上海交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)明年將正式啟動(dòng)增值稅改革。試點(diǎn)改革后,交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的納稅成本將直接降低。有分析人士指出,隨著這次減稅的啟動(dòng),物流企業(yè)成本將降低,服務(wù)業(yè)發(fā)展也將迎來利好,而降低的企業(yè)成本也將傳導(dǎo)給消費(fèi)者,間接降低消費(fèi)者的消費(fèi)成本。
千萬營(yíng)業(yè)額企業(yè)減少25萬元稅收
增值稅改革方案剛一出臺(tái),許多企業(yè)就反映,此次改革將直接降低運(yùn)營(yíng)成本。
“目前該項(xiàng)政策只在上海試點(diǎn),但是給企業(yè)帶來的減稅成本很明顯,我們很期待增值稅改革能在全國(guó)大范圍推廣! 一位北京交通行業(yè)咨詢公司的老總董先生表示,他所經(jīng)營(yíng)的公司以提供交通方面的咨詢?yōu)橹,目前公司按?%的稅率來繳納營(yíng)業(yè)稅,如果按照上海的試點(diǎn)方案,他的公司就可以少繳納部分稅收。
事實(shí)上,正如董先生介紹,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后,給企業(yè)帶來的減稅效應(yīng)的確很明顯。按照上海的試點(diǎn)方案,上海的增值稅將在此前17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率的基礎(chǔ)上,新增11%和6%兩檔稅率。
按照上述方案,中投顧問高級(jí)研究員薛勝文粗略計(jì)算了一下此項(xiàng)改革可能給企業(yè)減少不少成本。薛勝文舉例介紹,以一個(gè)上海地區(qū)年?duì)I業(yè)額為1000萬元的服務(wù)型企業(yè)為例,該企業(yè)外部原料成本為500萬元,凈利潤(rùn)率為10%,那么這個(gè)企業(yè)的凈利潤(rùn)為100萬元。
營(yíng)業(yè)稅是對(duì)企業(yè)所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅,稅率為5%,那么該企業(yè)一年需要繳納的營(yíng)業(yè)稅計(jì)算方式為1000×5%=50,這也意味著,該企業(yè)一年需要繳納的營(yíng)業(yè)稅為50萬元。
和營(yíng)業(yè)稅不同, 增值稅是只對(duì)產(chǎn)品的增值部分征收稅收,也即意味著,具體計(jì)算方式是用銷項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額。所謂銷項(xiàng)稅額是用銷項(xiàng)額乘以稅率,進(jìn)項(xiàng)稅額是用買價(jià)乘以扣稅率。
按照上述計(jì)算方式,以11%的銷售稅額以及17%的進(jìn)口稅額差來看,那么該企業(yè)所需要繳納的銷項(xiàng)稅為1000×11%=110,進(jìn)項(xiàng)稅為500×17%=85,銷項(xiàng)稅減進(jìn)項(xiàng)稅后,該企業(yè)需要繳納的增值稅稅額為110-85=25,這也意味著,該企業(yè)只需繳納25萬元的增值稅。比起之前少支付25萬元的稅收成本。
“征收營(yíng)業(yè)稅的問題是對(duì)所有的營(yíng)業(yè)收入征稅,其過程存在重復(fù)征收問題,但增值稅通過進(jìn)項(xiàng)抵扣后,是指對(duì)產(chǎn)品的增值部分征稅,所以能降低企業(yè)的負(fù)擔(dān)! 中國(guó)社科院財(cái)貿(mào)所稅收室主任張斌分析表示。
如果一個(gè)企業(yè)通過增值稅改革即可減少25萬元的稅負(fù),如果試點(diǎn)推廣到全國(guó),減稅效應(yīng)將更加明顯。中國(guó)國(guó)際金融有限公司預(yù)計(jì),如果該試點(diǎn)擴(kuò)大到全國(guó),試點(diǎn)行業(yè)的稅負(fù)可能減少約470億-700億元。
按照改征增值稅后稅率為11%和6%的兩種可能情形,如果稅率為11%,交通運(yùn)輸倉儲(chǔ)業(yè)的稅負(fù)可能減少476億元,相當(dāng)于2010年GDP的0.12%。
值得一提的是,此次納入增值稅改革的并不僅僅有交通運(yùn)輸業(yè),還有部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè),目前對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的定義,國(guó)務(wù)院方面并沒有準(zhǔn)確定義。“由于通俗理解的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范圍較廣,很顯然,如果全國(guó)大范圍推廣增值稅改革,給企業(yè)降低的稅負(fù)將更多!睆埍蟊硎。
降稅負(fù)影響消費(fèi)成本下降待定
在日常消費(fèi)中,需要為消費(fèi)的商品17%增值稅埋單的通常是消費(fèi)者,此次增值稅改革給企業(yè)帶來明顯減稅效應(yīng)的同時(shí),消費(fèi)者能否同樣會(huì)從此項(xiàng)改革中受益?
