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　　居民身份認(rèn)定管理

　　境外中資企業(yè)居民身份的認(rèn)定，采用企業(yè)自行判定提請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查發(fā)現(xiàn)予以認(rèn)定兩種形式。

　　境外中資企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理的實(shí)際情況，自行判定實(shí)際管理機(jī)構(gòu)是否設(shè)立在中國(guó)境內(nèi)。如其判定符合國(guó)稅發(fā)[2009]82號(hào)第二條規(guī)定的居民企業(yè)條件，應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出居民身份認(rèn)定申請(qǐng)，同時(shí)提供以下資料：企業(yè)法律身份證明文件；企業(yè)集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)說(shuō)明及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)概況；企業(yè)上一個(gè)納稅年度的公證會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告；負(fù)責(zé)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等事項(xiàng)的高層管理機(jī)構(gòu)履行職責(zé)場(chǎng)所的地址證明；企業(yè)上一年度及當(dāng)年度董事及高層管理人員在中國(guó)境內(nèi)居住的記錄；企業(yè)上一年度及當(dāng)年度重大事項(xiàng)的董事會(huì)決議及會(huì)議記錄；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)發(fā)生下列重大變化情形之一的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定層報(bào)稅務(wù)總局確定是否取消其居民身份：企業(yè)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地變更為中國(guó)境外的；中方控股投資者轉(zhuǎn)讓企業(yè)股權(quán)，導(dǎo)致中資控股地位發(fā)生變化的。

　　稅務(wù)總局認(rèn)定終止非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)居民身份的，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)認(rèn)定結(jié)果同時(shí)書面告知境內(nèi)投資者、境內(nèi)被投資者的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面告知之日起停止履行中國(guó)居民企業(yè)的所得稅納稅義務(wù)與扣繳義務(wù)，同時(shí)停止享受中國(guó)居民企業(yè)稅收待遇。上述主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法做好減免稅款追繳等后續(xù)管理工作。

　　稅務(wù)登記管理

　　非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)應(yīng)自收到居民身份認(rèn)定書之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下資料申報(bào)辦理稅務(wù)登記，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本：居民身份認(rèn)定書；境外注冊(cè)登記證件；稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)經(jīng)稅務(wù)總局確認(rèn)終止居民身份的，應(yīng)自收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

　　發(fā)生辦法第四條扣繳義務(wù)的非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。

　　賬簿憑證管理

　　非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)應(yīng)按中國(guó)有關(guān)法律、法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定，編制財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表，并在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)將企業(yè)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、處理辦法及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)存放在中國(guó)境內(nèi)的會(huì)計(jì)賬簿和境內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的報(bào)表等資料，應(yīng)使用中文。

　　發(fā)生扣繳義務(wù)的非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)應(yīng)設(shè)立代扣代繳稅款賬簿和合同資料檔案，準(zhǔn)確記錄扣繳企業(yè)所得稅情況。

　　非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)與境內(nèi)單位或個(gè)人發(fā)生交易，應(yīng)按發(fā)票管理辦法規(guī)定使用發(fā)票，發(fā)票存根應(yīng)保存在中國(guó)境內(nèi)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。

　　申報(bào)征收管理

　　非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)按照分季預(yù)繳、年度匯算清繳方法申報(bào)繳納所得稅。

　　非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)發(fā)生終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或者居民身份變化情形的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日或者稅務(wù)總局取消其居民企業(yè)之日起60日內(nèi)，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)需要申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)在注銷稅務(wù)登記前，就其清算所得向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

　　非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)應(yīng)以人民幣計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；所得以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，應(yīng)按企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定折合成人民幣計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。