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提減免稅管理水平 稅務(wù)總局開(kāi)展減免稅統(tǒng)計(jì)調(diào)查
核心提示:
來(lái)源:中國(guó)稅網(wǎng) 日期:2011-1-5
為全面掌握減免稅政策執(zhí)行情況,實(shí)現(xiàn)減免稅政策效應(yīng)量化分析,提高減免稅政策管理水平,國(guó)家稅務(wù)總局于日前下發(fā)《
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),決定在全國(guó)范圍內(nèi)定期開(kāi)展減免稅統(tǒng)計(jì)調(diào)查,以構(gòu)建更加科學(xué)的減免稅統(tǒng)計(jì)核算體系。
此次調(diào)查,旨在基本摸清我國(guó)減免稅的總量規(guī)模、主要減免項(xiàng)目以及減免稅在地區(qū)、企業(yè)類型和行業(yè)上的分布情況,取得第一手的、全面真實(shí)的減免稅統(tǒng)計(jì)核算資料,進(jìn)而分析研究減免稅的政策執(zhí)行效應(yīng),不斷提高減免稅政策管理水平。同時(shí),規(guī)范減免稅申報(bào)制度,并通過(guò)告知納稅人稅收優(yōu)惠政策,接受減免稅咨詢,為納稅人服務(wù),使調(diào)查過(guò)程也成為送政策上門的服務(wù)過(guò)程。
此次調(diào)查主要涉及四方面的內(nèi)容:
減免稅概念界定。
指稅法規(guī)定對(duì)某一部分特定納稅人或征稅對(duì)象,給予減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)的一種稅收優(yōu)惠措施,包括稅率式減免、稅基式減免和稅額式減免三類。具體包括:已申報(bào)已審批、非申報(bào)非審批的征前減免,退庫(kù)減免和抵頂欠稅等。其中,退庫(kù)減免包括稅務(wù)部門審批辦理的先征后退(即征即退)、財(cái)政部門審批辦理的流轉(zhuǎn)稅先征后返減免;征前減免包括對(duì)未達(dá)起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶減免等。
調(diào)查對(duì)象界定。
截至報(bào)告期末已辦理稅務(wù)登記的所有納稅人。
稅種界定。
由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收管理的各稅種減免稅,包括已納入地方稅務(wù)局征收管理的契稅和耕地占用稅減免,不包括關(guān)稅、船舶噸稅以及海關(guān)代征增值稅和消費(fèi)稅減免。
時(shí)間界定。
自2010年起開(kāi)展全國(guó)減免稅統(tǒng)計(jì)調(diào)查,2010年為年度調(diào)查,2011年及以后年度為半年和年度調(diào)查,每半年開(kāi)展一次,上報(bào)時(shí)間為年后2月20日和年后8月20日。
由于數(shù)據(jù)分析需要,稅務(wù)總局要求,此次2010年減免稅調(diào)查,應(yīng)上報(bào)2008年、2009年、2010年企業(yè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)減免稅。征前減免稅額,按享受的減免稅政策直接計(jì)算填報(bào);退庫(kù)減免稅額,按經(jīng)稅務(wù)和財(cái)政部門審批并實(shí)際退庫(kù)的數(shù)額填報(bào)。對(duì)當(dāng)年已審批,但實(shí)際未退稅或?qū)嶋H未抵減的,則不統(tǒng)計(jì)。
調(diào)查方式分為四類:
關(guān)于法人企業(yè)調(diào)查方式。
對(duì)所轄范圍內(nèi)的法人企業(yè),不論有無(wú)減免稅,基層主管稅務(wù)機(jī)關(guān)都要一一發(fā)放《企業(yè)減免稅調(diào)查表》(下稱《調(diào)查表》)。有減免稅的企業(yè),須根據(jù)《調(diào)查表》的具體內(nèi)容和要求逐項(xiàng)填報(bào);沒(méi)有減免稅的企業(yè),也須實(shí)行零報(bào)告,填寫(xiě)“納稅人名稱”、“納稅人識(shí)別號(hào)”后交回《調(diào)查表》。基層主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須逐戶登記并核實(shí)。 具備處理電子數(shù)據(jù)能力的法人企業(yè)可以通過(guò)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān),以移動(dòng)存儲(chǔ)介質(zhì)或網(wǎng)絡(luò)下載方式獲得稅務(wù)總局統(tǒng)一制作的企業(yè)版減免稅調(diào)查軟件,正確填制后再以移動(dòng)存儲(chǔ)介質(zhì)或網(wǎng)絡(luò)方式上報(bào)電子數(shù)據(jù)。以網(wǎng)絡(luò)方式下載和上報(bào)的,具體地址由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)設(shè)定及維護(hù)。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)如不使用稅務(wù)總局統(tǒng)一制作的企業(yè)版減免稅調(diào)查軟件,自行設(shè)計(jì)網(wǎng)站網(wǎng)頁(yè)采集數(shù)據(jù)的,必須按照稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)采集格式和標(biāo)準(zhǔn),確保采集數(shù)據(jù)的真實(shí)準(zhǔn)確。不具備處理電子數(shù)據(jù)能力的法人企業(yè)必須填制紙質(zhì)《調(diào)查表》,由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)使用稅務(wù)機(jī)關(guān)版減免稅調(diào)查軟件代為錄入。企業(yè)填報(bào)的各項(xiàng)減免稅數(shù)據(jù),各基層主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)指定專人審核把關(guān),并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)版減免稅調(diào)查軟件,逐級(jí)審核并上報(bào)分戶數(shù)據(jù)和匯總數(shù)據(jù)。
關(guān)于個(gè)體工商戶調(diào)查方式。
對(duì)個(gè)體工商戶不發(fā)《調(diào)查表》,由基層主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)掌握的納稅資料和情況測(cè)算后,匯總填報(bào)《個(gè)體工商戶減免稅測(cè)算表》(下稱《測(cè)算表》)。
關(guān)于國(guó)稅局、地稅局協(xié)調(diào)配合。
國(guó)稅局、地稅局之間要加強(qiáng)溝通、配合,進(jìn)行必要的信息交換,以保證調(diào)查資料的完整性。若納稅人將應(yīng)由國(guó)稅局、地稅局分別采集的減免稅調(diào)查資料合并報(bào)給某一方時(shí),須將不屬于己方的信息及時(shí)轉(zhuǎn)交另一方稅務(wù)機(jī)關(guān)。
關(guān)于調(diào)查軟件。
企業(yè)版、稅務(wù)機(jī)關(guān)版減免稅調(diào)查軟件以及使用說(shuō)明,由稅務(wù)總局統(tǒng)一制作下發(fā)。2010年12月20日起稅務(wù)總局將通過(guò)稅務(wù)總局金稅工程運(yùn)維網(wǎng)(
http://130.9.1.248/
軟件庫(kù)/計(jì)統(tǒng)報(bào)表及重點(diǎn)稅源)和內(nèi)網(wǎng)FTP(FTP://130.9.1.1/centre/收入規(guī)劃核算司/統(tǒng)計(jì)處/2010年減免稅統(tǒng)計(jì)調(diào)查)下發(fā)各地。
總局最后要求,此次調(diào)查要做到一把手掛帥,各部門分工協(xié)作;嚴(yán)格減免稅申報(bào)和審批制度;減免稅調(diào)查與送政策上門相結(jié)合;嚴(yán)格控制數(shù)據(jù)質(zhì)量;上報(bào)和總結(jié)減免稅調(diào)查情況。
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