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權(quán)威解讀:修訂后的個(gè)稅法及實(shí)施條例相關(guān)問題
核心提示:
來源:中國(guó)稅網(wǎng) 日期:2011-8-12
閱讀提示:為保證修改后的《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的順利施行,落實(shí)納稅服務(wù),稅務(wù)總局近日編寫了《修改后的個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例有關(guān)問題宣傳口徑》,并以國(guó)稅辦發(fā)〔2011〕95號(hào)文件的形式下發(fā)各地稅務(wù)部門,要求結(jié)合本地實(shí)際情況認(rèn)真做好宣傳工作。

  
  2011年6月30日,第十一屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議通過了《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》(以下簡(jiǎn)稱《決定》),同日,國(guó)家主席胡錦濤簽署第48號(hào)主席令予以公布,自2011年9月1日起施行。7月19日,溫家寶總理簽署第600號(hào)國(guó)務(wù)院令,發(fā)布了《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例〉的決定》。為確保新個(gè)人所得稅法的順利實(shí)施,現(xiàn)將此次修改個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例相關(guān)問題的宣傳解釋口徑明確如下:
  
  一、此次修改個(gè)人所得稅法的主要背景和必要性?
  
  答:個(gè)人所得稅法自1980年施行以來,在調(diào)節(jié)收入分配、組織財(cái)政收入等方面發(fā)揮了積極作用。近年來,隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展變化,現(xiàn)行個(gè)人所得稅制逐漸暴露出一些問題,如采用分類稅制模式,稅率結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜,工薪所得稅率級(jí)次過多,低檔稅率的級(jí)距較短,難以充分體現(xiàn)公平負(fù)擔(dān)的原則等。其中工資、薪金所得項(xiàng)目減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)偏低,工資、薪金所得稅率結(jié)構(gòu)不盡合理等問題較為突出。按照中央關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收對(duì)收入分配調(diào)節(jié)作用的要求,切實(shí)減輕中低收入者稅收負(fù)擔(dān),適當(dāng)加大對(duì)高收入者的稅收調(diào)節(jié),縮小收入分配差距,有必要對(duì)個(gè)人所得稅法做相應(yīng)修改。
  
  二、此次修改稅法將工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)確定為3500元/月的主要依據(jù)是什么?
  
  答:從國(guó)際上看,工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)一般是參考一定時(shí)期居民基本生活費(fèi)用支出情況來確定,并隨著居民基本生活費(fèi)用支出的變化而適時(shí)動(dòng)態(tài)調(diào)整。我國(guó)工資、薪金所得項(xiàng)目減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)主要以國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的城鎮(zhèn)居民人均消費(fèi)性支出為測(cè)算依據(jù)。據(jù)統(tǒng)計(jì),2010年度我國(guó)城鎮(zhèn)居民人均消費(fèi)性支出為1123元/月,按平均每一就業(yè)者負(fù)擔(dān)1.93人計(jì)算,城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的消費(fèi)性支出為2167元/月。2011年按平均增長(zhǎng)10%測(cè)算,城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的月消費(fèi)支出為2384元。《決定》將減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到3500元/月,納稅人納稅負(fù)擔(dān)普遍減輕,工薪收入者的納稅面由目前的約28%下降到約7.7%,納稅人數(shù)由約8400萬(wàn)人減至約2400萬(wàn)人。
  
  三、為什么在全國(guó)適用統(tǒng)一的工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)?
  
  答:在全國(guó)適用統(tǒng)一的工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的主要考慮:一是我國(guó)是法制統(tǒng)一的國(guó)家,稅收法制是國(guó)家法制的重要組成部分,應(yīng)該實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一的稅收政策。二是個(gè)人所得稅法設(shè)定的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn),是參照全社會(huì)平均消費(fèi)支出情況確定的,總體上反映了全國(guó)各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和居民收入水平。在大城市生活,經(jīng)濟(jì)成本高,生活開支多,但居民收入水平也較高,負(fù)擔(dān)能力相對(duì)較強(qiáng),而且機(jī)會(huì)多,享受到的各種社會(huì)公共服務(wù)也多。三是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下人口流動(dòng)性非常大,戶籍地和工作地很可能不在一個(gè)地方,如果不實(shí)行統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),可能會(huì)出現(xiàn)稅源不正常轉(zhuǎn)移,將加大征收管理難度。同時(shí)也不利于人才流動(dòng)。此外,從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)看,一般都采用全國(guó)統(tǒng)一的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn),而不實(shí)行差別政策。
  
  四、減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是否考慮了家庭負(fù)擔(dān)情況?
  
