本很明顯，我們很期待增值稅改革能在全國大范圍推廣�！� 一位北京交通行業(yè)咨詢公司的老總董先生表示，他所經(jīng)營的公司以提供交通方面的咨詢?yōu)橹�，目前公司按�?%的稅率來繳納營業(yè)稅，如果按照上海的試點(diǎn)方案，他的公司就可以少繳納部分稅收。

　　事實(shí)上，正如董先生介紹，營業(yè)稅改征增值稅后，給企業(yè)帶來的減稅效應(yīng)的確很明顯。按照上海的試點(diǎn)方案，上海的增值稅將在此前17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率的基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔稅率。

　　按照上述方案，中投顧問高級研究員薛勝文粗略計算了一下此項(xiàng)改革可能給企業(yè)減少不少成本。薛勝文舉例介紹，以一個上海地區(qū)年營業(yè)額為1000萬元的服務(wù)型企業(yè)為例，該企業(yè)外部原料成本為500萬元，凈利潤率為10%，那么這個企業(yè)的凈利潤為100萬元。

　　營業(yè)稅是對企業(yè)所取得的營業(yè)額征收的一種稅，稅率為5%，那么該企業(yè)一年需要繳納的營業(yè)稅計算方式為1000×5%=50，這也意味著，該企業(yè)一年需要繳納的營業(yè)稅為50萬元。

　　和營業(yè)稅不同， 增值稅是只對產(chǎn)品的增值部分征收稅收，也即意味著，具體計算方式是用銷項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額。所謂銷項(xiàng)稅額是用銷項(xiàng)額乘以稅率，進(jìn)項(xiàng)稅額是用買價乘以扣稅率。

　　按照上述計算方式，以11%的銷售稅額以及17%的進(jìn)口稅額差來看，那么該企業(yè)所需要繳納的銷項(xiàng)稅為1000×11%=110，進(jìn)項(xiàng)稅為500×17%=85，銷項(xiàng)稅減進(jìn)項(xiàng)稅后，該企業(yè)需要繳納的增值稅稅額為110-85=25，這也意味著，該企業(yè)只需繳納25萬元的增值稅。比起之前少支付25萬元的稅收成本。

　　“征收營業(yè)稅的問題是對所有的營業(yè)收入征稅，其過程存在重復(fù)征收問題，但增值稅通過進(jìn)項(xiàng)抵扣后，是指對產(chǎn)品的增值部分征稅，所以能降低企業(yè)的負(fù)擔(dān)�！� 中國社科院財貿(mào)所稅收室主任張斌分析表示。

　　如果一個企業(yè)通過增值稅改革即可減少25萬元的稅負(fù)，如果試點(diǎn)推廣到全國，減稅效應(yīng)將更加明顯。中國國際金融有限公司預(yù)計，如果該試點(diǎn)擴(kuò)大到全國，試點(diǎn)行業(yè)的稅負(fù)可能減少約470億-700億元。

　　按照改征增值稅后稅率為11%和6%的兩種可能情形，如果稅率為11%，交通運(yùn)輸倉儲業(yè)的稅負(fù)可能減少476億元，相當(dāng)于2010年GDP的0.12%。

　　值得一提的是，此次納入增值稅改革的并不僅僅有交通運(yùn)輸業(yè)，還有部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，目前對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的定義，國務(wù)院方面并沒有準(zhǔn)確定義�！坝捎谕ㄋ桌斫獾默F(xiàn)代服務(wù)業(yè)范圍較廣，很顯然，如果全國大范圍推廣增值稅改革，給企業(yè)降低的稅負(fù)將更多�！睆埍蟊硎�。

　　降稅負(fù)影響消費(fèi)成本下降待定

　　在日常消費(fèi)中，需要為消費(fèi)的商品17%增值稅埋單的通常是消費(fèi)者，此次增值稅改革給企業(yè)帶來明顯減稅效應(yīng)的同時，消費(fèi)者能否同樣會從此項(xiàng)改革中受益？

　　“理論上消費(fèi)者是可以受益的，但這是間接的，從減少企業(yè)成本的角度而言，可以間接地降低商品價格。而且這有利于提高納稅人意識，從而在長遠(yuǎn)上使納稅人的權(quán)利得到更好的保障。”北京大學(xué)財經(jīng)法研究中心主任、中國法學(xué)會財稅法學(xué)研究會會長劉劍文認(rèn)為，此前一些地區(qū)曾出現(xiàn)蔬菜等產(chǎn)品因長途運(yùn)輸而導(dǎo)致價格上漲。這次國家明確提出要解決貨物和勞務(wù)稅制中的重復(fù)征稅問題，并先在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等開展試點(diǎn)。隨著這些行業(yè)自身稅率的降低，其經(jīng)營成本降低，可能使一些相關(guān)產(chǎn)品或服務(wù)價格隨之降低。“但并不排除企業(yè)從利潤最大化角度考慮，不將這部分收益讓利于消費(fèi)者�！�

　　財政部財政科學(xué)研究所副所長劉尚希也指出，產(chǎn)品價格是否變化主要看市場的供求關(guān)系。“如果某一產(chǎn)品供大于求，那么即便增稅，該產(chǎn)品價格也可能下降，如果某一產(chǎn)品市場供求關(guān)系為供小于求，則即便降稅，其價格也可能上漲。因而增值稅改革不會給終端產(chǎn)品價格帶來更多影響，只會影響到企業(yè)。 ”

