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　　2010年1月1日，對于微型企業(yè)的稅收減半政策正式開始實(shí)施，成為2010年結(jié)構(gòu)性減稅大幕后透露出的第一縷亮光。

　　目前，國家稅務(wù)部門已經(jīng)確定在2010年實(shí)施一攬子減稅政策，以確保經(jīng)濟(jì)從保增長到調(diào)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，包括繼續(xù)上調(diào)個稅起征點(diǎn)、實(shí)施對9級個稅級距和級次的調(diào)整，以此來增加工薪階層收入，同時還將對中小企業(yè)、服務(wù)性企業(yè)、高技術(shù)企業(yè)實(shí)施新的減稅政策。

　　在這個璀璨迷離的“分錢”季節(jié)，2010年的結(jié)構(gòu)性減稅，在蘊(yùn)藏巨大機(jī)會的同時，某些傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)或?qū)⒚媾R疊加式風(fēng)險(xiǎn)的沖擊，對企業(yè)掌門人是一次真正的大考。

　　增值稅減稅與擴(kuò)圍

　　增值稅占我國稅收總量的四成多，是影響企業(yè)利益的大頭。自2009年小規(guī)模納稅人增值稅征收率調(diào)低至3%后，一般納稅人的增值稅稅率問題一直備受企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注。17%的增值稅稅率與大多數(shù)國家相比都屬于高的。

　　從降低企業(yè)稅負(fù)的角度，允許企業(yè)抵扣2009年1月1日以前購進(jìn)的固定資產(chǎn)是一種選擇；直接降低稅率也可以作為一種選擇。前者操作起來比較麻煩，后者簡便易行利在長遠(yuǎn)。然而，由于財(cái)政原因，相關(guān)部門在決策上可能會比人們想象的要來得保守。

　　目前我國還有交通物流、建筑安裝、郵電通信、金融保險(xiǎn)及其他勞務(wù)服務(wù)等未被增值稅涵蓋。至于2010年內(nèi)到底由哪個行業(yè)實(shí)施增值稅，現(xiàn)在仍然是個不確定的事情。不過，2010年的增值稅改革不會“休眠”。

　　2010年改革增值稅比較有戲的當(dāng)屬物流業(yè)。目前我國已有近700家物流企業(yè)進(jìn)入營業(yè)稅差額納稅試點(diǎn)范圍。試點(diǎn)的主要成果就是降低了上述企業(yè)的營業(yè)稅稅負(fù)。只要是具有運(yùn)輸和倉儲等外包的經(jīng)營業(yè)務(wù)，最近一年?duì)I業(yè)稅及附加實(shí)際繳納額不低于100萬元的物流企業(yè)，均可申請參與試點(diǎn)。

　　所得稅優(yōu)惠繼續(xù)

　　所得稅是企業(yè)最好的“導(dǎo)盲犬”。2009年出臺的稅收政策中涉及所得稅的最多。企業(yè)所得稅是我國實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅政策的首選工具，企業(yè)直接利益所在。

　　2010年在企業(yè)所得稅上或有的新措施是，對政策重點(diǎn)支持的行業(yè)(企業(yè))或領(lǐng)域?qū)嵤﹥?yōu)惠(或有差別的)稅率和擴(kuò)大稅前扣除范圍或項(xiàng)目。企業(yè)投資新能源、節(jié)能環(huán)保、電動汽車、新材料、醫(yī)藥、生物育種和信息通信等七大新興產(chǎn)業(yè)或能收獲意外的稅收“大禮包”。

　　此外，企業(yè)所得稅將會在以下領(lǐng)域或行業(yè)繼續(xù)實(shí)施優(yōu)惠政策：企業(yè)創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)升級換代；企業(yè)重組；民間投資；促進(jìn)中小企業(yè)、服務(wù)業(yè)、非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展；金融衍生工具；區(qū)域經(jīng)濟(jì)和邊疆區(qū)發(fā)展；以及“走出去”企業(yè)稅收優(yōu)惠等。同時，農(nóng)業(yè)、就業(yè)、福利、慈善等領(lǐng)域仍將受到政策的特別惠顧。

　　企業(yè)要用足政策，當(dāng)機(jī)立斷，以免錯失機(jī)會的時間之窗。比如，目前的企業(yè)重組可享受多項(xiàng)稅收優(yōu)惠，企業(yè)可借機(jī)在高新科技領(lǐng)域進(jìn)行重組布局。再比如，國內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品原來是隔幾年調(diào)整一次，近年則年年有變。日前發(fā)布的新版《國內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》，提高了部分不予免稅技術(shù)規(guī)格的商品，惠及到幾乎所有機(jī)械行業(yè)。同時，對部分國內(nèi)不能滿足要求的設(shè)備技術(shù)規(guī)格進(jìn)行了適當(dāng)下調(diào)，惠及汽車生產(chǎn)、塑料加工、檢測儀器、乳品生產(chǎn)等企業(yè)。

　　資源稅改革一觸即發(fā)

　　2010年大減稅，是結(jié)構(gòu)性減稅而非普減，其中的重要原則是財(cái)政不瘦身。因此，有增有減，是情理中的事。

　　作為減稅方案中的結(jié)構(gòu)性補(bǔ)充，中國稅制改革的重頭戲首推資源稅。

　　資源稅改革的影響將波及到所有企業(yè)。資源從“無稅”到“含稅”、從低稅到高稅，對企業(yè)成本的影響很大。而受資源稅改革影響最直接的是煤炭和原油開采業(yè)。按照相關(guān)部門預(yù)案，資源稅由過去的從量定額計(jì)征改為從價計(jì)征后，稅率大約為3%～8%。煤炭生產(chǎn)企業(yè)資源稅稅負(fù)大約增加3～5倍，原油開采企業(yè)資源稅稅負(fù)或增加近10倍。