“理論上消費(fèi)者是可以受益的,但這是間接的,從減少企業(yè)成本的角度而言,可以間接地降低商品價(jià)格。而且這有利于提高納稅人意識(shí),從而在長(zhǎng)遠(yuǎn)上使納稅人的權(quán)利得到更好的保障!北本┐髮W(xué)財(cái)經(jīng)法研究中心主任、中國(guó)法學(xué)會(huì)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)會(huì)長(zhǎng)劉劍文認(rèn)為,此前一些地區(qū)曾出現(xiàn)蔬菜等產(chǎn)品因長(zhǎng)途運(yùn)輸而導(dǎo)致價(jià)格上漲。這次國(guó)家明確提出要解決貨物和勞務(wù)稅制中的重復(fù)征稅問題,并先在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等開展試點(diǎn)。隨著這些行業(yè)自身稅率的降低,其經(jīng)營(yíng)成本降低,可能使一些相關(guān)產(chǎn)品或服務(wù)價(jià)格隨之降低!暗⒉慌懦髽I(yè)從利潤(rùn)最大化角度考慮,不將這部分收益讓利于消費(fèi)者!
財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所副所長(zhǎng)劉尚希也指出,產(chǎn)品價(jià)格是否變化主要看市場(chǎng)的供求關(guān)系!叭绻骋划a(chǎn)品供大于求,那么即便增稅,該產(chǎn)品價(jià)格也可能下降,如果某一產(chǎn)品市場(chǎng)供求關(guān)系為供小于求,則即便降稅,其價(jià)格也可能上漲。因而增值稅改革不會(huì)給終端產(chǎn)品價(jià)格帶來更多影響,只會(huì)影響到企業(yè)。 ”
終端消費(fèi)是否會(huì)受益難以確定,那么作為企業(yè)的職工,隨著稅負(fù)的降低、利潤(rùn)的增長(zhǎng),職工自身的收入是否會(huì)得到間接提高呢?
“從降低企業(yè)稅收成本來看,也許在間接上有利于企業(yè)提高員工的待遇,但是在根本上還是取決于企業(yè)的決策。”在劉劍文看來,作為職工的消費(fèi)者確實(shí)存在著間接受益的可能,但當(dāng)試點(diǎn)行業(yè)轉(zhuǎn)為增值稅后,其繳納稅率從原先營(yíng)業(yè)稅的3%上升到11%或者6%,一個(gè)直接結(jié)果可能是試點(diǎn)企業(yè)將增值稅直接放在價(jià)格里,從而導(dǎo)致消費(fèi)者面臨的企業(yè)銷售價(jià)格上升,因此,能否讓消費(fèi)者從產(chǎn)品價(jià)格中受益還需要時(shí)間檢驗(yàn)。
稅收如何分配難解
值得一提的是,根據(jù)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議的決定,試點(diǎn)期間原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入,改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)。試點(diǎn)行業(yè)原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù),并根據(jù)增值稅特點(diǎn)調(diào)整。納入改革試點(diǎn)的納稅人繳納的增值稅可按規(guī)定抵扣。
由于增值稅是我國(guó)的第一大稅種,每年占稅收總收入的比重達(dá)25%左右,同時(shí),增值稅屬于共享稅,中央分75%,地方分25%,那么,深化增值稅改革將對(duì)我國(guó)的財(cái)政收入,以及中央和地方的財(cái)政收入分配產(chǎn)生什么影響呢?
