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　　網(wǎng)上交易紅紅火火

　　據(jù)業(yè)內(nèi)人士介紹，網(wǎng)上交易是一種比較籠統(tǒng)的說法，一般是指借助互聯(lián)網(wǎng)進行的所有交易。按照交易物品的不同，具體分為實物交易和虛擬交易。目前，網(wǎng)上的實物交易主要是指企業(yè)對企業(yè)（B2B）、企業(yè)對個人（B2C）、個人對個人（C2C）三種方式進行實物交易的行為。網(wǎng)上的虛擬交易主要是指利用虛擬貨幣進行的具有現(xiàn)實價值的所有交易。知名的虛擬貨幣如騰訊公司的Q幣、Q點，盛大公司的點券，新浪推出的U幣米票、俠義道元寶、紋銀等。不論是實物交易還是虛擬交易，一個突出的特點就是，市場規(guī)模擴展迅速。

　　中國電子商務(wù)研究中心發(fā)布的最新監(jiān)測報告顯示，去年底，中國網(wǎng)購用戶為1.21億人，而截至今年6月底，這一數(shù)據(jù)已突破1.3億人，預(yù)計到年底將達到1.44億人，個人網(wǎng)店將達1300萬家，將比去年新增260萬家。今年上半年，C2C個人網(wǎng)店以及B2C網(wǎng)站網(wǎng)購交易額達到2000億元，預(yù)計全年將達到4300億元。艾瑞咨詢發(fā)布的研究數(shù)據(jù)顯示，2007年~2009年，國內(nèi)網(wǎng)購市場規(guī)模分別達到263億元、561億元、1281億元和2630億元，年同比增幅保持在100%以上。

　　與此同時，虛擬交易額的增幅也很大。由于我國網(wǎng)民數(shù)量已經(jīng)名列世界第一，游戲玩家數(shù)量激增，虛擬貨幣市場交易量十分龐大。業(yè)內(nèi)人士告訴記者，早在2005年，我國網(wǎng)絡(luò)游戲玩家就有近2000萬，虛擬貨幣的現(xiàn)實價值總額已高達幾十億元，而且每年正在以20%～30%的速度增長。照此保守匡算，截至今年底，我國虛擬貨幣的現(xiàn)實價值總額將達到200億元左右。

　　知名市場研究機構(gòu)艾瑞咨詢高級分析師張艷平說，由于網(wǎng)上交易規(guī)模的高速增長，有相當一部分人從中賺得缽滿盆滿，卻并沒有因此而納稅。隨著國家相關(guān)部門及部分省市對網(wǎng)上交易行為的逐步規(guī)范，“征稅”這一敏感話題再次觸動公眾的神經(jīng)。特別是全國首例個人利用淘寶網(wǎng)交易逃稅案在上海宣判，國家稅務(wù)總局對北京市地稅局《關(guān)于個人通過網(wǎng)絡(luò)銷售虛擬貨幣取得收入計征個人所得稅問題的請示》作出批復(fù)，使這一話題一度達到了前所未有的熱度。

　　“開征網(wǎng)上交易稅”屬誤讀

　　關(guān)于對網(wǎng)上交易所得是否應(yīng)該征稅的話題，社會各界一直有很多不同的聲音。記者瀏覽了很多論壇上網(wǎng)友的留言，發(fā)現(xiàn)網(wǎng)友對此話題的態(tài)度已經(jīng)從最初的高度情緒化發(fā)展到現(xiàn)在的趨于理性。有關(guān)專家認為，“開征網(wǎng)上交易稅”是廣大網(wǎng)友及公眾對稅法的誤讀。如同去年公眾熱議的“交通補貼征稅”的話題一樣，這部分收入按照稅法規(guī)定本來就是要征稅的。也就是說，這個話題的本質(zhì)不是要新設(shè)一個稅種，不存在該不該征稅的問題，而是一個是否要“堵漏”以及如何“堵漏”的問題。

