本網(wǎng)訊 日前，為了加強(qiáng)出口退稅工作，規(guī)范外貿(mào)企業(yè)出口退稅相關(guān)業(yè)務(wù)證明的管理，寧波市國稅局發(fā)布了《關(guān)于外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅相關(guān)業(yè)務(wù)證明管理辦法的通知》（），就該市出口退稅有關(guān)證明的管理問題作出明確。
關(guān)于外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅相關(guān)證明的開具問題，通知中明確：
《代理出口貨物證明》的開具。《代理出口貨物證明》是受托方填寫并經(jīng)其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章后，由受托方轉(zhuǎn)交委托方辦理出口退稅的憑證。受托企業(yè)必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起60天內(nèi)，按照要求填報(bào)，并附送以下資料：《代理出口證明申請表》及軟盤；代理出口協(xié)議（合同）原件；出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）原件。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在出具《代理出口貨物證明》時，按出口退稅電子化管理辦法要求，對受托方填報(bào)的《代理出口貨物證明》與報(bào)關(guān)單、外匯核銷單電子信息對審，并確認(rèn)該批貨物未辦理出口退稅或未辦理《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》，予以出具證明。
《外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的開具。外貿(mào)企業(yè)將進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口料件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工收回后出口的，應(yīng)附送以下資料，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》：《外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明申請表》及申報(bào)軟盤；銷售進(jìn)口料件的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊》或海關(guān)核發(fā)手冊號的加工貿(mào)易電子手冊（打印件）；進(jìn)口料件的進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到外貿(mào)企業(yè)申報(bào)的《進(jìn)料加工免稅證明申請表》后，審核申報(bào)的憑證資料準(zhǔn)確無誤，將有關(guān)數(shù)據(jù)錄入審核系統(tǒng)，出具《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，交企業(yè)辦理免稅手續(xù)。
《外貿(mào)企業(yè)來料加工免稅證明》的開具和核銷。外貿(mào)企業(yè)以來料加工貿(mào)易方式免稅進(jìn)口原材料、零部件后，委托其他企業(yè)加工出口貨物，應(yīng)附送以下資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理《來料加工貿(mào)易免稅證明》。加工企業(yè)憑《來料加工貿(mào)易免稅證明》向主管征稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免征其加工或委托加工貨物工繳費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅：《來料加工免稅證明申請表》及其軟盤；來料加工進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單原件；《來料加工登記手冊》或海關(guān)核發(fā)手冊號的加工貿(mào)易電子手冊（打印件）。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到外貿(mào)企業(yè)申報(bào)的《來料加工免稅證明申請表》，審核申報(bào)的憑證資料準(zhǔn)確無誤，將有關(guān)數(shù)據(jù)錄入審核系統(tǒng)，出具《來料加工貿(mào)易免稅證明》，交企業(yè)辦理免稅手續(xù)。貨物出口后，外貿(mào)企業(yè)持以下資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理來料加工免稅核銷手續(xù)：來料加工出口貨物報(bào)關(guān)單；出口收匯核銷單；海關(guān)已核銷《來料加工登記手冊》或《加工貿(mào)易海關(guān)結(jié)案通知書》。
《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》的開具。出口貨物因故發(fā)生退貨退運(yùn)時，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)持以下資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》：《退運(yùn)補(bǔ)稅證明申請表》及軟盤；出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）；出口貨物增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》前，應(yīng)按出口退稅電子化管理辦法的要求對外貿(mào)企業(yè)填報(bào)的《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》的相關(guān)內(nèi)容錄入計(jì)算機(jī)，核查該批貨物是否開出代理證明，是否辦理過退稅。對已辦理過出口退稅的，應(yīng)先辦理已退稅款的返納手續(xù)。對能夠扣回已退稅款的企業(yè)，在審核系統(tǒng)中作特殊錄入；對無法扣回已退稅款的企業(yè)，應(yīng)按照入庫級次將退稅款繳納入庫。對未辦理退稅的出口貨物，應(yīng)分別不同情況處理。全票退運(yùn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)的申請資料審核通過后，予以出具《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》，并在該票出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）加蓋“***國家稅務(wù)局出口退稅專用章”予以核銷；對部分退運(yùn)的，在開具《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》后，在報(bào)關(guān)單上簽注退運(yùn)數(shù)量。
《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》的開具。外貿(mào)企業(yè)遺失出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)），可以在貨物報(bào)關(guān)出口后6個月內(nèi)向海關(guān)申請補(bǔ)辦，逾期不予受理。外貿(mào)企業(yè)在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明時，應(yīng)附送以下資料：《補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明申請表》及軟盤；出口貨物報(bào)關(guān)單聯(lián)次未全部丟失的，應(yīng)提供其他聯(lián)次的出口貨物報(bào)關(guān)單；出口貨物報(bào)關(guān)單聯(lián)次全部丟失的，應(yīng)提供海關(guān)結(jié)關(guān)證明界面打印稿；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核確認(rèn)該報(bào)關(guān)單未退稅后，出具《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》。