  答:此次修改個(gè)人所得稅法在確定工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)時(shí),已經(jīng)考慮了納稅人家庭負(fù)擔(dān)因素。比如,此次調(diào)整減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn),就是按照每一就業(yè)者供養(yǎng)1.93人,測(cè)算就業(yè)者負(fù)擔(dān)的平均費(fèi)用支出水平。
  
  五、此次修改稅法后,涉外人員附加減除費(fèi)用如何調(diào)整?
  
  答:現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定,對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱“涉外人員”),在按稅法規(guī)定減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上,可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費(fèi)用,附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院規(guī)定�,F(xiàn)行個(gè)人所得稅法實(shí)施條例規(guī)定的附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是每月2800元,即涉外人員每月在減除2000元費(fèi)用的基礎(chǔ)上,再減除2800元的費(fèi)用,減除費(fèi)用的總額為4800元�?紤]到現(xiàn)行涉外人員工資、薪金所得總的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)高于境內(nèi)中國(guó)公民,從稅收公平的原則出發(fā),應(yīng)逐步統(tǒng)一內(nèi)、外人員工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。因此,此次修改《實(shí)施條例》時(shí)采取與2008年修改個(gè)人所得稅法實(shí)施條例相同的做法,在涉外人員的工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由2000元/月提高到3500元/月的同時(shí),將其附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由2800元/月調(diào)整為1300元/月,這樣,涉外人員總的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)保持現(xiàn)行4800元/月不變。
  
  六、除了調(diào)整工資、薪金所得項(xiàng)目的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn),還有哪些納稅人的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)需要同步調(diào)整?
  
  答:此次修改個(gè)人所得稅法,將工資、薪金所得項(xiàng)目的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)由原每人每月2000元提高到3500元。為公平稅負(fù),還需要對(duì)兩類納稅人的必要減除費(fèi)用進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整:一是對(duì)個(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的必要減除費(fèi)用,已經(jīng)在修改《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》的決定中明確,將其必要減除費(fèi)用由每人每月2000元調(diào)整到3500元;二是對(duì)個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)的個(gè)人投資者的必要減除費(fèi)用,通過財(cái)政部、稅務(wù)總局的規(guī)范性文件,明確其由每人每月2000元調(diào)整到3500元。
  
  
七、修改工資、薪金所得稅率表的主要原則是什么?為什么將工資、薪金所得項(xiàng)目適用稅率級(jí)次由9級(jí)簡(jiǎn)并為7級(jí)?
  
  答:工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表設(shè)計(jì)的主要原則:一是減少納稅級(jí)次,逐步簡(jiǎn)化稅制;二是適當(dāng)降低最低檔稅率,拉大低檔次稅率級(jí)距,避免中低收入者稅負(fù)累進(jìn)過快;三是維持最高檔稅率不變,適當(dāng)加大對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)力度;四是稅負(fù)變化公平,避免出現(xiàn)較高收入者減稅幅度高于較低收入者的減稅幅度,防止稅負(fù)增減幅度倒掛現(xiàn)象;五是稅負(fù)變化平滑,避免出現(xiàn)稅負(fù)陡升陡降的凸點(diǎn)現(xiàn)象;六是稅負(fù)升降臨界點(diǎn)適當(dāng)。
  
  工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表由9級(jí)簡(jiǎn)并為7級(jí)的主要考慮:現(xiàn)行工資薪金所得9級(jí)超額累進(jìn)稅率存在級(jí)次過多、低檔稅率級(jí)距累進(jìn)過快等問題,有必要對(duì)稅率級(jí)次級(jí)距進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整,減少稅率級(jí)次,調(diào)整級(jí)距。按照7級(jí)稅率設(shè)計(jì)的方案,既減少了稅率級(jí)次,又使不同收入納稅人的稅負(fù)增減變化較為平滑。體現(xiàn)了中央關(guān)于加強(qiáng)稅收對(duì)收入分配調(diào)節(jié)作用的要求,減輕中低收入者的稅收負(fù)擔(dān),避免了稅率級(jí)次減少過多,納稅人稅負(fù)波動(dòng)過大,納稅人增減的稅負(fù)不均衡,甚至稅負(fù)增幅倒掛等問題。
  
  八、為什么要同步調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅率表?
  
