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　　1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表〉的補充通知》（國稅函[2008]1081號）規(guī)定，國稅發(fā)[2008]101號附件2“中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表及附表填報說明”作廢，以本補充通知附件為準(zhǔn)。按核定征收辦法繳納企業(yè)所得稅的納稅人在年度申報繳納企業(yè)所得稅時，使用《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表〉等報表的通知》（國稅函[2008]44號）附件2中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（B類）。

　　2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于2008年度企業(yè)所得稅納稅申報有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]286號）規(guī)定，對于2009年5月31日后確定的個別政策，如涉及需要對2008年度企業(yè)所得稅進行納稅調(diào)整，且需要補退企業(yè)所得稅款的，納稅人可以在2009年12月31日前自行到稅務(wù)機關(guān)補正申報，不加收滯納金和追究法律責(zé)任。

　　3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》（國稅函[2009]34號）規(guī)定，企業(yè)所得稅按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法預(yù)繳。但對納入當(dāng)?shù)刂攸c稅源管理的企業(yè)，原則上應(yīng)按照實際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　　4、《國家稅務(wù)總局關(guān)于華能國際電力股份有限公司匯總計算繳納企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅函[2009]33號）規(guī)定，自2008年1月1日起，華能國際電力股份有限公司依照相關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定，實行匯總計算繳納企業(yè)所得稅，原對所屬電廠繳納企業(yè)所得稅地點的相關(guān)規(guī)定廢止。

　　5、《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理若干問題的通知》（國稅函[2009]221號）規(guī)定，總機構(gòu)和分支機構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的，在預(yù)繳稅款時，先由總機構(gòu)統(tǒng)一計算全部應(yīng)納稅所得額，然后再按規(guī)定計算劃分不同稅率地區(qū)機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額，按各自適用稅率計算應(yīng)納稅額，最后向總機構(gòu)和分支機構(gòu)分攤就地應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅款。匯算清繳時，除采取上述方法外，還應(yīng)按《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》規(guī)定的比例計算各分支機構(gòu)應(yīng)分攤的所得稅稅款。但需要注意以下幾點：

　�、艌�(zhí)行前應(yīng)先弄清二級分支機構(gòu)的判定方法，確定哪些企業(yè)屬于稅法規(guī)定的二級分支機構(gòu)。

　�、祁A(yù)繳和匯算清繳所得稅款在總分支機構(gòu)間的分攤方法和分配比例不同，應(yīng)很好地與國稅發(fā)[2008]28號文件相關(guān)規(guī)定結(jié)合在一起執(zhí)行。

　�、菍�執(zhí)行總機構(gòu)和分支機構(gòu)預(yù)繳政策有偏差，造成多繳或少繳的，應(yīng)在下期及時進行調(diào)整。

　�、瘸�《國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)[2007]39號）、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）和《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅[2008]21號）有關(guān)規(guī)定外，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)不得按總分支機構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的計算方法計算并繳納企業(yè)所得稅，應(yīng)按照企業(yè)適用統(tǒng)一的稅率計算并繳納企業(yè)所得稅。

　�、伞犊绲貐^(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》第二條第二款列舉的鐵路運輸?shù)绕髽I(yè)不適用本辦法。

　　6、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整中國石油化工股份有限公司合并納稅范圍的通知》（國稅函[2009]300號）規(guī)定：

　�、藕贾菔�化有限責(zé)任公司、中國石油化工股份有限公司勘探南方分公司、中國國際石油化工聯(lián)合有限責(zé)任公司及所屬寧波分公司、青島分公司、二連分公司、阿拉山口分公司、中國石油化工股份有限公司物資裝備部下屬南京閥門供應(yīng)儲備中心以及中國石油化工股份有限公司齊魯分公司下屬齊魯達州化肥分公司納入中國石油化工股份有限公司的合并納稅范圍。

　�、浦袊�石化銷售有限公司下屬中國石化銷售有限公司技術(shù)培訓(xùn)中心，納入中國石油化工股份有限公司的合并納稅范圍，暫不實行就地預(yù)交企業(yè)所得稅辦法。

　�、侵袊�石油化工股份有限公司化工銷售分公司下屬天津分公司、武漢分公司，納入中國石油化工股份有限公司以及中國石油化工股份有限公司天然氣分公司下屬川氣東送管道分公司，納入中國石油化工股份有限公司的合并納稅范圍，按照年度應(yīng)納所得稅額的40%就地預(yù)交企業(yè)所得稅。

