| 今年國(guó)稅總局對(duì)全國(guó)稅務(wù)稽查系統(tǒng)的要求是，“稽查收入不低于工商稅收總收入的1.5%”。
這意味著，若按照財(cái)政部門(mén)確定的8%工商稅收年度增長(zhǎng)目標(biāo)，稽查收入要超過(guò)1000億元方能完成任務(wù)。如果實(shí)際收入增速超過(guò)8%，稽查收入目標(biāo)就將相應(yīng)增加。
在2009年的稅務(wù)稽查風(fēng)暴中，全國(guó)稅務(wù)稽查收入1192億元，入庫(kù)收入超過(guò)2006年-2008年3年稽查查補(bǔ)收入的總和。知情人士透露，若沒(méi)有這1192億元，稅收便無(wú)法完成年初制定的增長(zhǎng)8.2%的目標(biāo)。
這是時(shí)隔十多年后，國(guó)家稅務(wù)總局又一次給稅務(wù)稽查部門(mén)設(shè)定收入目標(biāo)。上一次是在亞洲金融危機(jī)后的1998年。
這一次，中國(guó)經(jīng)濟(jì)正處于企穩(wěn)回升的關(guān)鍵階段。
二次風(fēng)暴
對(duì)大企業(yè)的稽查風(fēng)暴仍在繼續(xù)。
國(guó)稅總局要求各省稽查部門(mén)對(duì)去年自查的63家大型企業(yè)集團(tuán)自查結(jié)果進(jìn)行重點(diǎn)檢查，選擇自查效果不明顯、自查不徹底，仍存在疑點(diǎn)的企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)檢查，對(duì)檢查出的少繳稅款，處以不低于一倍的罰款。
而針對(duì)重點(diǎn)行業(yè)的稽查大幕也已拉開(kāi)。
本報(bào)獲悉，今年稅務(wù)稽查部門(mén)將藥品經(jīng)銷(xiāo)行業(yè)、房地產(chǎn)及建筑安裝行業(yè)和交通運(yùn)輸行業(yè)作為指令性檢查項(xiàng)目，將營(yíng)利性醫(yī)療和教育機(jī)構(gòu)、年所得額12萬(wàn)元以上個(gè)人所得稅自行申報(bào)列為指導(dǎo)性檢查項(xiàng)目。
“指令性檢查是指必須稽查，給出稽查結(jié)果的項(xiàng)目，指導(dǎo)性檢查是指稽查部門(mén)根據(jù)自身情況從中選一部分稽查”。今年第一次將藥品經(jīng)銷(xiāo)行業(yè)納入了必檢項(xiàng)目。
“這是去年加強(qiáng)征管中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題”，各地在檢查藥品零售企業(yè)納稅情況時(shí)發(fā)現(xiàn)，這些企業(yè)的申報(bào)收入與社保刷卡對(duì)應(yīng)的收入差距非常大，僅一個(gè)地級(jí)市這個(gè)差距就有1個(gè)億。少申報(bào)應(yīng)稅收入是這些企業(yè)普遍的逃稅方法。
“總局要求在全國(guó)范圍內(nèi)檢查，藥品零售會(huì)是今年查補(bǔ)收入較多的新領(lǐng)域。”一位地方稽查官員說(shuō)。
2010年，大小非解禁征稅也是稽查重點(diǎn)。
深圳市去年在稽查大小非解禁減持納稅情況時(shí)，與深交所和證券登記公司合作，共享信息庫(kù)資源，掌握了企業(yè)或個(gè)人持有的全部大小非減持收入情況。隨即，某一家企業(yè)僅大小非減持，就需要補(bǔ)繳3000萬(wàn)元稅款。
大小非減持會(huì)有這么多收入是稅務(wù)部門(mén)之前沒(méi)有料到的，也不是2009年的稽查重點(diǎn)。但有了深圳的經(jīng)驗(yàn)之后，國(guó)稅總局向各地稽查局下發(fā)了經(jīng)驗(yàn)交流材料，今年很多省都將大小非解禁減持納稅情況，列入重點(diǎn)檢查項(xiàng)目。
稽查中，地方稽查局發(fā)現(xiàn)一些普遍現(xiàn)象或新的稽查手段會(huì)匯報(bào)稽查總局，推廣至全國(guó)。
此外，對(duì)上市公司資產(chǎn)評(píng)估增值和股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益、國(guó)有資產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓不良資產(chǎn)及其收購(gòu)企業(yè)資產(chǎn)交易納稅情況等，也都被列入2010年資本運(yùn)作項(xiàng)目重點(diǎn)檢查對(duì)象。
房地產(chǎn)建筑業(yè)年年查年年有，“這個(gè)行業(yè)實(shí)在太不規(guī)范了，房地產(chǎn)因?yàn)榘ㄩ_(kāi)發(fā)銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)，生產(chǎn)鏈條很長(zhǎng)，做各種違規(guī)違法行為的空間很大。”一位稅務(wù)官員說(shuō)。