  答:工薪所得項(xiàng)目稅率級(jí)次級(jí)距調(diào)整后,個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅人和承包承租經(jīng)營(yíng)所得納稅人與工薪所得納稅人的稅負(fù)相比出現(xiàn)較大差距。因此,此次修改個(gè)人所得稅法綜合考慮個(gè)體工商戶與工薪所得納稅人、小型微利企業(yè)所得稅稅負(fù)水平的平衡問題,在維持現(xiàn)行5級(jí)稅率級(jí)次不變的前提下,對(duì)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和承包承租經(jīng)營(yíng)所得稅率表的各檔級(jí)距做了相應(yīng)調(diào)整,如將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅率表第一級(jí)級(jí)距由年應(yīng)納稅所得額5000元以內(nèi)調(diào)整為15000元以內(nèi),第五級(jí)級(jí)距由年應(yīng)納稅所得額50000元以上調(diào)整為100000元以上。經(jīng)過上述調(diào)整,減輕了個(gè)體工商戶和承包承租經(jīng)營(yíng)者的稅收負(fù)擔(dān),年應(yīng)納稅所得額6萬(wàn)以下的納稅人平均降幅約40%,最大降幅是57%,有利于支持個(gè)體工商戶和承包承租經(jīng)營(yíng)者的發(fā)展。
  
  需要說明,從名義稅率上看,個(gè)體工商戶的稅負(fù)似乎略高于工薪收入者或小企業(yè),但個(gè)體工商戶與另外兩者相比,在征稅方式上具有不同之處:一是工薪所得是按月代扣代繳,個(gè)體工商戶是按年征稅,自行申報(bào);二是個(gè)體工商戶只征一道個(gè)人所得稅,小企業(yè)除征企業(yè)所得稅外,其股息紅利分配給個(gè)人時(shí),還要再征一道個(gè)人所得稅;三是工薪所得是定額減除費(fèi)用3500元/月,個(gè)體工商戶業(yè)主除可享受3500元/月的減除費(fèi)用外,其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的成本費(fèi)用是可據(jù)實(shí)扣除的;四是從實(shí)際征管情況看,大多數(shù)個(gè)體工商戶均采取核定征稅的方式,其實(shí)際稅負(fù)往往低于名義稅率。
  
  九、此次修改《個(gè)人所得稅法》為什么要延長(zhǎng)申報(bào)繳納稅款時(shí)間?
  
  答:現(xiàn)行《個(gè)人所得稅法》規(guī)定,扣繳義務(wù)人和納稅人每月申報(bào)繳納稅款的時(shí)間為次月7日內(nèi),而繳納企業(yè)所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅等其他稅種的申報(bào)繳納稅款的時(shí)間一般為次月15日內(nèi)。由于申報(bào)繳納稅款的時(shí)間不一致,造成了有些扣繳義務(wù)人、納稅人在一個(gè)月內(nèi)要辦理兩次申報(bào)繳納稅款手續(xù),增加了扣繳義務(wù)人和納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)。為方便扣繳義務(wù)人和納稅人辦稅,此次修改個(gè)人所得稅法將扣繳義務(wù)人、納稅人申報(bào)繳納稅款的時(shí)限由現(xiàn)行的次月7日內(nèi)延長(zhǎng)至15日內(nèi),與現(xiàn)行的企業(yè)所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅等稅種申報(bào)繳納稅款的時(shí)間一致。
  
  十、為什么修改后的《個(gè)人所得稅法》自2011年9月1日起開始實(shí)施?
  
  答:為使廣大納稅人盡快得到減稅實(shí)惠,又確保在具體實(shí)施中能夠征管到位和便于操作,修改后的《個(gè)人所得稅法》從2011年9月1日起開始實(shí)施,主要考慮了以下因素:
  
  第一,從立法程序上,全國(guó)人大常委會(huì)審議通過個(gè)人所得稅法后,國(guó)務(wù)院需要一定時(shí)間重新修訂個(gè)人所得稅法實(shí)施條例。
  
  第二,從技術(shù)準(zhǔn)備看,新個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例通過后,稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對(duì)個(gè)人所得稅征管軟件和代扣代繳軟件程序進(jìn)行調(diào)整、測(cè)試和人員培訓(xùn),已實(shí)行全員全額明細(xì)申報(bào)的約500萬(wàn)戶扣繳義務(wù)人也要對(duì)代扣代繳軟件進(jìn)行調(diào)整,還要進(jìn)行核實(shí),工作量大,涉及面廣,需要一定時(shí)間。
  
