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中國(guó)完成統(tǒng)一稅制最后一關(guān) 外企將繳城建稅和教育費(fèi)附加
核心提示:
來(lái)源:經(jīng)濟(jì)觀察報(bào) 日期:2010-10-21
    10月21日,國(guó)務(wù)院發(fā)布了城建稅和教育費(fèi)附加內(nèi)外統(tǒng)一的通知,這份通知雖然只有300多字,但意味著中國(guó)終于完全實(shí)現(xiàn)了稅收制度內(nèi)外統(tǒng)一。
  “一般大型外資企業(yè)集團(tuán),一年增值稅都在1億到2億,那么如果城建稅和教育費(fèi)附加內(nèi)外統(tǒng)一后,他們將比過(guò)去多交1000萬(wàn)到2000萬(wàn)!币晃坏胤蕉悇(wù)官員說(shuō)。
  “我們并不反對(duì)統(tǒng)一稅收,我們也要求國(guó)民待遇,只要給我們公平的政策和環(huán)境,不要把我們排斥在本國(guó)企業(yè)之外!币患掖笮屯赓Y糧食企業(yè)負(fù)責(zé)人說(shuō)。
  此前在2007年、2008年和2009年中國(guó)先后統(tǒng)一了車(chē)船稅、企業(yè)所得稅、耕地占用稅和房地產(chǎn)稅。城建稅與教育費(fèi)附加是中國(guó)稅制內(nèi)外統(tǒng)一的最后一關(guān)。
  中國(guó)政府在1985年和1986年先后出臺(tái)了征收城建稅和教育費(fèi)附加的暫行條例,為當(dāng)時(shí)城市建設(shè)和擴(kuò)大教育經(jīng)費(fèi)提供了有效來(lái)源。
  此后,為了鼓勵(lì)外商在中國(guó)投資,1994年國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)暫不征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的通知》(國(guó)稅發(fā)[1994]038號(hào)),在通知中規(guī)定,在國(guó)務(wù)院沒(méi)有明確之前,對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)暫不征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
  這一優(yōu)惠措施持續(xù)了16年。
  近年,隨著統(tǒng)一稅制、公平稅負(fù),創(chuàng)造平等競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的目標(biāo),中國(guó)政府先后將稅收中存在的內(nèi)外資企業(yè)和個(gè)人稅負(fù)不平等現(xiàn)象一一進(jìn)行改革。
  城建稅和教育費(fèi)附加年初就被列入財(cái)政部2010年工作要點(diǎn)中,終于在2010年最后一個(gè)月得以實(shí)施。
  “我們之前都以為會(huì)在年中實(shí)施,但一直延后,還以為今年無(wú)法統(tǒng)一了”一位地方稅務(wù)官員說(shuō)。
  出乎一些學(xué)者和官員預(yù)期那樣,《通知》中并未提及過(guò)渡期。今年兩會(huì)期間,全國(guó)政協(xié)委員劉克崮建議,可以借鑒以往改革經(jīng)驗(yàn),對(duì)2010年7月1日以前注冊(cè)的外資企業(yè)給予一年的過(guò)渡期,過(guò)渡期內(nèi)仍實(shí)行原政策。
  “這兩個(gè)稅并不是大稅種,稅制也簡(jiǎn)單,根本用不著過(guò)渡”一位地方稅務(wù)官員說(shuō)。
  城建稅稅率為7%、5%、1%三檔,教育費(fèi)附加3%,地方政府可自行決定是否征收地方教育附加,其稅率1%或1.5%.以企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù),與這三個(gè)稅同時(shí)繳納。
  很多外資企業(yè)都是生產(chǎn)型企業(yè),繳納增值稅,他們的產(chǎn)品繳納消費(fèi)稅,有些外企既生產(chǎn)還提供服務(wù),所以還要交營(yíng)業(yè)稅,這些企業(yè)繳納城建稅和教育費(fèi)附加的稅基變得更大。
  2009年全國(guó)城建稅1544億,教育費(fèi)附加在非稅收入中統(tǒng)計(jì),記者并未查到全國(guó)數(shù)據(jù)。
  以江蘇省為例,2009年江蘇省地稅收入1945億,城建稅142億,占比7.3%,是除營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅之后的第四大稅種,高于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、資源稅和車(chē)船稅等稅種。教育費(fèi)附加68億,占非稅收入的比重5.9%,這里只包含了部分地方教育附加。
  江蘇全省城建稅和教育費(fèi)附加210億,“江蘇稅收占全國(guó)的比重為10%左右”,一位稅務(wù)官員說(shuō),據(jù)此推測(cè)全國(guó)城建稅和教育費(fèi)附加在2000億以上。
  對(duì)那些外資企業(yè)比較多的省市來(lái)說(shuō),內(nèi)外統(tǒng)一政策將無(wú)疑增加地方收入。江蘇省很多市,外資企業(yè)納稅占當(dāng)?shù)厮卸愂帐杖氲囊话,所以如果?nèi)外統(tǒng)一,對(duì)外資比較多的省市來(lái)說(shuō)城建稅和教育費(fèi)附加可能要翻番。
  城建稅和教育費(fèi)附加是地方稅,即使消費(fèi)稅為中央稅,增值稅75%歸中央,但并不影響城建稅和教育費(fèi)附加按全額增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅為稅基。
  “這是一個(gè)比較穩(wěn)定的地方收入,也不受稅收減免影響,比如出口退稅的部分是不會(huì)從稅基中扣除的!必(cái)政部科研所研究員孫鋼說(shuō)。  
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