經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局近日對煙產(chǎn)品消費(fèi)稅政策做了重大調(diào)整：除在生產(chǎn)環(huán)節(jié)上調(diào)了計(jì)稅價(jià)格、提高了消費(fèi)稅稅率外，還在批發(fā)環(huán)節(jié)加征稅率為5%的從價(jià)稅。并未涉及銷售環(huán)節(jié)�！盁熅撇环旨摇�，業(yè)內(nèi)猜測，白酒的消費(fèi)稅在近期也會上調(diào)。上調(diào)煙酒消費(fèi)稅能給煙酒消費(fèi)市場及國家稅收帶來多大的影響？煙民酒民會因?yàn)闊熅瀑F了就戒煙戒酒嗎？
意料之中的調(diào)整
前不久，西城區(qū)香煙銷售商余老板接到一份西城煙草公司下發(fā)的會議通知。跟以往不同，通知上提到會議內(nèi)容與香煙的消費(fèi)稅有關(guān)，余老板猜疑：“難道市場所傳的煙草消費(fèi)稅真的要漲了？”果然，三天后，在首都圖書館四層開的會議上，西城煙草公司對余老板等數(shù)千西城香煙經(jīng)銷商表示，國家將提高香煙消費(fèi)稅。同時(shí)，西城煙草公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人明確提出，此次調(diào)稅只在涉及煙草的生產(chǎn)環(huán)節(jié)和商業(yè)環(huán)節(jié)征收，暫不會對零售端的價(jià)格造成影響。因此不會影響給經(jīng)銷商的批發(fā)價(jià)。
“西城煙草公司開這個(gè)會意圖非常明顯。首先是傳達(dá)稅率上漲這個(gè)事實(shí)；其次就是解讀這個(gè)政策，告訴我們漲價(jià)環(huán)節(jié)跟我們沒關(guān)系；最后就是給我們打預(yù)防針，防止我們趁機(jī)在零售價(jià)格上漲錢�！庇嗬习灞硎�。
在西城煙草公司開完這個(gè)會議后的第二天，即6月19日，國家稅務(wù)總局在其官方網(wǎng)站上公布，我國對煙產(chǎn)品消費(fèi)稅政策做了重大調(diào)整：甲類香煙的消費(fèi)稅從價(jià)稅率由原來的45%調(diào)整至56%，乙類香煙由30%調(diào)整至36%，雪茄煙由25%調(diào)整至36%。原來的甲乙類香煙劃分標(biāo)準(zhǔn)也進(jìn)行了調(diào)整，原來50元的分界線上浮至70元，即每標(biāo)準(zhǔn)條（200支）調(diào)撥價(jià)格在70元（不含增值稅）以上（含70元）的卷煙為甲類卷煙，低于此價(jià)格的為乙類卷煙。此次有關(guān)香煙消費(fèi)稅的調(diào)整距離上次調(diào)整已有8年。
消費(fèi)稅是在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品再征收的一個(gè)稅種，主要是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國家財(cái)政收入，涉及15個(gè)稅目，于1994年稅制改革在流轉(zhuǎn)稅中新設(shè)置的一個(gè)稅種。除了香煙外，酒、化妝品、成品油等都被納入消費(fèi)稅征收范圍。
余老板坦承：“賣了好幾年的煙了，煙草消費(fèi)稅一次都沒有調(diào)整。可能真的是到了該調(diào)整的時(shí)候了�！�
單包不漲整條漲
中國是全球最大的煙草生產(chǎn)國和消費(fèi)國，新政出臺是否導(dǎo)致香煙的零售價(jià)格上漲是經(jīng)銷商及3億中國煙民最關(guān)心的問題。香煙消費(fèi)稅上調(diào)的消息一公布，外地就出現(xiàn)硬“中華”零售價(jià)漲5%的傳聞。記者走訪京城零售市場得知，京城香煙零售價(jià)并沒浮動(dòng)。
“消費(fèi)稅上調(diào)5月1日就開始了。就目前來看，我們從煙草公司的拿貨價(jià)跟5月1日前沒什么變化，所以沒什么漲價(jià)的必要�！庇嗬习灞硎荆盁煵菔钦畬I，政府可以用行政命令來管制價(jià)格。但只提高稅收而不動(dòng)零售價(jià)，這在實(shí)際操作中并不容易�，F(xiàn)在就有傳言說我們以后的拿貨價(jià)要漲5%左右，如果真的如此，我們肯定要跟著漲，但單包價(jià)格就不好漲了，一包漲個(gè)一兩毛沒必要，由我們自己消化吧。紅塔山現(xiàn)在單包零售8元，整條買72元。以后就調(diào)為單包零售8元，整條75元了。”
“零售要漲5%”的傳言與批發(fā)環(huán)節(jié)加征的從價(jià)稅稅率不謀而合。針對經(jīng)銷商和消費(fèi)者的疑惑，國家煙草專賣局相關(guān)人士再次強(qiáng)調(diào)，煙草經(jīng)銷商從各煙草公司的進(jìn)貨價(jià)不受影響，也就影響不到零售。有些地方的香煙價(jià)格微調(diào)只是個(gè)別現(xiàn)象。