  第三,從配套政策和征管操作看,為配合新個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例的貫徹執(zhí)行,財(cái)稅部門需要制定相關(guān)配套政策,下發(fā)具體征管操作規(guī)定,并對(duì)稅務(wù)系統(tǒng)、扣繳義務(wù)人和納稅人進(jìn)行廣泛宣傳、輔導(dǎo)和培訓(xùn),這些工作也需要一定時(shí)間。
  
  從以往慣例看,2005年和2007年個(gè)人所得稅法修正案(草案)通過后,均留出2個(gè)多月準(zhǔn)備時(shí)間。在本次個(gè)人所得稅法修改內(nèi)容多于以往,準(zhǔn)備工作量加大的情況下,只留了兩個(gè)月的準(zhǔn)備時(shí)間,需要在此期間完成各項(xiàng)準(zhǔn)備工作,以確保稅法的順利、平穩(wěn)實(shí)施。
  
  十一、9月1日前后的工資、薪金所得如何適用新老稅法的規(guī)定?
  
  答:修改后的個(gè)人所得稅法和實(shí)施條例均規(guī)定自2011年9月1日起施行。具體到工資、薪金所得項(xiàng)目而言,是指納稅人2011年9月1日(含)以后實(shí)際取得的工資、薪金所得,應(yīng)適用稅法修改后的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表,計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。而納稅人2011年9月1日前實(shí)際取得的工資、薪金所得,無(wú)論稅款是否在2011年9月1日以后申報(bào)入庫(kù),均應(yīng)適用稅法修改前的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表,計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。納稅人取得的全年一次性獎(jiǎng)金按照以上口徑計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
  
  舉例:我國(guó)公民韓先生在某一公司工作,2011年12月3日取得工資收入3400元,當(dāng)月又一次取得年終獎(jiǎng)金24100元,其應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅?
  
  韓先生因當(dāng)月工資不足3500元,可用其取得的獎(jiǎng)金收入24100元補(bǔ)足其差額部分100元,剩余24000元除以12個(gè)月,得出月均收入2000元,其對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%和105元。
  
  應(yīng)納稅額=(24100+3400-3500)×10%-105=2295元
  
  十二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得如何適用新老稅法的規(guī)定?
  
  答:按照稅法規(guī)定,個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目的納稅人包括個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。
  
  新的個(gè)人所得稅法自9月1日起開始實(shí)施,鑒于個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得是按年度計(jì)算,而且是在一個(gè)完整的納稅年度產(chǎn)生的,這就需要分段計(jì)算應(yīng)納稅額,即:9月1日前適用稅法修改前的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表;9月1日(含)后適用稅法修改后的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表。
  
  年終匯算清繳分段計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí),需要分步進(jìn)行:①按照有關(guān)稅收法律、法規(guī)和文件規(guī)定,計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額;②計(jì)算前8個(gè)月應(yīng)納稅額:前8個(gè)月應(yīng)納稅額=(全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改前的對(duì)應(yīng)稅率-速算扣除數(shù))×8/12;③計(jì)算后4個(gè)月應(yīng)納稅額:后4個(gè)月應(yīng)納稅額=(全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改后的對(duì)應(yīng)稅率-速算扣除數(shù))×4/12;④全年應(yīng)納稅額=前8個(gè)月應(yīng)納稅額+后4個(gè)月應(yīng)納稅額。
  
  對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得也是比照這個(gè)計(jì)算方法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
  
  要注意的是,這個(gè)計(jì)算方法僅適用于納稅人2011年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得,2012年以后則按照稅法規(guī)定全年適用統(tǒng)一的稅率。
  
  舉例:如某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)按照稅法和相關(guān)規(guī)定計(jì)算出全年應(yīng)納稅所得額為45000元(注:按照財(cái)稅〔2011〕62號(hào)文件規(guī)定,在計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額時(shí),投資者本人后四個(gè)月的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月3500元),則其全年應(yīng)納稅額計(jì)算如下:
  
  2011年前8個(gè)月應(yīng)納稅額=(45000×30%-4250)×8/12=6166.67元
  
  2011后4個(gè)月應(yīng)納稅額=(45000×20%-3750)×4/12=1750元
  
  全年應(yīng)納稅額=6166.67+1750=7916.67元
  
  十三、為什么對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得采取分段計(jì)算方法?
  