　　終端消費(fèi)是否會受益難以確定，那么作為企業(yè)的職工，隨著稅負(fù)的降低、利潤的增長，職工自身的收入是否會得到間接提高呢？

　　“從降低企業(yè)稅收成本來看，也許在間接上有利于企業(yè)提高員工的待遇，但是在根本上還是取決于企業(yè)的決策�！痹趧�劍文看來，作為職工的消費(fèi)者確實(shí)存在著間接受益的可能，但當(dāng)試點(diǎn)行業(yè)轉(zhuǎn)為增值稅后，其繳納稅率從原先營業(yè)稅的3%上升到11%或者6%，一個直接結(jié)果可能是試點(diǎn)企業(yè)將增值稅直接放在價格里，從而導(dǎo)致消費(fèi)者面臨的企業(yè)銷售價格上升，因此，能否讓消費(fèi)者從產(chǎn)品價格中受益還需要時間檢驗(yàn)。

　　稅收如何分配難解

　　值得一提的是，根據(jù)國務(wù)院常務(wù)會議的決定，試點(diǎn)期間原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)。試點(diǎn)行業(yè)原營業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)，并根據(jù)增值稅特點(diǎn)調(diào)整。納入改革試點(diǎn)的納稅人繳納的增值稅可按規(guī)定抵扣。

　　由于增值稅是我國的第一大稅種，每年占稅收總收入的比重達(dá)25％左右，同時，增值稅屬于共享稅，中央分75％，地方分25％，那么，深化增值稅改革將對我國的財政收入，以及中央和地方的財政收入分配產(chǎn)生什么影響呢？

　　劉尚希表示，這幾年，伴隨著我國經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)快速發(fā)展，財政收入的增幅也較快，此次深化增值稅改革有利于進(jìn)一步壯大服務(wù)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)等的發(fā)展，提升企業(yè)活力，也將相應(yīng)增加收入，從總量上來說，對財政收入的影響應(yīng)該不大。

　　“我國的增值稅改革醞釀了十幾年，目前試點(diǎn)期間上海財政體制暫時不變，但未來增值稅改革向全國推進(jìn)將涉及我國財政體制改革問題，首要問題是增值稅如何在中央與地方間分配，７５％比２５％這一比例也將面臨調(diào)整�！眲⑸邢１硎�。

　　值得一提的是，商務(wù)部、財政部、中國人民銀行聯(lián)合出臺意見，要求“十二五”時期進(jìn)一步增強(qiáng)流通在擴(kuò)大消費(fèi)中的作用，加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。專家認(rèn)為，交通運(yùn)輸業(yè)與物流密不可分，增值稅擴(kuò)圍有望降低流通成本，促進(jìn)流通業(yè)分工細(xì)化，進(jìn)而提振消費(fèi)。

　　“這兩項(xiàng)稅種的調(diào)整也預(yù)示著我們國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，顯示了國家對服務(wù)業(yè)大發(fā)展進(jìn)行促進(jìn)的意圖。但同時也應(yīng)該看到，稅制的改革并非易事，未來怎樣設(shè)定增值稅稅率就是其中的問題之一。” 中國國際經(jīng)濟(jì)交流中心財經(jīng)處處長梁云鳳分析表示，上海目前為增值稅設(shè)定了四個檔的稅率，但將來在全國推廣之后，這四檔稅率是否會全面推廣還難以有結(jié)論，未來推廣時，很可能會根據(jù)上海試點(diǎn)的實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。

　　與此同時，也有企業(yè)擔(dān)心，由于增值稅很重要的一個特點(diǎn)是通過進(jìn)項(xiàng)抵扣來避免重復(fù)征稅，降低稅負(fù)，然而，部分服務(wù)業(yè)進(jìn)項(xiàng)本來就少，由此，可能對這部分企業(yè)來講，減稅的效果不會特明顯。

　　上述北京交通行業(yè)咨詢公司的老總董先生雖然期待增值稅改革，但對改革后到底他所經(jīng)營的公司能降低多少成本，他并不太清楚。“我們公司以提供交通方面的咨詢?yōu)橹�，基本上沒有太多的實(shí)物進(jìn)項(xiàng)，未來將營業(yè)稅改成增值稅后按照什么標(biāo)準(zhǔn)來抵扣、抵扣之后繳納的稅款和我們是否會受益是我們關(guān)心的問題�！彼�表示。

　　針對上述問題，梁云鳳建議，隨著自主創(chuàng)新水平的提高，未來如果大范圍推廣增值稅，則可以讓一些科技含量較高的新服務(wù)業(yè)在企業(yè)技術(shù)引進(jìn)方面按照無形資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)進(jìn)行抵扣。 “總之，一個稅能否存在以及存在的時間很關(guān)鍵的一個方面是是否會導(dǎo)致重復(fù)征稅�！彼�表示。

　　除上述問題，此次上海的增值稅改革試點(diǎn)，一個沒有解決的問題是如何分配中央和地方的財政收入問題。按照我國現(xiàn)有稅制，營業(yè)稅屬于地方稅種，其收入全部歸屬地方，而增值稅收入中的75%則需上交給中央，但是上海把營業(yè)稅改征增值稅后，稅務(wù)部門收取的增值稅不需要上交給中央。

　　“這只是試點(diǎn)階段的一個辦法，畢竟上海只是試點(diǎn)，未來如果在全國范圍內(nèi)推廣增值稅改革，不會允許把改征后的收入全部劃歸成地方收入�！眲⑸邢ＵJ(rèn)為，未來的增值稅改革可能會涉及到整個財稅體制改革。