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　　本網訊　近期，根據(jù)國家有關規(guī)定，廣東省廣州市地方稅務局下發(fā)了《關于納稅人提供建筑業(yè)勞務同時銷售自產物的混合銷售行為稅收征管若干問題的通知》（穗地稅函[2009]527號，下稱通知），對納稅人提供建筑業(yè)勞務同時銷售自產貨物的混合銷售行為稅收征管若干問題作出明確。

　　通知提到，納稅人以簽訂建設工程施工總包或分包合同（包括建筑、安裝、裝飾、修繕等工程總包和分包合同，下同）方式開展經營活動，在提供建筑業(yè)勞務（包括建筑、安裝、裝飾、修繕、其他工程作業(yè)，下同）的同時銷售自產貨物，如同時符合以下條件，對提供建筑業(yè)勞務取得的收入（不包括按規(guī)定應征收增值稅的自產貨物收入）征收營業(yè)稅，即銷售自產貨物取得的收入不征收營業(yè)稅：必須具備建設行政部門批準的建筑業(yè)施工（安裝）資質；建設工程施工總包或分包合同中單獨注明建筑業(yè)勞務價款（包括工程招投標書或工程預決算書等合同中單獨注明建筑勞務價款）。

　　通知所稱提供建筑業(yè)勞務同時銷售自產貨物的納稅人，是指從事貨物生產的單位或個人（不包括從事批發(fā)或零售的納稅人），具體規(guī)定為年貨物銷售額與非增值稅應稅勞務營業(yè)額的合計數(shù)中，年貨物銷售額超過50%，非增值稅應稅勞務營業(yè)額不到50%的納稅人。納稅人應分別核算建筑業(yè)應稅勞務營業(yè)額和自產貨物銷售額，未分別核算的，由主管地方稅務機關核定其建筑業(yè)應稅勞務營業(yè)額。

　　關于營業(yè)稅計稅營業(yè)額，通知提到：對符合通知上述征稅條件的納稅人，在提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產貨物、非自產貨物的，其營業(yè)稅計稅營業(yè)額為：1.能同時提供其機構所在地主管國家稅務局出具的關于納稅人屬于從事貨物生產的單位或個人的證明（下稱“從事貨物生產證明”）和自產貨物增值稅發(fā)票的，其建筑業(yè)勞務的計稅營業(yè)額為所取得的工程價款扣減自產貨物價款后的余額。2.不能同時提供“從事貨物生產證明”和自產貨物增值稅發(fā)票的，其建筑業(yè)勞務計稅營業(yè)額為取得的工程價款，不得扣減自產貨物價款。3.非自產貨物價款任何情況下均不得扣減。納稅人提供建筑業(yè)勞務的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備價款。

　　關于納稅申報的問題，納稅人提供建筑業(yè)勞務同時銷售自產貨物，應向營業(yè)稅應稅勞務發(fā)生地地方稅務機關納稅申報，同時提供以下資料作為《廣州市（區(qū)）地方稅費綜合申報表》[SB011（2011年版）]附件：提供建筑業(yè)勞務同時銷售自產貨物的合同，機構所在地主管國稅機關出具的“從事貨物生產證明”（原件），自產貨物增值稅發(fā)票（記帳聯(lián)）復印件。

　　同時，根據(jù)省局《關于提供建筑業(yè)勞務同時銷售自產貨物開具發(fā)票問題的通知》（粵地稅函[2009]640號）規(guī)定，納稅人提供建筑業(yè)勞務同時銷售自產貨物的混合銷售行為，只就其繳納營業(yè)稅的應稅勞務營業(yè)額開具《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》。

　　總承包（或分包）納稅人將工程分包給自產貨物單位，憑以下資料扣除支付給自產貨物單位的分包工程款：提供建筑業(yè)勞務同時銷售自產貨物的合同。承包單位機構所在地主管國稅機關出具的“從事貨物生產證明”復印件。承包單位開具的自產貨物增值稅發(fā)票原件（抵扣聯(lián)或發(fā)票聯(lián)）。承包單位開具建筑勞務價款《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》原件�？偝邪�（或分包）納稅人扣除的自產貨物和建筑勞務價款之和，不得超過其支付給從事貨物生產單位的分包工程款。