在今年的稽查中，國(guó)稅總局稽查局建議各地建立情報(bào)交換機(jī)制，與地稅、工商、審計(jì)、金融、海關(guān)、統(tǒng)計(jì)、公安、檢察、法院等部門(mén)定期進(jìn)行信息交換、情報(bào)互通。
國(guó)稅總局大企業(yè)司也在行動(dòng)。去年，該司就曾與稽查局并肩作戰(zhàn)，要求定點(diǎn)聯(lián)系的45家大企業(yè)進(jìn)行稅收自查，今年，又有10家外資企業(yè)進(jìn)入了大企業(yè)司安排的自查范圍中。
某市稽查局官員表示，為了完成該市的稽查任務(wù)，他們首先召集本市十幾個(gè)大型企業(yè)開(kāi)會(huì)，希望企業(yè)做好自查工作，并表示只要自查做得好，就不用稽查局進(jìn)入企業(yè)進(jìn)行檢查了�！耙恢芎螅@些企業(yè)自動(dòng)補(bǔ)繳了5個(gè)億的稅，遠(yuǎn)超過(guò)稽查局的預(yù)期�！�
稽查局過(guò)去很難在縣一級(jí)開(kāi)展工作，其稽查收入也很少，但從去年開(kāi)始這一收入以驚人的速度增長(zhǎng)。
山東濟(jì)寧市泗水縣稽查局僅用7個(gè)月稽查收入就完成216萬(wàn)元，而2008年同期只有18萬(wàn)，增長(zhǎng)了12倍。
稽查走到前臺(tái)
日前，國(guó)稅總局副局長(zhǎng)解學(xué)智在總結(jié)2009年稽查工作時(shí)，使用了“成效空前”、“新的飛躍”、“歷史性突破”等詞匯。
2009年全國(guó)稅務(wù)稽查查補(bǔ)收入達(dá)到1192億，是2008年稽查收入的232%，功不可沒(méi)。有人測(cè)算，若沒(méi)有這1192億，稅收收入增長(zhǎng)只能完成7%，若稽查收入正常增速按500億元算的話，稅收收入增長(zhǎng)將只有7.9%，無(wú)法完成8.2%的目標(biāo)。
2009年刮起的稅務(wù)稽查風(fēng)暴，由國(guó)稅總局大企業(yè)司和稽查局共同推進(jìn)，涉及幾百萬(wàn)戶企業(yè)，包括63家大型企業(yè)集團(tuán)，涵蓋電視購(gòu)物等新行業(yè)，也包括了黑洞最多的房地產(chǎn)建筑業(yè)，還有各地對(duì)當(dāng)?shù)丶{稅大戶的重點(diǎn)檢查。
據(jù)國(guó)稅總局統(tǒng)計(jì)，重點(diǎn)稅源企業(yè)自查補(bǔ)繳稅款688億，僅63家大型企業(yè)集團(tuán)就達(dá)到229億。稅收專項(xiàng)檢查中，共查補(bǔ)收入513萬(wàn)，比上年增長(zhǎng)126%。發(fā)現(xiàn)存在各類問(wèn)題的占稽查總數(shù)的57%。查處百萬(wàn)元以上大要案5263件，查補(bǔ)收入229.9億元。
2009年上半年全國(guó)稅收收入持續(xù)負(fù)增長(zhǎng)，半年收入同比下降6%。為了扭轉(zhuǎn)這一局面，國(guó)家稅務(wù)總局稽查局一改多年以來(lái)不定收入任務(wù)的慣例，給全國(guó)稅務(wù)稽查系統(tǒng)下達(dá)了1000億元的任務(wù)，這相當(dāng)于前一年的一倍。
為了在短時(shí)間內(nèi)完成任務(wù)，各地稽查局的工作重點(diǎn)都轉(zhuǎn)移到了安排企業(yè)進(jìn)行自查上來(lái)。
“過(guò)去稽查局就是純粹的稽查，現(xiàn)在將自查、重點(diǎn)檢查也作為稽查局的工作方式�！币晃坏胤交楣賳T說(shuō)，這使得人力有限的稽查系統(tǒng)可以更有效率的組織收入。
當(dāng)時(shí)，國(guó)稅總局官員曾在內(nèi)部會(huì)議上強(qiáng)調(diào)，國(guó)務(wù)院首次要求把加強(qiáng)稅收征管和稽查，作為完成2009年財(cái)政收入任務(wù)的重要舉措。
從2009年4月份起，稽查總局分兩批對(duì)大型企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行自查。緊接著，各地方稽查局開(kāi)始安排地方的納稅大戶進(jìn)行自查。
此間分析人士稱，稅務(wù)稽查已被當(dāng)作組織收入的手段，上一次出現(xiàn)這樣的情況是在1998年。
當(dāng)年四季度時(shí)，稅收任務(wù)還差很多沒(méi)有完成，國(guó)稅總局發(fā)出緊急通知，要求加大稅務(wù)稽查執(zhí)法力度，積極組織查補(bǔ)收入的入庫(kù)工作，力爭(zhēng)超過(guò)總體入庫(kù)比例不低于85%的考核目標(biāo)。這份緊急通知還要求，依法加大罰款力度，努力實(shí)現(xiàn)全年總體罰款比例不低于10%的考核目標(biāo)。最終在極度困難的情況下，完成了1998年的稅收任務(wù)。
