本網(wǎng)訊 為進(jìn)一步做好非居民享受稅收協(xié)定待遇管理工作，依據(jù)稅收有關(guān)法律、法規(guī)以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）〉的通知》（）等的規(guī)定，大連市地稅局于近日下發(fā)了《關(guān)于印發(fā)非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法的通知》（，下稱《通知》），自2009年12月1日起執(zhí)行。
《通知》指出，非居民在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生納稅義務(wù)需要享受稅收協(xié)定待遇的，其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照以下原則確定：在中國(guó)境內(nèi)有扣繳義務(wù)人的，扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；在中國(guó)境內(nèi)沒有扣繳義務(wù)人但與中國(guó)境內(nèi)企事業(yè)單位有業(yè)務(wù)聯(lián)系的，非居民可以任意選擇一家與其有業(yè)務(wù)聯(lián)系的中國(guó)境內(nèi)企事業(yè)單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；在中國(guó)境內(nèi)沒有扣繳義務(wù)人也不存在與其有業(yè)務(wù)聯(lián)系的企事業(yè)單位的，非居民在中國(guó)境內(nèi)取得所得的所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)為其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)享受稅收協(xié)定待遇時(shí)，除需提交《非居民享受稅收協(xié)定待遇審批申請(qǐng)表》、《非居民享受稅收協(xié)定待遇身份信息報(bào)告表》和由稅收協(xié)定締約對(duì)方主管當(dāng)局在上一公歷年度開始以后出具的稅收居民身份證明三種資料外，還應(yīng)按辦法規(guī)定，根據(jù)所適用的稅收協(xié)定條款提供有關(guān)資料。
適用稅收協(xié)定股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)條款的，應(yīng)提供：合同或協(xié)議；收取款項(xiàng)憑據(jù)；受益所有人聲明。適用稅收協(xié)定財(cái)產(chǎn)收益條款的，應(yīng)提供：與取得相關(guān)所得有關(guān)的產(chǎn)權(quán)書據(jù)；收取款項(xiàng)憑據(jù)；受益所有人聲明。除上述資料外，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)還可根據(jù)征管需要，要求納稅人或扣繳義務(wù)人提供與享受稅收協(xié)定待遇有關(guān)的其他資料。
納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交備案報(bào)告時(shí)，除需提供《非居民享受稅收協(xié)定待遇備案報(bào)告表》和由稅收協(xié)定締約對(duì)方主管當(dāng)局在上一公歷年度開始以后出具的稅收居民身份證明兩種資料外，還應(yīng)按規(guī)定，根據(jù)所適用的稅收協(xié)定條款提供有關(guān)資料。
適用稅收協(xié)定常設(shè)機(jī)構(gòu)條款的，應(yīng)提供：合同或協(xié)議；收取款項(xiàng)憑據(jù)。適用稅收協(xié)定獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)條款的，應(yīng)提供：合同或協(xié)議；收取款項(xiàng)憑據(jù)；個(gè)人從事職業(yè)的資質(zhì)證明；個(gè)人護(hù)照、港澳同胞還鄉(xiāng)證。適用稅收協(xié)定非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)（受雇所得）條款的，應(yīng)提供：所得的支付方和負(fù)擔(dān)方證明；海運(yùn)（空運(yùn)）企業(yè)的任職證明（僅限在締約國(guó)對(duì)方海運(yùn)或空運(yùn)企業(yè)駐我國(guó)辦事處任職、受雇人員）；個(gè)人護(hù)照、港澳同胞還鄉(xiāng)證。適用稅收協(xié)定董事費(fèi)條款的，應(yīng)提供：董事任職證明；在中國(guó)境內(nèi)企業(yè)不擔(dān)任管理職務(wù)證明。適用稅收協(xié)定藝術(shù)家和運(yùn)動(dòng)員條款的，應(yīng)提供政府間文化交流計(jì)劃。適用稅收協(xié)定退休金條款的，應(yīng)提供：居民國(guó)退休金計(jì)劃或制度；所得支付方證明。適用稅收協(xié)定政府服務(wù)條款的，應(yīng)提供：中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)為締約國(guó)對(duì)方政府派駐機(jī)構(gòu)證明及中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)為締約國(guó)非營(yíng)利機(jī)構(gòu)證明；公務(wù)員身份證明；政府支付所得證明。適用稅收協(xié)定教師和研究人員條款的，應(yīng)提供：中國(guó)境內(nèi)具備大專以上全日制學(xué)歷教育的高等院�；驀�(guó)務(wù)院部、委、直屬科研機(jī)構(gòu)和省、市所屬科研機(jī)構(gòu)的聘用合同；個(gè)人護(hù)照、港澳同胞還鄉(xiāng)證。適用稅收協(xié)定學(xué)生條款的，應(yīng)提供：在中國(guó)境內(nèi)接受教育或培訓(xùn)證明。除上述規(guī)定的資料外，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)還可根據(jù)征管需要，要求納稅人或扣繳義務(wù)人提供與享受稅收協(xié)定待遇有關(guān)的其他資料。
