本網(wǎng)訊 根據(jù)《》（）和《》（）的規(guī)定，廣東省國(guó)稅局、省地稅局于日前聯(lián)合下發(fā)了《》（，下稱(chēng)通知），對(duì)實(shí)行備案管理的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項(xiàng)目的范圍、方式作出明確。
通知明確，實(shí)行簡(jiǎn)易備案管理的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項(xiàng)目，由納稅人在匯算清繳結(jié)束前（包括預(yù)繳期）按下述規(guī)定報(bào)送相應(yīng)的資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，納稅人即可享受該企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠。
1.國(guó)債利息收入（《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（下稱(chēng)企業(yè)所得稅法）第二十六條第一款）
報(bào)備資料：企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表。
2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益（企業(yè)所得稅法第二十六條第二款）
報(bào)備資料：企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；投資收益、應(yīng)收股利科目明細(xì)賬復(fù)印件或按月匯總表；被投資企業(yè)做出利潤(rùn)分配決定的董事會(huì)決議、公告等利潤(rùn)分配相關(guān)證明材料。
3.符合條件的非營(yíng)利組織的收入（企業(yè)所得稅法第二十六條第四款）
報(bào)備資料：企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；加蓋公章的登記設(shè)立證書(shū)復(fù)印件；認(rèn)定單位出具的非營(yíng)利組織的認(rèn)定文件和證書(shū)復(fù)印件。
4.投資者從證券投資基金分配中取得的收入（《》（下稱(chēng)）第二條第（二）款）
報(bào)備資料：企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；從證券投資基金分配中取得的收入證明。
5.軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款（第一條第（一）款、第（六）款）
報(bào)備資料：企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；軟件企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)的認(rèn)定文件和證書(shū)復(fù)印件；即征即退增值稅證明資料。
6.規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)或集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)（第一條第（三）、第（六）款）
報(bào)備資料：企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；有權(quán)部門(mén)公布的國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)或集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)名單文件和證書(shū)復(fù)印件。
7.經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)（第一條）
報(bào)備資料：企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；加蓋公章的轉(zhuǎn)制方案批復(fù)函復(fù)印件；企業(yè)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；整體改制前已進(jìn)行事業(yè)單位法人登記的，需提供同級(jí)機(jī)構(gòu)編制管理機(jī)關(guān)核銷(xiāo)事業(yè)編制、注銷(xiāo)事業(yè)單位法人的證明；同在職職工簽訂勞動(dòng)合同、按企業(yè)辦法參加社會(huì)保險(xiǎn)制度的證明；引入非公有資本和境外資本、變更資本結(jié)構(gòu)的，需出具相關(guān)部門(mén)的批準(zhǔn)函。
8.廣州打撈局免征企業(yè)所得稅（）
報(bào)備資料：企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；免征的企業(yè)所得稅稅款轉(zhuǎn)增國(guó)家資本金（或企業(yè)公積金）的證明；免征的企業(yè)所得稅稅款用于打撈裝備更新的證明。
9.動(dòng)漫企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款（第二條、第一條第（一）款）
報(bào)備資料：企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；動(dòng)漫企業(yè)的認(rèn)定文件和證書(shū)復(fù)印件；即征即退增值稅證明資料。
通知同時(shí)還明確，實(shí)行備案登記管理的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項(xiàng)目，由納稅人按下述規(guī)定報(bào)送相應(yīng)的資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出備案申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。具體包括可在預(yù)繳期備案登記和匯算清繳期備案登記兩種情形：
其一，可在預(yù)繳期備案登記的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項(xiàng)目，在預(yù)繳期間向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交下述規(guī)定的預(yù)繳期報(bào)備資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，納稅人在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)即可享受該企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠；年度匯算清繳期間，納稅人應(yīng)按下述規(guī)定提交匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人備案申請(qǐng)后，在7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。納稅人在預(yù)繳期享受上述減免優(yōu)惠項(xiàng)目的，應(yīng)單獨(dú)核算預(yù)繳期可減免的金額，否則應(yīng)在匯算清繳期進(jìn)行備案后享受該項(xiàng)減免優(yōu)惠。
1.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得（企業(yè)所得稅法第二十七條第一款）
預(yù)繳期報(bào)備資料：企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表
匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料：農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目或農(nóng)產(chǎn)品初加工的說(shuō)明及核算情況表
2.從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得（企業(yè)所得稅法第二十七條第二款）
預(yù)繳期報(bào)備資料：企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；按照《》（）規(guī)定，在取得第一筆經(jīng)營(yíng)收入十五日內(nèi)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送：①有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)該項(xiàng)目文件復(fù)印件；②該項(xiàng)目完工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告復(fù)印件；③該項(xiàng)目投資額驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件。該項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入的原始憑證、記賬憑證、明細(xì)賬等復(fù)印件；
匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料：國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)情況及核算情況表