隨后的10年間，國(guó)稅總局沒(méi)再給稽查系統(tǒng)定過(guò)收入任務(wù)。2002-2007年5年，稽查系統(tǒng)查補(bǔ)收入只增加了30多億。資料顯示，2002年稽查查補(bǔ)收入393億元，此后幾年一直處于300多億水平，2007年上升到了430億元。
企業(yè)在行動(dòng)
從去年開(kāi)始稅務(wù)籌劃中介機(jī)構(gòu)生意變得很紅火。未曾經(jīng)歷稽查風(fēng)暴的企業(yè)對(duì)自查和此后的稽查格外擔(dān)憂，紛紛聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所或稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)為其出謀劃策。有人還特地咨詢稅務(wù)部門(mén)的人給予指點(diǎn)。
2010年嚴(yán)峻的海關(guān)稅收形勢(shì)，也促使海關(guān)加大了對(duì)企業(yè)核查、稽查力度，包括對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)、計(jì)劃、生產(chǎn)車(chē)間、倉(cāng)庫(kù)管理、采購(gòu)、銷(xiāo)售以及關(guān)務(wù)等部門(mén)的稽查核查。
深圳海捷爾咨詢公司迅速根據(jù)市場(chǎng)需要開(kāi)辟了《2010年海關(guān)政策導(dǎo)向暨自查補(bǔ)稅應(yīng)對(duì)》課程，開(kāi)價(jià)3000元。3月份他們將在廣州、北京、上海和深圳安排講課。一位負(fù)責(zé)報(bào)名的宋先生說(shuō)，目前報(bào)名很踴躍。
課程內(nèi)容包括2010年海關(guān)稽查及自查重點(diǎn)；引發(fā)海關(guān)下廠稽查的原因分析；海關(guān)查賬時(shí)重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)；以及如何把握自查范圍將風(fēng)險(xiǎn)控制在最小范圍等等。
而被企業(yè)奉為“寶典”，傳閱率最高的是廣西柳州市地稅局官員潘衛(wèi)銘主筆的《應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查企業(yè)自查技巧與原則》，這篇文章以最專業(yè)人士的角度，用極為通俗樸實(shí)的口吻告訴企業(yè)怎么自查才能不被稽查局抓到，補(bǔ)繳多少稅款最為合適等等細(xì)節(jié)。
“補(bǔ)繳多少金額合適呢?這里沒(méi)有一個(gè)具體的標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)說(shuō)有些地方稽查局內(nèi)部有不成文的規(guī)定，就是企業(yè)報(bào)的自查數(shù)一般不得少于該企業(yè)上一年度納稅總額的1.5%”。
他還提示企業(yè)，應(yīng)先把能在會(huì)計(jì)報(bào)表上體現(xiàn)的稅款自查一遍，這些表面上易計(jì)算檢查的稅款一定要報(bào)上去，這樣可以贏得稽查局的好感，“起碼能給稽查局留下已經(jīng)在認(rèn)真自查的印象。”
“表面上的稅款報(bào)上去后，如果稽查局覺(jué)得還不滿意，或者尚未達(dá)到想要的數(shù)字，一般會(huì)給企業(yè)第二次自查的機(jī)會(huì)，這是最后的機(jī)會(huì)，企業(yè)應(yīng)該多與稽查局的同志溝通，認(rèn)真把握機(jī)會(huì)再梳理一遍，看看還有什么地方疏漏了，以免留下后患”。
一位企業(yè)財(cái)務(wù)人員說(shuō)，他們以前沒(méi)有自查的經(jīng)驗(yàn)，這篇文章對(duì)他們來(lái)說(shuō)非常寶貴。
而納入國(guó)稅總局大企業(yè)司自查范圍十家外資企業(yè)之一的摩托羅拉，其新聞發(fā)言人陳雷則表示，國(guó)稅總局一般會(huì)對(duì)規(guī)章、制度、流程自控強(qiáng)的企業(yè)才提出自查要求，這是對(duì)企業(yè)的信任。
不過(guò)據(jù)一些著名會(huì)計(jì)師事務(wù)所透露，一些大企業(yè)已紛紛向他們的稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行咨詢。
經(jīng)濟(jì)觀察報(bào) 記者 席斯（本報(bào)記者王然對(duì)本文亦有貢獻(xiàn)）
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國(guó)稅總局強(qiáng)力啟動(dòng)2010查稅風(fēng)暴
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