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詳解稅總個稅征管新舉措
核心提示:
來源:中國財經(jīng)報 日期:2010-6-23
    在貧富差距不斷擴(kuò)大的背景下,在收入分配制度改革方案呼之欲出之際
  ■背景:高收入者個人所得稅征管中出現(xiàn)了新情況、新問題。
  ■目的:進(jìn)一步加大對高收入的調(diào)節(jié)力度。
  ■特點:是近年來加強(qiáng)高收入者個稅征管最全面、最具體的一次。
  在貧富差距不斷擴(kuò)大的背景下,在收入分配制度改革方案呼之欲出之際,國家稅務(wù)總局近日發(fā)出《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個人所得稅征收管理的通知》,要求各地稅務(wù)部門認(rèn)真做好高收入者應(yīng)稅收入的管理和監(jiān)控,切實加強(qiáng)高收入者主要所得項目的征收管理,扎實開展高收入者個人所得稅納稅評估和專項檢查,不斷改進(jìn)納稅服務(wù)以引導(dǎo)高收入者依法誠信納稅。
  以往,針對高收入者的個稅征管通知或文件發(fā)過很多,這一次有何不同?
  這次主攻方向:高收入者的資本性所得、財產(chǎn)性所得等非勞動所得
  這次國家稅務(wù)總局下發(fā)的通知提到五個“加強(qiáng)”,其中頭兩個就是加強(qiáng)高收入者資本性所得、財產(chǎn)性所得等非勞動所得的個稅征管。據(jù)了解,高收入者資本性所得、財產(chǎn)性所得等非勞動所得大量增加,是近年來出現(xiàn)的新趨勢,這也成為高收入者個人所得稅征管中出現(xiàn)的最突出的新情況、新問題。針對這一情況,國家稅務(wù)總局在把高收入者的資本性所得、財產(chǎn)性所得等非勞動所得列為重點管理項目的基礎(chǔ)上,這次又提出兩項具體措施。
  第一,加強(qiáng)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收管理。如:加強(qiáng)與證券機(jī)構(gòu)的聯(lián)系,主動掌握上市公司和即將上市公司的股東構(gòu)成情況,做好限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征收工作;加強(qiáng)非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收管理,探索建立自然人股權(quán)變更登記的稅收前置措施,或以其他方式及時獲取股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息;做好房屋轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理工作,加強(qiáng)房屋轉(zhuǎn)讓所得征收管理;加強(qiáng)拍賣所得征收管理,及時了解拍賣相關(guān)信息,督促拍賣單位依法扣繳個人所得稅。
  第二,加強(qiáng)利息、股息、紅利所得征收管理。在加強(qiáng)股息、紅利所得征收管理方面,要求重點加強(qiáng)股份有限公司分配股息、紅利時的扣繳稅款管理,對在境外上市公司分配股息紅利,要嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)行有關(guān)征免個人所得稅的規(guī)定。加強(qiáng)企業(yè)轉(zhuǎn)增注冊資本和股本管理,對以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊資本和股本的,要按照“利息、股息、紅利所得”項目,依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計征個人所得稅;在加強(qiáng)利息所得征收管理方面,要求通過查閱財務(wù)報表相關(guān)科目、資產(chǎn)盤查等方式,調(diào)查自然人、企業(yè)及其他組織向自然人借款及支付利息情況,對其利息所得依法計征個人所得稅。
  這次通知還明確提出,要加強(qiáng)個人從法人企業(yè)列支消費性支出和從投資企業(yè)借款的管理。對投資者本人、家庭成員及相關(guān)人員的相應(yīng)所得,要根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財稅[2003]158號)規(guī)定,依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。
 
 強(qiáng)調(diào)夯實基礎(chǔ)
  這次下發(fā)的通知特別提到,“各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要繼續(xù)深入貫徹落實國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)個人所得稅管理的工作思路,夯實高收入者個人所得稅征管基礎(chǔ)!本痛,國家稅務(wù)總局相關(guān)人士解釋說,只有認(rèn)真夯實基礎(chǔ),才能做好高收入者應(yīng)稅收入的管理和監(jiān)控。
  這位人士說,國家稅務(wù)總局這次強(qiáng)調(diào)的基礎(chǔ)工作主要包括四個方面:
  摸清本地區(qū)高收入者的稅源分布狀況。要求各地開展個人所得稅稅源摸底工作,結(jié)合本地區(qū)經(jīng)濟(jì)總體水平、產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢和居民收入來源特點,重點監(jiān)控高收入者相對集中的行業(yè)和高收入者相對集中的人群,摸清高收入行業(yè)的收入分配規(guī)律,掌握高收入人群的主要所得來源,建立高收入者所得來源信息庫,完善稅收征管機(jī)制,有針對性地加強(qiáng)個人所得稅征收管理工作。