　　由于近期市場出現(xiàn)通脹苗頭，中央也釋放出“管理通脹預(yù)期”信號，2010年的資源稅改革，步子邁得不會太大，稅率安排應(yīng)該是低水平的。資源稅屬于地方收入，改革后，地方政府或?qū)⑹斋@更多的“資源紅利”。資源稅改革的同時，相關(guān)部門或?qū)�對現(xiàn)有涉及資源方面的多項(xiàng)稅費(fèi)進(jìn)行兼并清理。此舉可望減輕企業(yè)部分負(fù)擔(dān)，不過，資源稅遠(yuǎn)非一個中性稅，對經(jīng)濟(jì)的影響是長遠(yuǎn)的。

　　對于企業(yè)來說，不妨對大宗資源類產(chǎn)品提前進(jìn)行戰(zhàn)略儲備布局，從而也可間接地實(shí)施企業(yè)在微觀上對“通脹預(yù)期”的管理。作為一種長期的資源組合策略，“走出去”，盯住海外資源市場，諸如對東盟自由貿(mào)易區(qū)內(nèi)的豐富資源進(jìn)行戰(zhàn)略投資也是一種較好的選擇。而這也正是目前國家稅收政策所鼓勵的。

　　碳稅可能提前開征

　　2009年5月，美國宣布，將對因拒絕減排而獲得競爭優(yōu)勢的國家所出口產(chǎn)品采取“邊境調(diào)節(jié)措施”的權(quán)利。而歐盟在哥本哈根全球氣候變化會議未取得實(shí)質(zhì)進(jìn)展后也放話，要對來自高排放國家的產(chǎn)品動用“碳稅工具”。盡管中國政府強(qiáng)烈反對包括“碳關(guān)稅”在內(nèi)的任何形式的貿(mào)易保護(hù)主義，但國際貿(mào)易中的話語權(quán)并非由“量大價廉”來決定。

　　國際貿(mào)易市場一旦引人碳關(guān)稅，倒逼我國外向型企業(yè)采取更多的低碳行動。世界銀行的一份報(bào)告指稱，如果碳關(guān)稅全面實(shí)施，“中國制造”可能將面臨平均26%的新關(guān)稅壁壘，出口量下滑21%。

　　日前，財(cái)政部開征碳稅及相關(guān)問題的建議已經(jīng)上報(bào)國務(wù)院和相關(guān)部委。建議包括：在資源稅改革初步理順資源價格形成機(jī)制基礎(chǔ)上，2012～2013年可擇機(jī)開征碳稅。不過，碳稅開征時間表或因應(yīng)國際貿(mào)易中出現(xiàn)的新動向和我國嚴(yán)峻的節(jié)能減排形勢而提前推出。按照相關(guān)部門的設(shè)計(jì)，碳稅開征初始，生產(chǎn)商每排放一噸二氧化碳或?qū)⒈徽n以10～20元稅費(fèi)，以后逐年提高，階段性目標(biāo)為每噸100元。

　　在“綠色語言”即將通行全球的關(guān)口，企業(yè)面臨的最大危險(xiǎn)莫過于：在拜錯的墳頭上繼續(xù)固執(zhí)地哭下去！從某種程度上來說，誰站在綠色經(jīng)濟(jì)的前沿，誰就抓住了未來。

　　環(huán)境稅改革或提速

　　盡管目前尚未最終確定稅率和征收范圍，但我國正在準(zhǔn)備開征環(huán)境稅。環(huán)境稅征收范圍可大可小，既可以對汽車尾氣課稅，也可以對不環(huán)保的產(chǎn)品課稅(比如甲醛超標(biāo)的家具)，甚至對資源不節(jié)約的制品也可納入課稅范圍。對污染企業(yè)和不環(huán)保產(chǎn)品施以重稅，人們并無異議，但在稅率設(shè)計(jì)上，稅率太低對企業(yè)沒有約束力；過高，影響到企業(yè)競爭力，對于一個正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌過程中的國家力有不逮。

　　不過，環(huán)境稅是把雙刃劍，在振興環(huán)保節(jié)能產(chǎn)業(yè)的同時，對現(xiàn)有排污大戶的影響不可小覷，甚至影響到多個行業(yè)鏈，比如造紙、火電、焦化、金屬冶煉等。發(fā)改委能源所的一份研究稱，資源稅和環(huán)境稅兩個稅種的變動將導(dǎo)致煤炭價格上升23.1%。在目前煤炭價格居高不下的形勢下，那些靠煤炭度日的企業(yè)或?qū)⒚媾R巨大壓力。

　　2010年，全球經(jīng)濟(jì)反復(fù)的變數(shù)仍然很大，在“不確定”流行的背景下，預(yù)測未來是一件風(fēng)險(xiǎn)很大的事情。繼我國家電下鄉(xiāng)之后，相關(guān)部門又開始游說“紡織服裝下鄉(xiāng)”，說不準(zhǔn)還會有環(huán)保組織搞出一份“馬桶下鄉(xiāng)”計(jì)劃。這就是變數(shù)。經(jīng)驗(yàn)主義揭示的命題是，很多原本屬于天方夜譚的故事，到后來卻變成不可思議的必然事件。

　　2010年，什么事情都有可能發(fā)生。