非居民在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生納稅義務(wù)需要享受稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)當(dāng)在稅法規(guī)定的納稅申報(bào)期之前，由非居民、扣繳義務(wù)人或代理人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出享受稅收協(xié)定待遇審批申請(qǐng)。逾期不申請(qǐng)且自行享受稅收協(xié)定待遇的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照征管法的有關(guān)規(guī)定處理。非居民在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納稅款，自結(jié)算繳納稅款之日起超過三年提出審批申請(qǐng)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。
非居民取得準(zhǔn)予享受稅收協(xié)定待遇審批后，在申報(bào)納稅時(shí)應(yīng)當(dāng)填寫《非居民享受稅收協(xié)定待遇執(zhí)行情況報(bào)告表》，作為納稅申報(bào)表的附表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告實(shí)際執(zhí)行情況。使用國(guó)家稅務(wù)總局個(gè)人所得稅代扣代繳系統(tǒng)的扣繳義務(wù)人在辦理個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在系統(tǒng)中做好非居民納稅人信息登記。未使用國(guó)家稅務(wù)總局個(gè)人所得稅代扣代繳系統(tǒng)的扣繳義務(wù)人以及沒有扣繳義務(wù)人的非居民個(gè)人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理個(gè)人所得稅納稅申報(bào)時(shí)，以填報(bào)的《非居民享受稅收協(xié)定待遇審批申請(qǐng)表》辦理登記。
非居民應(yīng)當(dāng)在首次發(fā)生納稅義務(wù)之前或申報(bào)相關(guān)納稅義務(wù)時(shí)，由非居民、扣繳義務(wù)人或代理人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳報(bào)送享受稅收協(xié)定待遇的備案資料。逾期不備案且自行享受稅收協(xié)定待遇的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照征管法的有關(guān)規(guī)定處理。
非居民在辦理同一項(xiàng)所得需要多次享受同一項(xiàng)稅收協(xié)定待遇的非首次備案手續(xù)時(shí)，僅向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《非居民享受稅收協(xié)定待遇備案簡(jiǎn)明報(bào)告表（適用于非首次備案）》即可。扣繳義務(wù)人在辦理非居民同一項(xiàng)所得需要多次享受同一項(xiàng)稅收協(xié)定待遇的非首次備案手續(xù)時(shí)，可在網(wǎng)上申報(bào)界面匯總非居民情況直接填報(bào)《非居民享受稅收協(xié)定待遇備案簡(jiǎn)明報(bào)告表（適用于非首次備案）》。年度終了，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)將網(wǎng)上申報(bào)的備案報(bào)告表匯總打印并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
同一項(xiàng)稅收協(xié)定待遇是指同一稅收協(xié)定的同一條款規(guī)定的稅收協(xié)定待遇，不包括不同稅收協(xié)定的相同條款或者相同稅收協(xié)定的不同條款規(guī)定的稅收協(xié)定待遇。
非居民在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納稅款，自結(jié)算繳納稅款之日起超過三年提出備案的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。使用國(guó)家稅務(wù)總局個(gè)人所得稅代扣代繳系統(tǒng)的扣繳義務(wù)人在辦理個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在系統(tǒng)中做好非居民納稅人信息登記。僅取得境外企業(yè)支付所得的非居民，扣繳義務(wù)人也應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行扣繳申報(bào)。未使用國(guó)家稅務(wù)總局個(gè)人所得稅代扣代繳系統(tǒng)的扣繳義務(wù)人以及沒有扣繳義務(wù)人的非居民個(gè)人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理個(gè)人所得稅納稅申報(bào)時(shí)，以填報(bào)的《非居民享受稅收協(xié)定待遇備案報(bào)告表》辦理登記。
非居民享受稅收協(xié)定待遇各類文書由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)向納稅人、扣繳義務(wù)人提供，或由納稅人從大連市地方稅務(wù)局網(wǎng)站（www.dl-l-tax.gov.cn）自行下載。
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