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納稅百強榜:“強”字背后的經(jīng)濟發(fā)展差異
核心提示:
來源:中國稅務(wù)報 日期:2010-4-29
4月是稅收宣傳月,作為一項重要宣傳舉措,多個省份公布了上年度的納稅百強榜。今年4月迄今為止,福建、江蘇公布了國稅百強榜;河南省分別公布了國稅、地稅百強榜;廣東、山東、遼寧、甘肅四省則分別公布了合并國稅、地稅納稅額之后的綜合榜單,且詳細公布了企業(yè)名稱、屬地和納稅額。數(shù)據(jù)公布得最為詳細的是廣東、山東、遼寧、甘肅四省。細細研讀四省公布的納稅百強榜,一個“強”字背后,隱含著諸多趨勢性的東西值得關(guān)注。
納稅百強整體實力與地方經(jīng)濟發(fā)展水平總體一致
從經(jīng)濟總量看,廣東、山東、遼寧、甘肅2009年的GDP分別為3.9萬億元、3.4萬億元、1.5萬億元、0.3萬億元,人均GDP分別為4.1萬元、3.6萬元、3.5萬元、1.3萬元。按2009年末匯率計算,四省人均GDP分別為5939美元、5228美元、5109美元、1880美元,按當年價格比較,分別相當于美國1972年、1971年、1970年、1948年的水平。如果僅從這個角度比較,山東、遼寧、甘肅經(jīng)濟發(fā)展水平分別落后廣東發(fā)展1年、2年、24年。與經(jīng)濟發(fā)展水平相一致,廣東、山東、遼寧、甘肅四省2009年納稅百強企業(yè)納稅總額分別為1339.68億元、1334.54億元、807.7億元、299.08億元,廣東納稅百強企業(yè)的稅收總規(guī)模相當于遼寧的1.7倍,甘肅的4.5倍,與GDP規(guī)模保持一致趨勢。再次證明了經(jīng)濟發(fā)展水平是稅收規(guī)模的最重要決定因素,從經(jīng)濟到稅收的理念需要在稅收工作中進一步強化。
百強榜榜首差別很小,與地方經(jīng)濟關(guān)系不大
從榜首企業(yè)的納稅額看,廣東、山東、遼寧、甘肅四省納稅百強榜首分別為:中石化茂名分公司(101.22億元);中石化勝利油田(104.5億元),中石油大連石化(107.1億元);中石油蘭州石化(106.2億元)。各省納稅百強的整體納稅規(guī)模雖相差較大,但最大納稅戶的入庫稅款差距很小。究其原因,2009年,由于燃油稅改革,石化企業(yè)消費稅稅率上升,促使石化企業(yè)稅收快速增長,遼寧、甘肅兩省首次出現(xiàn)納稅超百億元企業(yè),導致四省納稅狀元全部易主。而在2008年,四省納稅狀元分別為廣東電網(wǎng)(106.7億元)、山東中煙工業(yè)公司(90.6億元)、鞍鋼股份(77.1億元)、金川集團(28.5億元)?梢钥闯觯愂照叩恼{(diào)整是決定企業(yè)納稅水平的重要因素,另一方面也可看出,石油加工行業(yè)集中度高,企業(yè)規(guī)模大,這一特點便于征管,有效促進了燃油稅費改革的成功。制定稅收政策時,應(yīng)充分考慮稅收征管因素,應(yīng)是今后稅制改革時的一條重要經(jīng)驗。
經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)榜首變動大,經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)榜尾變動大
從榜首企業(yè)納稅規(guī)模的變化看,甘肅、遼寧、山東的榜首企業(yè)納稅規(guī)模分別上漲77.7億元、30.0億元、13.9億元,而經(jīng)濟最發(fā)達的廣東,榜首企業(yè)納稅規(guī)模則縮小5.4億元。2009年,經(jīng)濟發(fā)展水平越高的地方,納稅最大戶的稅收規(guī)模反而增長越慢,這一現(xiàn)象還需更多分析,至少說明納稅規(guī)模達到一定程度后,稅收規(guī)模進一步突破難度很大。企業(yè)稅收規(guī)模擴大的過程中存在多個瓶頸期,從百強榜觀察,納稅超百億元以后,進入了規(guī)模最大的一個瓶頸期,預計在不發(fā)生大的并購和稅制改革的情況下,2010年四省納稅百強榜榜首納稅額大幅升高的可能性較小。與之相反的是,經(jīng)濟發(fā)展水平越高的地方,納稅百強榜榜尾——也即榜上的最低納稅規(guī)!儎釉酱,廣東百強榜最低上榜納稅額比去年增加了2300萬元,而甘肅則僅增加200萬元,說明廣東納稅百強的后續(xù)增長力量更為充足。
經(jīng)濟越發(fā)達的地區(qū),百強稅收占當?shù)乇戎卦叫?BR>
從納稅百強所繳稅收占當?shù)囟愂盏谋戎乜,廣東、山東、遼寧、甘肅分別為23.4%、32.4%、31.8%、58.6%。經(jīng)濟最發(fā)達的廣東,百強納稅額占比不足1/4,而經(jīng)濟欠發(fā)達的甘肅,百強納稅額占比遠超l/2。說明經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)對納稅大戶依賴過大,也反映出經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)稅收增長后勁更為充足。2009年,受經(jīng)濟形勢影響,稅收對納稅大戶的依賴程度普遍增強,廣東、山東、遼寧、甘肅對納稅百強企業(yè)的依賴程度(即百強稅收占當?shù)囟愂盏谋戎兀┓謩e上升了1.9個、4.9個、6.5個、10.3個百分點。但比較而言,經(jīng)濟發(fā)展水平越低的地方,稅收對大戶的依賴程度增加得越深,這一趨勢的成因和風險需要進一步深入分析。
經(jīng)濟發(fā)展水平越高,第三產(chǎn)業(yè)占比越高
納稅百強企業(yè)中,從第二產(chǎn)業(yè)稅收占百強企業(yè)稅收總額的比例看,廣東、山東、遼寧、甘肅依次為71.0%、83.7%、84.7%、92.2%,隨著經(jīng)濟發(fā)展水平提升,第二產(chǎn)業(yè)稅收比重呈遞減趨勢;第三產(chǎn)業(yè)比例依次為29.0%、l6.3%、15.3%、7.8%,隨著經(jīng)濟發(fā)展程度的提升,第三產(chǎn)業(yè)稅收比重呈遞增趨勢。隨著經(jīng)濟發(fā)展水平的提高,第三產(chǎn)業(yè)大企業(yè)稅收迅速增長,第二產(chǎn)業(yè)大企業(yè)稅收在納稅百強榜中比重下降,因而導致納稅百強企業(yè)中,廣東工業(yè)稅收不如山東;這一張地區(qū)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的路線圖,也從稅收角度再次印證了經(jīng)濟發(fā)展過程中產(chǎn)業(yè)梯次升級的規(guī)律。
經(jīng)濟越發(fā)達的地區(qū),信息行業(yè)越強
信息化程度是一個地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展水平的一項主要標志和原因。廣東、山東、遼寧、甘肅信息傳輸企業(yè)稅收占百強企業(yè)稅收的比重分別為6.1%、3.9%、2.1%、1.3%。
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