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　　本網(wǎng)訊 為了規(guī)范和加強非居民享受稅收協(xié)定待遇的管理工作，國家稅務(wù)總局于日前制定了《非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）》（國稅發(fā)[2009]124號），對非居民享受稅收協(xié)定待遇管理作出明確規(guī)定。

　　該辦法僅適用于中國發(fā)生納稅義務(wù)的非居民需要享受稅收協(xié)定待遇的。文中提到的稅收協(xié)定待遇是指按照稅收協(xié)定可以減輕或者免除按照國內(nèi)稅收法律規(guī)定應(yīng)該履行的納稅義務(wù)。所謂非居民是指，按有關(guān)國內(nèi)稅收法律規(guī)定或稅收協(xié)定不屬于中國稅收居民的納稅人（含非居民企業(yè)和非居民個人）。

　　非居民需要享受以下稅收協(xié)定條款規(guī)定的稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)或者有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)提出享受稅收協(xié)定待遇審批申請。同時應(yīng)填報并提交以下資料：

　�。ㄒ唬�《非居民享受稅收協(xié)定待遇審批申請表》；

　　（二）《非居民享受稅收協(xié)定待遇身份信息報告表》；

　�。ㄈ�）由稅收協(xié)定締約對方主管當(dāng)局在上一公歷年度開始以后出具的稅收居民身份證明；

　�。ㄋ模┡c取得相關(guān)所得有關(guān)的產(chǎn)權(quán)書據(jù)、合同、協(xié)議、支付憑證等權(quán)屬證明或者中介、公證機構(gòu)出具的相關(guān)證明；

　�。ㄎ澹┒悇�(wù)機關(guān)要求提供的與享受稅收協(xié)定待遇有關(guān)的其他資料。

　　在按規(guī)定提交資料時，非居民可免予提交已經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交的資料，但應(yīng)報告接受的主管稅務(wù)機關(guān)名稱和接受時間。

 

　　同一非居民的同一項所得需要多次享受應(yīng)提請審批的同一項稅收協(xié)定待遇的，在首次辦理享受稅收協(xié)定待遇審批后的3個公歷年度內(nèi)（含本年度）可免予向同一主管稅務(wù)機關(guān)就同一項所得重復(fù)提出審批申請。

　　非居民需要享受以下稅收協(xié)定條款規(guī)定的稅收協(xié)定待遇的，在發(fā)生納稅義務(wù)之前或者申報相關(guān)納稅義務(wù)時，納稅人或者扣繳義務(wù)人應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案：

　�。ㄒ唬┒愂諈f(xié)定常設(shè)機構(gòu)以及營業(yè)利潤條款；

　�。ǘ�）稅收協(xié)定獨立個人勞務(wù)條款；

　�。ㄈ�）稅收協(xié)定非獨立個人勞務(wù)條款；

　　（四）除本條第（一）至（三）項和本辦法第七條所列稅收協(xié)定條款以外的其他稅收協(xié)定條款。

　　在按本辦法規(guī)定備案時，納稅人應(yīng)填報并提交以下資料：

　�。ㄒ唬�《非居民享受稅收協(xié)定待遇備案報告表》；

　�。ǘ�）由稅收協(xié)定締約對方主管當(dāng)局在上一公歷年度開始以后出具的稅收居民身份證明；

　　（三）稅務(wù)機關(guān)要求提供的與享受稅收協(xié)定待遇有關(guān)的其他資料。

　　在提交資料時，納稅人或扣繳義務(wù)人可不再填報《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令第19號）第十三條第一款第（四）項規(guī)定的《非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)享受稅收協(xié)定待遇報告表》以及其他已經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交的資料。

　　非居民發(fā)生的納稅義務(wù)按國內(nèi)稅收法律規(guī)定實行源泉扣繳的，在按本辦法規(guī)定備案時，納稅人應(yīng)向扣繳義務(wù)人提交按本辦法規(guī)定應(yīng)該填報、提交的資料，由扣繳義務(wù)人作為扣繳報告的附報資料，向主管稅務(wù)機關(guān)備案。

　　在取得準(zhǔn)予享受稅收協(xié)定待遇審批后，納稅人或者扣繳義務(wù)人可在申報納稅時按照審批決定執(zhí)行，但應(yīng)填報《非居民享受稅收協(xié)定待遇執(zhí)行情況報告表》，向主管稅務(wù)機關(guān)報告實際執(zhí)行情況。

　　非居民已經(jīng)按照本辦法規(guī)定完成備案或?qū)徟�程序，并已實際享受稅收協(xié)定待遇的，納稅人、扣繳義務(wù)人和稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按本辦法繼續(xù)做好非居民享受稅收協(xié)定待遇后續(xù)管理工作。

　　納稅人或者扣繳義務(wù)人按照本辦法規(guī)定已報告的信息發(fā)生變化的，應(yīng)做如下處理：發(fā)生變化的信息不影響非居民繼續(xù)享受相關(guān)稅收協(xié)定待遇的，可繼續(xù)享受或執(zhí)行相關(guān)稅收協(xié)定待遇；發(fā)生變化的信息導(dǎo)致非居民改變享受相關(guān)稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)重新按本辦法規(guī)定辦理備案或?qū)徟�手續(xù)；發(fā)生變化的信息導(dǎo)致非居民不應(yīng)繼續(xù)享受相關(guān)稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起立即停止享受或執(zhí)行相關(guān)稅收協(xié)定待遇，并按國內(nèi)稅收法律規(guī)定申報納稅或執(zhí)行扣繳義務(wù)。

　　在中國發(fā)生納稅義務(wù)的非居民可享受但未曾享受稅收協(xié)定待遇，且因未享受該本可享受的稅收協(xié)定待遇而多繳稅款的，可自結(jié)算繳納該多繳稅款之日起三年內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提出追補享受稅收協(xié)定待遇的申請，在按本辦法規(guī)定補辦備案或?qū)徟�手續(xù)，并經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)后追補享受稅收協(xié)定待遇，退還多繳的稅款；超過前述規(guī)定時限的申請，主管稅務(wù)機關(guān)將不予受理。

　　納稅人或者扣繳義務(wù)人已經(jīng)享受或者執(zhí)行了有關(guān)稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)該取得并保管與非居民享受稅收協(xié)定待遇有關(guān)的憑證、資料，保管期限不得短于10年。