　　浙江稅務(wù)部門的有關(guān)人士表示，按照稅法規(guī)定，只要發(fā)生交易行為，就必須繳納相應(yīng)稅款，網(wǎng)上交易自然也不例外。比如，我國《增值稅暫行條例》第一條就規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當依照本條例繳納增值稅。因此，不論是企業(yè)性質(zhì)的網(wǎng)商還是個人網(wǎng)店，只要銷售了貨物都構(gòu)成增值稅的納稅人，都應(yīng)該按照相應(yīng)的稅率繳納增值稅。

　　國家稅務(wù)總局2008年9月28日發(fā)布《關(guān)于個人通過網(wǎng)絡(luò)買賣虛擬貨幣取得收入征收個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函[2008]818號）后，當時也是爭議聲一片。該文件規(guī)定，個人通過網(wǎng)絡(luò)收購?fù)婕业奶摂M貨幣，加價后向他人出售取得的收入，屬于個人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計算繳納個人所得稅。對此，稅務(wù)專家郭偉認為，當虛擬財產(chǎn)具有現(xiàn)實價值的時候，虛擬財產(chǎn)就是財產(chǎn)，稅務(wù)機關(guān)對其轉(zhuǎn)讓所得按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計算繳納個人所得稅，是完全符合稅法精神的。即便國家稅務(wù)總局不下發(fā)上述批復(fù)，對網(wǎng)絡(luò)玩家具有現(xiàn)實價值的虛擬財富征收個人所得稅也無可厚非。在郭偉看來，上述批復(fù)只是國家稅務(wù)總局表明“堵漏”態(tài)度的一種方式而已。

　　不過，多數(shù)受訪者認為，盡管從法理上來講，對網(wǎng)上交易所得征稅是符合稅法規(guī)定的，無需爭議。但是，網(wǎng)上交易畢竟是一個前所未有的新方式，和實體經(jīng)濟中的交易相比，有其獨特背景和特點，當前是否要加強這方面的稅收征管，需要綜合考慮各方面的因素，而不能搞“一刀切”。

　　電子商務(wù)發(fā)展需寬松稅收環(huán)境

　　正如前文所述，當前是否要加強這方面的稅收征管，需要綜合考慮各方面的因素。其中，電子商務(wù)的發(fā)展被業(yè)內(nèi)人士認為是最重要的一個因素。業(yè)內(nèi)人士表示，我國電子商務(wù)行業(yè)發(fā)展還處在起步階段，如果增加這一行業(yè)的稅負，無疑將極大地遏制這一行業(yè)的發(fā)展。有關(guān)專家分析說，目前稅務(wù)部門已經(jīng)發(fā)出要對網(wǎng)上交易所得征稅的信號，卻并沒有把網(wǎng)上交易納入嚴格的監(jiān)管視野，說明稅務(wù)部門已經(jīng)考慮了電子商務(wù)行業(yè)目前的發(fā)展現(xiàn)狀。

　　據(jù)了解，電子商務(wù)在新興市場中發(fā)揮著重要作用。它能降低營銷成本，打破傳統(tǒng)的市場界限；能使中小企業(yè)實現(xiàn)信息共享，使中小企業(yè)獲得信息的效率幾十倍地提升；無紙化辦公在很大程度上降低交易成本，同時還能有效帶動郵遞業(yè)等其他相關(guān)行業(yè)的發(fā)展，促進科技創(chuàng)新。在此次國際金融危機中，電子商務(wù)不僅沒有萎縮，反而加速發(fā)展，展現(xiàn)出其獨有的魅力。以服裝行業(yè)為例，現(xiàn)在越來越多服裝企業(yè)開始試水電子商務(wù)，通過自建電子商務(wù)平臺或是業(yè)務(wù)外包的方式去拓展網(wǎng)絡(luò)渠道，成為電子商務(wù)大環(huán)境中一道亮麗的風景線。日本著名服裝品牌優(yōu)衣庫開網(wǎng)店后11天銷售額就等于3年實體店銷售總額。銷售冠軍李寧官方網(wǎng)店每天的銷售額都在10萬元以上，強于很多線下專賣店。正是考慮到電子商務(wù)在新興市場中發(fā)揮的重要作用，很多發(fā)達國家不僅對其減免稅，而且還提供財政補貼，以促使其快速發(fā)展。