  答:按照個(gè)人所得稅法規(guī)定,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得是根據(jù)一個(gè)完整納稅年度產(chǎn)生的實(shí)際所得,實(shí)行按年計(jì)算應(yīng)納稅額、平時(shí)預(yù)繳、年終匯算清繳的方法。由于修改后的個(gè)人所得稅法自9月1日起施行,為使個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者能夠切實(shí)享受今年后四個(gè)月的減稅優(yōu)惠,需要在匯算清繳時(shí)對(duì)其2011年度的應(yīng)納稅額實(shí)行分段計(jì)算。
  
  因此,在根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定計(jì)算2011年度的應(yīng)納稅所得額時(shí),涉及個(gè)體工商戶、投資者個(gè)人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)區(qū)分前8個(gè)月和后4個(gè)月,分別按照修改前、后稅法的規(guī)定計(jì)算。并在此基礎(chǔ)上分段計(jì)算應(yīng)納稅額,即將全年應(yīng)納稅所得額分別按修改前、后稅率表對(duì)應(yīng)的稅率算出兩個(gè)全年應(yīng)納稅額,再分別乘以修改前、后稅率表在全年適用的時(shí)間比例,并相加得出全年的應(yīng)納稅額。
  
  
十四、近年來稅務(wù)部門采取了哪些措施加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管,有何成效?下一步稅務(wù)機(jī)關(guān)在加強(qiáng)高收入者征管方面有什么舉措?
  
  答:近年來,稅務(wù)部門一直致力于采取措施加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管,取得初步成效。主要表現(xiàn)在:一是重點(diǎn)加強(qiáng)高收入者財(cái)產(chǎn)性所得項(xiàng)目征管。經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),自2010年1月1日起對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅,全年扣繳稅款43.10億元,人均繳納稅額11.84萬(wàn)元,其中預(yù)扣個(gè)人稅額最高的為1億多元,體現(xiàn)了對(duì)高收入者的稅收調(diào)節(jié)。不斷完善拍賣所得、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得、房屋轉(zhuǎn)讓所得等高收入者財(cái)產(chǎn)性所得個(gè)人所得稅征管措施,帶動(dòng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目個(gè)人所得稅2005年以來年均增長(zhǎng)91%。二是切實(shí)加強(qiáng)高收入者日常稅源監(jiān)控。通過推廣應(yīng)用個(gè)人所得稅管理系統(tǒng),加強(qiáng)日常稅源管理。積極推進(jìn)年所得12萬(wàn)以上納稅人自行納稅申報(bào)常態(tài)化,自行納稅申報(bào)人數(shù)逐年增加,2010年度繳納稅款占個(gè)人所得稅當(dāng)年收入的35%,人均應(yīng)納稅額在5萬(wàn)元以上。此外,部分地區(qū)稅務(wù)部門積極開展與房屋登記、股權(quán)變更登記部門的合作,實(shí)現(xiàn)了房屋轉(zhuǎn)讓所得和股權(quán)變更涉稅信息傳遞的稅源監(jiān)控。三是積極加強(qiáng)私營(yíng)企業(yè)投資者個(gè)人所得稅征管。加強(qiáng)法人企業(yè)向投資者分配股息、紅利扣繳稅款的管理,對(duì)非法人企業(yè)實(shí)行建賬管理,明確規(guī)定對(duì)稅務(wù)師、會(huì)計(jì)師、律師、資產(chǎn)評(píng)估和房地產(chǎn)估價(jià)等高收入者集中的鑒證類中介機(jī)構(gòu)不得實(shí)行核定征收個(gè)人所得稅。四是堅(jiān)持開展高收入者個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查。每年均在稅收專項(xiàng)檢查中布置高收入者個(gè)人所得稅檢查,堵塞稅收漏洞,減少了收入流失。
  
  下一步,稅務(wù)部門將繼續(xù)把高收入者個(gè)人所得稅征管作為重點(diǎn)工作,進(jìn)一步強(qiáng)化征管基礎(chǔ),完善征管手段,創(chuàng)新管理和服務(wù)方式,主要措施:一是要進(jìn)一步加強(qiáng)與有關(guān)部門的聯(lián)系和溝通,加強(qiáng)涉稅信息的獲取和應(yīng)用,逐步掌握高收入者經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和稅源分布特點(diǎn)和收入獲取規(guī)律等情況。二是要綜合運(yùn)用日常稅源管理和納稅評(píng)估等征管手段,以非勞動(dòng)所得(主要是財(cái)產(chǎn)性所得和資本性所得)為重點(diǎn),繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)高收入者主要所得項(xiàng)目以及高收入行業(yè)和人群的個(gè)人所得稅征管。三是要繼續(xù)開展高收入者個(gè)人所得稅的專項(xiàng)檢查,依法嚴(yán)厲打擊偷逃個(gè)人所得稅行為。

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