　　⑷原中國石油化工股份有限公司東北分公司更名為中國石油化工股份有限公司東北油氣分公司，繼續(xù)作為中國石油化工股份有限公司的合并納稅成員企業(yè)。

　�、芍袊�石油化工股份有限公司中南分公司、勘探分公司不再作為石化股份公司的合并納稅成員企業(yè)。

　　2008年新增的合并納稅成員企業(yè)在當(dāng)?shù)匾杨A(yù)繳的企業(yè)所得稅超過應(yīng)預(yù)繳比例的，就地退還或抵減其下一年度在當(dāng)?shù)貞?yīng)繳的企業(yè)所得稅。

　　7、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》（國稅函[2009]698號）規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是指非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)的股權(quán)（不包括在公開的證券市場買入并賣出中國居民企業(yè)的股票）所取得的所得，具體股權(quán)轉(zhuǎn)讓價減除股權(quán)成本價后的差額計算。在扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)時，非居民企業(yè)應(yīng)自合同、協(xié)議約定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓之日（如果轉(zhuǎn)讓方提前取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的，應(yīng)自實際取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之日）起7日內(nèi)，到被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)（負責(zé)該居民企業(yè)所得稅征管的機關(guān)）申報繳納企業(yè)所得稅，未按期如實申報的，依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

　　需要注意的問題：

　�、拧肮蓹�(quán)轉(zhuǎn)讓價”是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人就轉(zhuǎn)讓的股權(quán)所收取的包括現(xiàn)金、非貨幣性資產(chǎn)或者權(quán)益等形式的金額。如被持股企業(yè)有未分配利潤或稅后提存的各項基金等，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人隨股權(quán)一并轉(zhuǎn)讓該股東留存收益權(quán)的金額，不得從股權(quán)轉(zhuǎn)讓價中扣除。

　　“股權(quán)成本價”是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人投資入股時向中國居民企業(yè)實際交付的出資金額，或購買該項股權(quán)時向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額。在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，以非居民企業(yè)向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)投資時或向原投資方購買該股權(quán)時的幣種計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價和股權(quán)成本價。如果同一非居民企業(yè)存在多次投資的，以首次投入資本時的幣種計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價和股權(quán)成本價，以加權(quán)平均法計算股權(quán)成本價；多次投資時幣種不一致的，則應(yīng)按照每次投入資本當(dāng)日的匯率換算成首次投資時的幣種。

　　⑵境外投資方（實際控制方）間接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)，如果被轉(zhuǎn)讓的境外控股公司所在國（地區(qū)）實際稅負低于12.5%或者對其居民境外所得不征所得稅的，應(yīng)自股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同簽訂之日起30日內(nèi)，向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)提供以下資料：

　�、俟蓹�(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議；

　�、诰惩馔顿Y方與其所轉(zhuǎn)讓的境外控股公司在資金、經(jīng)營、購銷等方面的關(guān)系；

　　③境外投資方所轉(zhuǎn)讓的境外控股公司的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等情況；

　�、芫惩馔顿Y方所轉(zhuǎn)讓的境外控股公司與中國居民企業(yè)在資金、經(jīng)營、購銷等方面的關(guān)系；

　�、菥惩馔顿Y方設(shè)立被轉(zhuǎn)讓的境外控股公司具有合理商業(yè)目的的說明；

　�、薅悇�(wù)機關(guān)要求的其他相關(guān)資料。

　�、蔷惩馔顿Y方（實際控制方）同時轉(zhuǎn)讓境內(nèi)或境外多個控股公司股權(quán)的，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)應(yīng)將整體轉(zhuǎn)讓合同和涉及本企業(yè)的分部合同提供給主管稅務(wù)機關(guān)。如果沒有分部合同的，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供被整體轉(zhuǎn)讓的各個控股公司的詳細材料，準(zhǔn)確劃分境內(nèi)被轉(zhuǎn)讓企業(yè)的轉(zhuǎn)讓價格。如果不能準(zhǔn)確劃分的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)選擇合理的方法對轉(zhuǎn)讓價格進行調(diào)整。

　　⑷非居民企業(yè)取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，符合財稅[2009]59號文件規(guī)定的特殊性重組條件并選擇特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交書面?zhèn)浒纲Y料，證明其符合特殊性重組規(guī)定的條件，并經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)。

　�、梢陨险�策自2008年1月1日起執(zhí)行。（作者：邢國平）