| 為深化農村信用社改革，按照《國務院關于深化農村信用社改革方案的通知》（）的要求，各省相繼組建了省級農村信用聯(lián)合社（下稱省聯(lián)社）。省聯(lián)社的投資人為本省各農村信用社和地（市）級、縣級聯(lián)社（下稱基層社），為獨立法人機構。省聯(lián)社的主要職能為對本省各基層社提供管理、指導、協(xié)調和服務等，每年發(fā)生的服務性支出，由各基層社按比例共同負擔。鑒于省聯(lián)社和基層社的特殊的組成關系，關于省聯(lián)社每年發(fā)生的服務性支出有關企業(yè)所得稅處理問題，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十一條及其實施條例第一百一十二條的規(guī)定，經(jīng)研究，國家稅務總局于近日下發(fā)了《》（，下稱通知），自2009年1月1日起執(zhí)行。
通知指出，省聯(lián)社每年度為履行其職能所發(fā)生的各項費用支出，包括人員費用、辦公費用、差旅費、利息支出、研究與開發(fā)費以及固定資產折舊費、無形資產攤銷費等，應統(tǒng)一歸集，作為其基層社共同發(fā)生的費用，按合理比例分攤后由基層社稅前扣除。其中，每年度固定資產折舊費、無形資產攤銷費是指省聯(lián)社購置的固定資產和無形資產按照稅法規(guī)定每年度應提取的折舊額或攤銷額。
通知還提到，省聯(lián)社發(fā)生的本年度各項費用，在分攤時，應根據(jù)本年度實際發(fā)生數(shù)，按照以下公式，分攤給其各基層社：各基層社本年度應分攤的費用=省聯(lián)社本年度發(fā)生的各項費用×本年度該基層社營業(yè)收入/本年度各基層社營業(yè)總收入。省聯(lián)社分攤給各基層社的費用，在按季或按月申報預繳所得稅時，可以按季或按月計算扣除，年度匯算。
通知實施前，經(jīng)稅務總局批準，有關省聯(lián)社已向基層社收取專項資金購買固定資產、無形資產等，凡該項資金已按稅務總局單項批復由各基層社分攤在稅前扣除的，其相應資產不得再按照此規(guī)定重復提取折舊費、攤銷費，并向基層社分攤扣除。各基層社交付給省聯(lián)社的專項資金的稅務處理，仍按稅務總局已批準的專項文件規(guī)定繼續(xù)執(zhí)行到期滿。
通知強調，省聯(lián)社自身從事其它業(yè)務取得收入所發(fā)生的相應費用，應單獨核算，不能作為基層社共同發(fā)生的費用進行分攤。地市與縣聯(lián)社發(fā)生共同費用的稅務處理，也按通知規(guī)定執(zhí)行。
通知最后明確，2008年度沒按該規(guī)定或以前專項規(guī)定執(zhí)行的，可按該規(guī)定執(zhí)行，并統(tǒng)一在2009年度匯算清繳時進行納稅調整。2008年度按以前辦法由省聯(lián)社向基層社收取管理費的，該收取的管理費與按通知規(guī)定計算的可由基層社分攤的費用扣除額的差額，應在2009年度匯算清繳時一并進行納稅調整。 |
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稅務總局:農村省聯(lián)社費用支出分攤后由基層社扣除
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