  全面推進(jìn)全員全額扣繳明細(xì)申報管理。要求將全員全額扣繳明細(xì)申報管理納入稅務(wù)機(jī)關(guān)工作考核體系,并督促扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定,實行全員全額扣繳申報?劾U義務(wù)人已經(jīng)實行全員全額扣繳明細(xì)申報的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要促使其提高申報質(zhì)量,特別是要求其如實申報支付工薪所得以外的其他所得(如勞務(wù)報酬所得等)、非本單位員工的支付信息和未達(dá)到費用扣除標(biāo)準(zhǔn)的支付信息。扣繳義務(wù)人未依法實行全員全額扣繳明細(xì)申報的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定對其進(jìn)行處罰。
  加強(qiáng)年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報管理。要求各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要健全自行納稅申報制度,優(yōu)化申報流程,將自行納稅申報作為日常征管工作,實行常態(tài)化管理。通過對高收入者稅源分布狀況的掌握、扣繳義務(wù)人明細(xì)申報信息的審核比對,以及加強(qiáng)與工商、房管、人力資源和社會保障、證券機(jī)構(gòu)等部門的協(xié)作和信息共享,進(jìn)一步促進(jìn)年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報。要注重提高自行納稅申報數(shù)據(jù)質(zhì)量。采取切實措施,促使納稅人申報其不同形式的所有來源所得,不斷提高申報數(shù)據(jù)的真實性和完整性。對未扣繳稅款或扣繳不足的,要督促納稅人補(bǔ)繳稅款;納稅人應(yīng)申報未申報、申報不實少繳稅款的,要按照稅收征管法相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
  積極推廣應(yīng)用個人所得稅信息管理系統(tǒng)。要求沒有推廣應(yīng)用個人所得稅信息管理系統(tǒng)和推廣面較小的地區(qū),省級稅務(wù)機(jī)關(guān)要加大工作力度,按照國家稅務(wù)總局工作部署和要求,確保個人所得稅管理系統(tǒng)推廣到所有實行明細(xì)申報的扣繳義務(wù)人。已經(jīng)全面推廣應(yīng)用個人所得稅信息管理系統(tǒng)的地區(qū),要按照要求,盡快將個人所得稅明細(xì)數(shù)據(jù)向國家稅務(wù)總局集中。
  
重點目標(biāo)一一列入管控范圍
  這次下發(fā)的通知,除了把高收入者的資本性所得、財產(chǎn)性所得等非勞動所得列入重點管控范圍,還專門針對三個重點目標(biāo)提出具體加強(qiáng)征管的措施:一是加強(qiáng)規(guī)模較大的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收管理;二是加強(qiáng)勞務(wù)報酬所得征收管理和工資、薪金所得比對管理,特別是一些報酬支付較高項目(如演藝、演講、咨詢、理財、專兼職培訓(xùn)等)的個人所得稅管理;三是加強(qiáng)外籍個人取得所得的征收管理,建立外籍個人管理檔案,掌握不同國家外派人員的薪酬標(biāo)準(zhǔn),重點加強(qiáng)來源于中國境內(nèi)、由境外機(jī)構(gòu)支付所得的管理。
  國家稅務(wù)總局相關(guān)人士認(rèn)為,國家稅務(wù)總局此次下發(fā)的通知,是近年來加強(qiáng)高收入者個人所得稅管理措施最全面、最具體的一次,具有很強(qiáng)的針對性和操作性。
  這次下發(fā)的通知還提出,稽查部門要將高收入者個人所得稅檢查列入稅收專項檢查范圍,認(rèn)真部署落實。在檢查中,要特別關(guān)注高收入者的非勞動所得是否繳納稅款和符合條件的高收入者是否辦理自行納稅申報。對逃避納稅、應(yīng)申報未申報、申報不實等情形,要嚴(yán)格按照稅收征管法相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。對典型案例,要通過媒體予以曝光。
  據(jù)國家稅務(wù)總局相關(guān)司局介紹,近年來,各級稅務(wù)機(jī)關(guān)一直致力于加強(qiáng)高收入者個人所得稅的征管,著力發(fā)揮個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的作用。如通過大力推進(jìn)年所得l2萬元以上自行納稅申報管理,對高收入者稅源監(jiān)管措施明顯加強(qiáng)。從近4年的自行納稅申報數(shù)據(jù)可以看出,年所得l2萬元以上納稅人每年繳納稅款占個人所得稅當(dāng)年收入的1/3左右;每年繳納稅款增量占當(dāng)年個人所得稅收入增收額的40%以上;人均應(yīng)納稅額在5萬元以上。高收入者成為個人所得稅的重要收入來源,說明個人所得稅在調(diào)節(jié)高收入方面發(fā)揮了一定作用! 
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