　　浙江支付寶網(wǎng)絡(luò)科技有限公司有關(guān)負責人告訴記者，目前網(wǎng)絡(luò)購物的交易額雖然增長迅速，但在國內(nèi)社會商品零售總額中所占的比例僅有2%左右，這一數(shù)字遠遠低于美國、韓國等網(wǎng)購發(fā)達國家的標準。業(yè)內(nèi)人士預(yù)計，未來國內(nèi)網(wǎng)購市場依然將保持高速增長，網(wǎng)絡(luò)購物也將從現(xiàn)在的一二線城市向三四線城市及農(nóng)村市場進一步擴展，從而成為重要的主流消費方式。但如果對網(wǎng)上交易所得征稅的話，我國電子商務(wù)的發(fā)展速度無疑會放緩。

　　北京陳墨網(wǎng)絡(luò)營銷顧問有限公司創(chuàng)始人、CEO邢念慶被業(yè)界公認為“互聯(lián)網(wǎng)營銷專家第一人”，對電子商務(wù)有著非常深入的研究。他告訴記者，和國外相比，目前我國的電子商務(wù)只相當于一個嬰兒。要想讓這個嬰兒盡可能創(chuàng)造更多的財富，最好等到他長大以后。如果現(xiàn)在就給其加上稅收負擔，這個嬰兒極有可能長不大。因此，在是否加強網(wǎng)上交易所得稅收征管的問題上，稅務(wù)部門應(yīng)該有一個長遠的眼光�！翱傮w上來說，目前應(yīng)該給電子商務(wù)一個比較寬松的稅收政策環(huán)境�！毙夏顟c說。

　　邢念慶表示，由于B2B及B2C兩種交易方式下的所得比較容易監(jiān)管，目前相關(guān)的網(wǎng)商基本上都已經(jīng)按照稅法的規(guī)定履行了納稅義務(wù)，而且隨著網(wǎng)絡(luò)實名制的逐步推進，納稅義務(wù)會履行得更好。因此，邢念慶認為應(yīng)該對企業(yè)性質(zhì)的網(wǎng)商采取鼓勵的方式，督促其自覺履行納稅義務(wù)。

　　“對于C2C形式下的交易所得，政府當前一段時期內(nèi)應(yīng)該對其免稅。”有多年網(wǎng)購經(jīng)歷的“資深網(wǎng)購專家”小孫說。小孫日常生活中所需要的多數(shù)商品都是網(wǎng)購的，僅最近2年來，她共計在網(wǎng)上交易100余次，網(wǎng)購金額2萬余元。她說，網(wǎng)上購物的好處很多，最突出的就是商品價格便宜。如果按照現(xiàn)行稅收政策，對個人網(wǎng)店的店主開始征稅，那么網(wǎng)上商品的價格優(yōu)勢會大大削弱。網(wǎng)購者少了，電子商務(wù)的發(fā)展步伐也必定放緩。小孫形象地說，眾多網(wǎng)購者就像是水，電子商務(wù)就像是船。水少了，船就行得慢了，甚至還可能會擱淺。更何況開個人網(wǎng)店的有相當一部分都是下崗職工或者大學生，從鼓勵就業(yè)的角度來講也不應(yīng)該征稅。

　　“不過，對不法分子也絕對不能心慈手軟�！倍悇�(wù)專家郭偉表示，從已經(jīng)宣判的全國首例個人利用淘寶網(wǎng)交易逃稅案來看，利用網(wǎng)上交易進行洗錢或者惡意偷逃稅款的情況還是存在的。對于這些違法行為，有關(guān)部門應(yīng)該堅決予以打擊，以確保電子商務(wù)行業(yè)的健康發(fā)展。