3.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得（企業(yè)所得稅法第二十七條第三款）
預(yù)繳期報(bào)備資料：企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入的原始憑證、記賬憑證、明細(xì)賬等復(fù)印件。
匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料：環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目情況及核算情況表
4.企業(yè)綜合利用資源（企業(yè)所得稅法第三十三條）
預(yù)繳期報(bào)備資料：企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；資源綜合利用認(rèn)定文件和認(rèn)定證書(shū)復(fù)印件
匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料：資源綜合利用情況及核算情況表
5.軟件生產(chǎn)企業(yè)或集成電路設(shè)計(jì)（生產(chǎn)）企業(yè)（第一條第（二）、第（六）、第（八）、第（九）款）
預(yù)繳期報(bào)備資料：企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；軟件企業(yè)或集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)認(rèn)定文件和認(rèn)定證書(shū)復(fù)印件及年審證明復(fù)印件。
匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料：軟件生產(chǎn)或集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)獲利年度及核算情況表
6.需要國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)（企業(yè)所得稅法第二十八條第二款）
預(yù)繳期報(bào)備資料：企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定文件和認(rèn)定證書(shū)復(fù)印件。
匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料：產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說(shuō)明；企業(yè)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表（附表九）；企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說(shuō)明；企業(yè)具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說(shuō)明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說(shuō)明。
7.證券投資基金及證券投資基金管理人（第二條第（一）、第（三）款）
預(yù)繳期報(bào)備資料：企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)文件復(fù)印件。
匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料：證券投資基金免稅收入情況及核算情況表
8.技術(shù)先進(jìn)服務(wù)型企業(yè)（第一條）
預(yù)繳期報(bào)備資料：企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的認(rèn)定文件和認(rèn)定證書(shū)復(fù)印件。
匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料：企業(yè)從事信息技術(shù)外包服務(wù)（ITO）、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（BPO）、技術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù)（KPO）業(yè)務(wù)的說(shuō)明；企業(yè)從事信息技術(shù)外包服務(wù)（ITO）、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（BPO）、技術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù)（KPO）業(yè)務(wù)等技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)收入總額占當(dāng)年總收入的比例說(shuō)明；應(yīng)獲得有關(guān)國(guó)際資質(zhì)認(rèn)證并與境外客戶(hù)簽訂服務(wù)外包合同，且向境外客戶(hù)提供的國(guó)際（離岸）外包服務(wù)業(yè)務(wù)收入占當(dāng)年總收入的比例說(shuō)明；企業(yè)具有大專(zhuān)以上學(xué)歷的員工占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說(shuō)明。
9.實(shí)施CDM項(xiàng)目企業(yè)（第二條第（二）款）
預(yù)繳期報(bào)備資料：企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；CDM項(xiàng)目實(shí)施情況說(shuō)明；對(duì)HFC和PFC類(lèi)CDM項(xiàng)目，其將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的65%上繳給國(guó)家的證明；對(duì)N2O類(lèi)CDM項(xiàng)目，其將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的30%上繳給國(guó)家的證明。
匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料：CDM項(xiàng)目減免情況表
10.動(dòng)漫企業(yè)減免企業(yè)所得稅（第二條、第一條第（二）款）
預(yù)繳期報(bào)備資料：企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；動(dòng)漫企業(yè)的認(rèn)定文件和證書(shū)復(fù)印件。
匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料：動(dòng)漫企業(yè)獲利年度及減免情況表
其二，匯算清繳期備案登記管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目，應(yīng)在匯算清繳期間向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交下述規(guī)定的資料：
1.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得（企業(yè)所得稅法第二十七條第四款）
匯算清繳期報(bào)備資料：企業(yè)發(fā)生境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)蛑鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案時(shí)應(yīng)報(bào)送以下資料：①企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；②技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同（副本）；③省級(jí)以上科技部門(mén)出具的技術(shù)合同登記證明；④技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)�、�?jì)算情況表；⑤實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料。企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案時(shí)應(yīng)報(bào)送以下資料：①企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；②技術(shù)出口合同（副本）；③省級(jí)以上商務(wù)部門(mén)出具的技術(shù)出口合同登記證書(shū)或技術(shù)出口許可證；④技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)表；⑤技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)�、�?jì)算情況表（附表十三）；⑥實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料；
2.符合條件的小型微利企業(yè)（企業(yè)所得稅法第二十八條第一款）
匯算清繳期報(bào)備資料：企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；小型微利企業(yè)備案表。