《代理出口未退稅證明》的開具。委托代理出口的出口企業(yè)遺失受托方（外貿(mào)企業(yè)）退稅機(jī)關(guān)出具的《代理出口貨物證明》后，可以到受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請補(bǔ)辦。受托企業(yè)在向其退稅機(jī)關(guān)申請補(bǔ)辦時，需提供由委托方退稅機(jī)關(guān)出具的《代理出口未退稅證明》，受托方退稅機(jī)關(guān)方可重新補(bǔ)辦《代理出口貨物證明》。外貿(mào)企業(yè)在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理《代理出口貨物未退稅證明》時，應(yīng)附送以下資料：《代理出口未退稅證明申請表》及軟盤；出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；出口收匯核銷單電子信息；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對企業(yè)所提供的申報(bào)資料審核后，應(yīng)對其申報(bào)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算機(jī)審核。經(jīng)審核無誤后，出具《代理出口未退稅證明》。
《補(bǔ)辦代理出口貨物證明》的開具。委托方在發(fā)生《代理出口貨物證明》遺失后，應(yīng)及時申請辦理《補(bǔ)辦代理出口貨物證明》，并附送以下資料：《補(bǔ)辦代理出口貨物證明申請表》及軟盤；受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的《出口貨物報(bào)關(guān)單》（出口退稅專用）；代理出口協(xié)議（合同）副本及復(fù)印件；《代理出口貨物未退稅證明》。
主管退稅部門經(jīng)核查代理出口貨物證明的電子信息，在確認(rèn)申請補(bǔ)辦的代理出口貨物證明沒有申報(bào)辦理退稅后，將有關(guān)數(shù)據(jù)錄入審核系統(tǒng)，出具《補(bǔ)辦代理進(jìn)口貨物證明》。
《代理進(jìn)口貨物證明》的開具。從事雙代理進(jìn)口料件的受托企業(yè)申請開具《代理進(jìn)口貨物證明》，應(yīng)附送以下憑證資料：《代理進(jìn)口貨物證明申請表》及軟盤；代理進(jìn)口料件的進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在核實(shí)申報(bào)的憑證資料準(zhǔn)確無誤后，將有關(guān)數(shù)據(jù)錄入審核系統(tǒng)，打印《代理進(jìn)口貨物證明》，并加蓋局章，交受托企業(yè)轉(zhuǎn)交委托企業(yè)辦理《進(jìn)料加工免稅證明》。
《出口含金產(chǎn)品免稅證明》的開具。外貿(mào)企業(yè)出口含金產(chǎn)品后，應(yīng)附送以下資料按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門填報(bào)《出口含金產(chǎn)品免稅證明申報(bào)表》�！冻隹谄髽I(yè)出口含金產(chǎn)品免稅證明申報(bào)表》及軟盤；出口貨物報(bào)關(guān)單；委托方退稅需提供《代理出口貨物證明》；購進(jìn)貨物增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）。
稅務(wù)機(jī)關(guān)對出口企業(yè)報(bào)送的《出口含金產(chǎn)品免稅證明申報(bào)表》及規(guī)定憑證進(jìn)行審核，同時通過審核系統(tǒng)審核相關(guān)電子信息。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無誤后開具《出口含金產(chǎn)品免稅證明》，將第二聯(lián)交由征稅部門審核辦理免稅。
《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》的開具。外貿(mào)企業(yè)收購出口貨物，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)出出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額反映在申報(bào)收購當(dāng)月的《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)表》。當(dāng)外貿(mào)企業(yè)發(fā)生將庫存出口貨物用于內(nèi)銷或者已出口貨物發(fā)生退運(yùn)需要轉(zhuǎn)內(nèi)銷等情況，需要開具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》，應(yīng)附送以下資料：《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申請表》及軟盤；購進(jìn)貨物增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；銷售貨物增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；如轉(zhuǎn)內(nèi)銷的貨物屬出口退運(yùn)貨物還應(yīng)提供《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》。
稅務(wù)機(jī)關(guān)收到企業(yè)的申請后，應(yīng)在確認(rèn)該出口貨物增值稅發(fā)票未辦理退稅或進(jìn)行抵扣的前提下，出具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》。外貿(mào)企業(yè)憑該證明將其進(jìn)項(xiàng)稅額以紅字填列在《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)表》附表二的第14欄。
另外，通知還對外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅相關(guān)證明的作廢問題作出規(guī)定：
在出口退稅審核系統(tǒng)中出具給出口企業(yè)的單證，主管退稅部門同意出口企業(yè)在單證未使用前作廢，除《補(bǔ)辦報(bào)關(guān)單證明申請表》外，企業(yè)憑以下資料申請開具紅字單證：開具相關(guān)紅字退稅證明的申請報(bào)告及其電子數(shù)據(jù)；需作廢的已開具未使用相關(guān)退稅證明所有聯(lián)次。
主管退稅部門審核企業(yè)上述申請資料后開具紅字單證，原開具單證在審核系統(tǒng)中不再作刪除處理。
對其中出口貨物退運(yùn)申請，已作特殊錄入的，應(yīng)視情況同時調(diào)整。
對《關(guān)于申請出具（補(bǔ)辦報(bào)關(guān)單）證明的報(bào)告》需要作廢的，在審核系統(tǒng)中不作處理；主管退稅部門應(yīng)將作廢的所有紙質(zhì)單證全部收回并存檔。
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寧波國稅明確外貿(mào)企業(yè)出口退(免)稅證明管理辦法
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