劉尚希表示,這幾年,伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)快速發(fā)展,財(cái)政收入的增幅也較快,此次深化增值稅改革有利于進(jìn)一步壯大服務(wù)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)等的發(fā)展,提升企業(yè)活力,也將相應(yīng)增加收入,從總量上來說,對(duì)財(cái)政收入的影響應(yīng)該不大。
“我國(guó)的增值稅改革醞釀了十幾年,目前試點(diǎn)期間上海財(cái)政體制暫時(shí)不變,但未來增值稅改革向全國(guó)推進(jìn)將涉及我國(guó)財(cái)政體制改革問題,首要問題是增值稅如何在中央與地方間分配,75%比25%這一比例也將面臨調(diào)整!眲⑸邢1硎尽
值得一提的是,商務(wù)部、財(cái)政部、中國(guó)人民銀行聯(lián)合出臺(tái)意見,要求“十二五”時(shí)期進(jìn)一步增強(qiáng)流通在擴(kuò)大消費(fèi)中的作用,加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式,促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。專家認(rèn)為,交通運(yùn)輸業(yè)與物流密不可分,增值稅擴(kuò)圍有望降低流通成本,促進(jìn)流通業(yè)分工細(xì)化,進(jìn)而提振消費(fèi)。
“這兩項(xiàng)稅種的調(diào)整也預(yù)示著我們國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整,顯示了國(guó)家對(duì)服務(wù)業(yè)大發(fā)展進(jìn)行促進(jìn)的意圖。但同時(shí)也應(yīng)該看到,稅制的改革并非易事,未來怎樣設(shè)定增值稅稅率就是其中的問題之一。” 中國(guó)國(guó)際經(jīng)濟(jì)交流中心財(cái)經(jīng)處處長(zhǎng)梁云鳳分析表示,上海目前為增值稅設(shè)定了四個(gè)檔的稅率,但將來在全國(guó)推廣之后,這四檔稅率是否會(huì)全面推廣還難以有結(jié)論,未來推廣時(shí),很可能會(huì)根據(jù)上海試點(diǎn)的實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。
與此同時(shí),也有企業(yè)擔(dān)心,由于增值稅很重要的一個(gè)特點(diǎn)是通過進(jìn)項(xiàng)抵扣來避免重復(fù)征稅,降低稅負(fù),然而,部分服務(wù)業(yè)進(jìn)項(xiàng)本來就少,由此,可能對(duì)這部分企業(yè)來講,減稅的效果不會(huì)特明顯。
上述北京交通行業(yè)咨詢公司的老總董先生雖然期待增值稅改革,但對(duì)改革后到底他所經(jīng)營(yíng)的公司能降低多少成本,他并不太清楚。“我們公司以提供交通方面的咨詢?yōu)橹,基本上沒有太多的實(shí)物進(jìn)項(xiàng),未來將營(yíng)業(yè)稅改成增值稅后按照什么標(biāo)準(zhǔn)來抵扣、抵扣之后繳納的稅款和我們是否會(huì)受益是我們關(guān)心的問題。”他表示。
針對(duì)上述問題,梁云鳳建議,隨著自主創(chuàng)新水平的提高,未來如果大范圍推廣增值稅,則可以讓一些科技含量較高的新服務(wù)業(yè)在企業(yè)技術(shù)引進(jìn)方面按照無形資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)進(jìn)行抵扣。 “總之,一個(gè)稅能否存在以及存在的時(shí)間很關(guān)鍵的一個(gè)方面是是否會(huì)導(dǎo)致重復(fù)征稅!彼硎。
除上述問題,此次上海的增值稅改革試點(diǎn),一個(gè)沒有解決的問題是如何分配中央和地方的財(cái)政收入問題。按照我國(guó)現(xiàn)有稅制,營(yíng)業(yè)稅屬于地方稅種,其收入全部歸屬地方,而增值稅收入中的75%則需上交給中央,但是上海把營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后,稅務(wù)部門收取的增值稅不需要上交給中央。
“這只是試點(diǎn)階段的一個(gè)辦法,畢竟上海只是試點(diǎn),未來如果在全國(guó)范圍內(nèi)推廣增值稅改革,不會(huì)允許把改征后的收入全部劃歸成地方收入。”劉尚希認(rèn)為,未來的增值稅改革可能會(huì)涉及到整個(gè)財(cái)稅體制改革。
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