國(guó)稅部門(mén)按以下規(guī)定執(zhí)行：①經(jīng)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)予以登記備案的小型微利企業(yè)，在企業(yè)所得稅年度申報(bào)及下一年度企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，但如果下一年度相關(guān)指標(biāo)發(fā)生變化并且已不符合規(guī)定條件時(shí)，應(yīng)在季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)自行改按25%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。②當(dāng)年新辦企業(yè)在季度預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)統(tǒng)一按照25%的稅率申報(bào)納稅，符合小型微利企業(yè)條件的，年度申報(bào)時(shí)按規(guī)定進(jìn)行備案。
3.開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用（企業(yè)所得稅法第三十條第一款）
匯算清繳期報(bào)備資料：企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和研究開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算；自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專(zhuān)業(yè)人員名單；自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表；企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議；研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的效用情況說(shuō)明、研究成果報(bào)告及核算情況說(shuō)明；無(wú)形資產(chǎn)成本核算說(shuō)明（僅適用新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)情形）。
4.安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資（企業(yè)所得稅法第三十條第二款）
匯算清繳期報(bào)備資料：企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；在職殘疾人員或國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員工資表；為殘疾職工或國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員購(gòu)買(mǎi)社保的資料；殘疾人員證明或國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員的身份證明復(fù)印件；納稅人與殘疾人或國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議（副本）；具備安置殘疾人員上崗工作的基本設(shè)施情況的說(shuō)明。
5.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（企業(yè)所得稅法第三十一條）
匯算清繳期報(bào)備資料：企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；經(jīng)備案管理部門(mén)核實(shí)后出具的年檢合格通知書(shū)（副本）；關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運(yùn)作情況的說(shuō)明；中小高新技術(shù)企業(yè)投資合同或章程的復(fù)印件、實(shí)際所投資金驗(yàn)資報(bào)告等相關(guān)材料；中小高新技術(shù)企業(yè)基本情況[包括企業(yè)職工人數(shù)、年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）額、資產(chǎn)總額等]說(shuō)明；由省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)出具的中小高新技術(shù)企業(yè)有效的高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)（復(fù)印件）。
6.固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)加速折舊或攤銷(xiāo)（企業(yè)所得稅法第三十二條、第一條第（五）、第（七）款）
匯算清繳期報(bào)備資料：企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]81號(hào)）第五點(diǎn)規(guī)定，對(duì)確需對(duì)固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者加速折舊方法的，應(yīng)在取得該固定資產(chǎn)后一個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送以下資料：①固定資產(chǎn)的功能、預(yù)計(jì)使用年限短于《實(shí)施條例》規(guī)定計(jì)算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關(guān)情況的說(shuō)明；②被替代的舊固定資產(chǎn)的功能、使用及處置等情況的說(shuō)明；③固定資產(chǎn)加速折舊擬采用的方法和折舊額的說(shuō)明。固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)加速折舊或攤銷(xiāo)情況表。
7.企業(yè)購(gòu)置專(zhuān)用設(shè)備稅額抵免（企業(yè)所得稅法第三十四條）
匯算清繳期報(bào)備資料：企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；購(gòu)置的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備情況表；加蓋企業(yè)公章的所購(gòu)置相關(guān)設(shè)備的支付憑證、發(fā)票、合同等資料復(fù)印件；購(gòu)置設(shè)備所需資金來(lái)源說(shuō)明和相關(guān)的原始憑證、記賬憑證、明細(xì)賬等復(fù)印件。
此外，通知強(qiáng)調(diào)，減免優(yōu)惠期限超過(guò)一年的，納稅人可在首次享受該項(xiàng)優(yōu)惠的年度一次性提交《企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表》，但本通知規(guī)定應(yīng)在匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料的，納稅人應(yīng)于每年年度匯算清繳期結(jié)束前提交。納稅人減免優(yōu)惠的條件發(fā)生變化，已不符合稅收減免優(yōu)惠條件的，應(yīng)在發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后認(rèn)為不符合減免優(yōu)惠條件的，應(yīng)停止納稅人享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠，并告知納稅人。納稅人應(yīng)在本通知規(guī)定的時(shí)限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)備案擬享受的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠，未在規(guī)定時(shí)限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)備案的，不得享受該項(xiàng)企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠，且不得逾期補(bǔ)辦理備案手續(xù)。2008年度采取備案方式的經(jīng)濟(jì)特區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)兩免三減半優(yōu)惠、民族自治地方企業(yè)屬于地方分享的部分免征或減征企業(yè)所得稅優(yōu)惠從2009年度起需經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批同意后方可享受。
該通知從2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳期開(kāi)始執(zhí)行。在本通知下發(fā)之前，廣東省國(guó)家稅務(wù)局、廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠管理的有關(guān)規(guī)定與本通知規(guī)定不一致的，以本通知規(guī)定為準(zhǔn)。
關(guān)于我們
新聞專(zhuān)題
廣東省明確備案管理企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠范圍方式
桂公網(wǎng)安備 45010302000209號(hào)
