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　　本網(wǎng)訊　近期，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，廣東省廣州市地方稅務(wù)局下發(fā)了《關(guān)于納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)同時(shí)銷(xiāo)售自產(chǎn)物的混合銷(xiāo)售行為稅收征管若干問(wèn)題的通知》（穗地稅函[2009]527號(hào)，下稱通知），對(duì)納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)同時(shí)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的混合銷(xiāo)售行為稅收征管若干問(wèn)題作出明確。

　　通知提到，納稅人以簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同（包括建筑、安裝、裝飾、修繕等工程總包和分包合同，下同）方式開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在提供建筑業(yè)勞務(wù)（包括建筑、安裝、裝飾、修繕、其他工程作業(yè)，下同）的同時(shí)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物，如同時(shí)符合以下條件，對(duì)提供建筑業(yè)勞務(wù)取得的收入（不包括按規(guī)定應(yīng)征收增值稅的自產(chǎn)貨物收入）征收營(yíng)業(yè)稅，即銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物取得的收入不征收營(yíng)業(yè)稅：必須具備建設(shè)行政部門(mén)批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)；建設(shè)工程施工總包或分包合同中單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款（包括工程招投標(biāo)書(shū)或工程預(yù)決算書(shū)等合同中單獨(dú)注明建筑勞務(wù)價(jià)款）。

　　通知所稱提供建筑業(yè)勞務(wù)同時(shí)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的納稅人，是指從事貨物生產(chǎn)的單位或個(gè)人（不包括從事批發(fā)或零售的納稅人），具體規(guī)定為年貨物銷(xiāo)售額與非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額的合計(jì)數(shù)中，年貨物銷(xiāo)售額超過(guò)50%，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額不到50%的納稅人。納稅人應(yīng)分別核算建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額和自產(chǎn)貨物銷(xiāo)售額，未分別核算的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額。

　　關(guān)于營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，通知提到：對(duì)符合通知上述征稅條件的納稅人，在提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物、非自產(chǎn)貨物的，其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額為：1.能同時(shí)提供其機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)家稅務(wù)局出具的關(guān)于納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個(gè)人的證明（下稱“從事貨物生產(chǎn)證明”）和自產(chǎn)貨物增值稅發(fā)票的，其建筑業(yè)勞務(wù)的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額為所取得的工程價(jià)款扣減自產(chǎn)貨物價(jià)款后的余額。2.不能同時(shí)提供“從事貨物生產(chǎn)證明”和自產(chǎn)貨物增值稅發(fā)票的，其建筑業(yè)勞務(wù)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額為取得的工程價(jià)款，不得扣減自產(chǎn)貨物價(jià)款。3.非自產(chǎn)貨物價(jià)款任何情況下均不得扣減。納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)款。

　　關(guān)于納稅申報(bào)的問(wèn)題，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)同時(shí)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物，應(yīng)向營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅申報(bào)，同時(shí)提供以下資料作為《廣州市（區(qū)）地方稅費(fèi)綜合申報(bào)表》[SB011（2011年版）]附件：提供建筑業(yè)勞務(wù)同時(shí)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的合同，機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)出具的“從事貨物生產(chǎn)證明”（原件），自產(chǎn)貨物增值稅發(fā)票（記帳聯(lián)）復(fù)印件。

　　同時(shí)，根據(jù)省局《關(guān)于提供建筑業(yè)勞務(wù)同時(shí)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物開(kāi)具發(fā)票問(wèn)題的通知》（粵地稅函[2009]640號(hào)）規(guī)定，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)同時(shí)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的混合銷(xiāo)售行為，只就其繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額開(kāi)具《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》。

　　總承包（或分包）納稅人將工程分包給自產(chǎn)貨物單位，憑以下資料扣除支付給自產(chǎn)貨物單位的分包工程款：提供建筑業(yè)勞務(wù)同時(shí)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的合同。承包單位機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)出具的“從事貨物生產(chǎn)證明”復(fù)印件。承包單位開(kāi)具的自產(chǎn)貨物增值稅發(fā)票原件（抵扣聯(lián)或發(fā)票聯(lián)）。承包單位開(kāi)具建筑勞務(wù)價(jià)款《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》原件�？偝邪�（或分包）納稅人扣除的自產(chǎn)貨物和建筑勞務(wù)價(jià)款之和，不得超過(guò)其支付給從事貨物生產(chǎn)單位的分包工程款。