| 本網(wǎng)訊 日前，經(jīng)國務院批準，自2010年1月1日起對個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人所得稅。按照《財政部、國家稅務總局、證監(jiān)會關于個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關問題的通知》（）規(guī)定，為做好限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅的征收管理工作，國家稅務總局于日前下發(fā)了《》（，下稱通知），將有關事項作出明確。
通知要求，根據(jù)證券機構技術和制度準備完成情況，對不同階段形成的限售股，采取不同的征管辦法。
通知指出，對于證券機構技術和制度準備完成前形成的限售股，其轉(zhuǎn)讓所得應繳納的個人所得稅，采取證券機構預扣預繳和納稅人自行申報清算相結合的方式征收。
其一，證券機構的預扣預繳申報。納稅人轉(zhuǎn)讓股改限售股的，證券機構按該股票股改復牌日收盤價計算轉(zhuǎn)讓收入，納稅人轉(zhuǎn)讓新股限售股的，證券機構按照該股票上市首日收盤價計算轉(zhuǎn)讓收入，并按計算出的轉(zhuǎn)讓收入的15%確定限售股原值和合理稅費，以轉(zhuǎn)讓收入減去原值和合理稅費后的余額為應納稅所得額，計算并預扣個人所得稅。證券機構應將已扣的個人所得稅款，于次月7日內(nèi)向主管稅務機關繳納，并報送《限售股轉(zhuǎn)讓所得扣繳個人所得稅報告表》及稅務機關要求報送的其他資料�！断奘酃赊D(zhuǎn)讓所得扣繳個人所得稅報告表》應按每個納稅人區(qū)分不同股票分別填寫；同一支股票的轉(zhuǎn)讓所得，按當月取得的累計發(fā)生額填寫。
其二，納稅人的自行申報清算。納稅人按實際轉(zhuǎn)讓收入與實際成本計算出的應納稅額，與證券機構預扣預繳稅額有差異的，納稅人應自證券機構代扣并解繳稅款的次月1日起3個月內(nèi)，到證券機構所在地主管稅務機關提出清算申請，辦理清算申報事宜。納稅人在規(guī)定期限內(nèi)未到主管稅務機關辦理清算事宜的，期限屆滿后稅務機關不再辦理。
納稅人辦理清算時，應按收入與成本相匹配的原則計算應納稅所得額。即，限售股轉(zhuǎn)讓收入必須按照實際轉(zhuǎn)讓收入計算，限售股原值按照實際成本計算；如果納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能正確計算限售股原值的，主管稅務機關一律按限售股實際轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費。納稅人辦理清算時，按照當月取得的全部轉(zhuǎn)讓所得，填報《限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅清算申報表》，并出示個人有效身份證照原件，附送加蓋開戶證券機構印章的限售股交易明細記錄、相關完整真實的財產(chǎn)原值憑證、繳納稅款憑證（《稅務代保管資金專用收據(jù)》或《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》），以及稅務機關要求報送的其他資料。
限售股交易明細記錄應包括：限售股每筆成交日期、成交時間、成交價格、成交數(shù)量、成交金額、傭金、印花稅、過戶費、其他費等信息。納稅人委托中介機構或者他人代為辦理納稅申報的，代理人在申報時，除提供上述資料外，還應出示代理人本人的有效身份證照原件，并附送納稅人委托代理申報的授權書。稅務機關對納稅人申報的資料審核確認后，按照上述原則重新計算應納稅額，并辦理退（補）稅手續(xù)。重新計算的應納稅額，低于預扣預繳的部分，稅務機關應予以退還；高于預扣預繳的部分，納稅人應補繳稅款。
另外，對于證券機構技術和制度準備完成后新上市公司的限售股，納稅人在轉(zhuǎn)讓時應繳納的個人所得稅，采取證券機構直接代扣代繳的方式征收。證券機構技術和制度準備完成后，證券機構按照限售股的實際轉(zhuǎn)讓收入，減去事先植入結算系統(tǒng)的限售股成本原值、轉(zhuǎn)讓時發(fā)生的合理稅費后的余額，計算并直接扣繳個人所得稅。證券機構應將每月所扣個人所得稅款，于次月7日內(nèi)繳入國庫，并向當?shù)刂鞴芏悇諜C關報送《限售股轉(zhuǎn)讓所得扣繳個人所得稅報告表》及稅務機關要求報送的其他資料。 |
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稅務總局：限售股不同階段采取不同征管辦法
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