　　諸多挑戰(zhàn)需要應(yīng)對

　　專家表示，對網(wǎng)上交易所得征稅，當前最緊要的不是探討究竟如何去征，也不是探討究竟何時征，而是探討如何為將來加強網(wǎng)上交易所得的稅收征管夯實基礎(chǔ)，以應(yīng)對諸多挑戰(zhàn)。否則，基礎(chǔ)不扎實，再好的政策都將無法執(zhí)行。

　　浙江省杭州市濱江區(qū)國稅局有關(guān)負責人表示，在我國納稅人的納稅意識沒有得到足夠增強的前提下，對網(wǎng)上交易所得加強稅收征管無疑還有諸多挑戰(zhàn)。在實體經(jīng)濟中，納稅人自行申報及扣繳義務(wù)人履行扣繳義務(wù)尚且不理想，更遑論在虛擬經(jīng)濟中履行相應(yīng)義務(wù)了。況且在進行網(wǎng)上交易時，交易者為了避稅完全可以采取線下交易的方式，稅務(wù)機關(guān)就更難監(jiān)管了。

　　采訪中，艾瑞咨詢高級分析師張艷平提供的一個細節(jié)有力地印證了上述擔憂。張艷平說，自我國電子商務(wù)誕生以來，相關(guān)部委及北京、上海等地先后出臺了很多規(guī)范行業(yè)發(fā)展的文件。但讓她奇怪的是，絕大多數(shù)文件都沒有真正發(fā)揮其應(yīng)有的規(guī)范作用，有些甚至在出臺后不久就“不了了之”了。張艷平認為，當電子商務(wù)行業(yè)還沒有發(fā)展到一定的階段，出臺再細致的稅收政策恐怕也會走向“空調(diào)”的命運。

　　浙江省杭州市濱江區(qū)國稅局有關(guān)負責人說，在全面加強網(wǎng)上交易所得的稅收征管前，各級稅務(wù)機關(guān)首先要深入研究電子商務(wù)，培養(yǎng)出一大批精通電子商務(wù)，熟悉網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟的業(yè)務(wù)骨干。同時，還應(yīng)借助信息化手段，加強與工商、銀行、公安、海關(guān)、網(wǎng)上商戶、第三方支付平臺的信息共享，建立多層次的稅收監(jiān)控體系，建立網(wǎng)上辦公，網(wǎng)上征管，網(wǎng)上稽查和網(wǎng)上服務(wù)“四位一體”的新格局，加強對網(wǎng)上交易所得的稅收征管才不會是一句空話。在條件具備的情況下，還應(yīng)該積極探索與各國稅務(wù)當局合作，防止網(wǎng)上跨國交易造成的稅收流失，打擊偷漏稅行為，維護國家稅收主權(quán)。

　　網(wǎng)上交易的一個突出特點是沒有地域的限制，這就帶來了征管地點認定的問題，進而帶來網(wǎng)絡(luò)版稅收與稅源背離的問題。有關(guān)專家表示，我國目前的稅收征管具有明顯的“地域思維”，如何打破這種思維方式，充分調(diào)動各地的征管積極性，避免出現(xiàn)“看得見的管不著，管得著的看不見”的情況，還需要工商和稅務(wù)部門共同進行深入的研究，制訂實用、有效并具有較大靈活性的網(wǎng)商注冊、申報登記制度。比如，網(wǎng)店經(jīng)營者可以根據(jù)自身經(jīng)營狀況按照申報和購票是否便利，就近辦理工商注冊和納稅申報，而工商部門、稅務(wù)機關(guān)則應(yīng)盡可能地為網(wǎng)商的注冊和申報提供便利，以促其盡早納入規(guī)范化管理。

　　還有法律界人士表示，解決網(wǎng)上交易的稅收問題，還需要系統(tǒng)解決電子商務(wù)征稅的法律問題。比如虛擬財富的合法性問題，虛擬財產(chǎn)的保護問題，電子資料的法律效力問題，與公司法的銜接問題，相關(guān)部門和企業(yè)的監(jiān)管責任問題，等等。

　　專家表示，對網(wǎng)上交易所得加強稅收征管，是個需要系統(tǒng)研究解決的大問題，涉及很多部門，也涉及很多稅種，絕不可能一蹴而就。