香煙制造商不能直接把香煙出售給消費(fèi)者和批發(fā)商，香煙進(jìn)入流通市場主要是通過以下方式：首先，制造商把香煙出售給煙草公司，這個(gè)價(jià)格叫調(diào)撥價(jià)，俗稱“一批價(jià)”；煙草公司買了這些煙之后，也不能直接給經(jīng)銷商，而是要給各區(qū)縣的煙草銷售公司，即香煙進(jìn)入了商業(yè)環(huán)節(jié)，這個(gè)價(jià)格俗稱“二批價(jià)”；隨后，這些香煙才能從各區(qū)縣的煙草銷售公司進(jìn)入各銷售商那兒，這個(gè)價(jià)格被稱為“三批價(jià)”；最后一個(gè)環(huán)節(jié)就是消費(fèi)者從香煙銷售點(diǎn)購買零售價(jià)香煙。
稅收新政一出，首先意味著香煙制造商從工業(yè)環(huán)節(jié)減少了利潤、分擔(dān)了稅收；其次是在商業(yè)環(huán)節(jié)也要分擔(dān)稅收。例如，一條香煙此前的成本價(jià)是50元，出售給煙草公司的價(jià)格是100元，制造商可以掙50元。但在新政下，制造商掙得會比50元少。此外，商業(yè)環(huán)節(jié)以后也要分擔(dān)稅收，“二批價(jià)”就要受影響。
給國家新增超600億稅收
關(guān)于此次政策調(diào)整的原因，相關(guān)部門文件中的說法很明確，那就是“為了適當(dāng)增加財(cái)政收入，完善煙產(chǎn)品消費(fèi)稅”。中國控制吸煙協(xié)會曾建議，政府應(yīng)大幅度提高從量消費(fèi)稅，將每包香煙的消費(fèi)稅由目前的6分提高到1元，這樣吸煙人數(shù)將會減少1370萬，并可挽救340萬人的生命，增加649億元稅收。那么，新政到底能帶來多少財(cái)政收入呢？
一直以來，煙草業(yè)是中央財(cái)政的納稅大戶是毋庸置疑的。工業(yè)和信息化部的數(shù)據(jù)顯示，中國煙草行業(yè)2008年生產(chǎn)卷煙4200余萬箱，比2007年同期增加220余萬箱，全年利稅總額同比增長15.7%，達(dá)4500億元，占財(cái)政總收入的7%。在2008年2567.80億元的消費(fèi)稅背后，煙草業(yè)占了2/3。從省級政府層面來看，2006年，云南煙草業(yè)的稅收收入為390.91億元，占該省全部稅收收入的48.81%；湖南煙草業(yè)的稅收收入為208.97億元，占該省全部稅收收入的28.94%；貴州煙草業(yè)的稅收收入為86.36億元，占該省全部稅收收入的22.96%；安徽、湖北、河南、江西等省煙草業(yè)的稅收收入也都占該省全部稅收收入的10%以上。
在2007年度中國企業(yè)所得稅納稅百強(qiáng)排行榜中，上海煙草（集團(tuán)）公司、湖南中煙工業(yè)有限責(zé)任公司、紅塔煙草（集團(tuán)）有限責(zé)任公司等榜上有名，納稅總額最高達(dá)26.8億元。就單從消費(fèi)稅這一項(xiàng)來看，煙草業(yè)對地方及中央財(cái)政的貢獻(xiàn)也驚人。深圳市消費(fèi)稅的八成由深圳煙草工業(yè)有限責(zé)任公司繳納；湖北省煙草部門表示，新稅收政策執(zhí)行后，湖北煙草將有40億元的利潤轉(zhuǎn)為稅收。按照如此計(jì)算，此次新政將給我國帶來的新增消費(fèi)稅肯定超過600億元。
“此次調(diào)整肯定會大大提高我國的財(cái)政收入。”中國人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院教授張中秀分析，“目前，國家實(shí)施經(jīng)濟(jì)刺激方案需要財(cái)政來源，實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅與結(jié)構(gòu)性增稅并舉，不僅能舒緩財(cái)政擴(kuò)張性支出的壓力，也能促進(jìn)稅收結(jié)構(gòu)向良性方向發(fā)展。消費(fèi)稅是隨行就市而定的，這種調(diào)整并不會傷害產(chǎn)業(yè)筋骨�！�
去年以來，我國經(jīng)濟(jì)增長放緩，企業(yè)效益下滑，財(cái)政收入來源減少。為了應(yīng)對經(jīng)濟(jì)增長放緩，我國積極運(yùn)用財(cái)政政策，進(jìn)行結(jié)構(gòu)性減稅，增加出口退稅，導(dǎo)致政策性減收。多重作用使得財(cái)政收入減少。統(tǒng)計(jì)數(shù)字顯示，今年前5個(gè)月，累計(jì)全國財(cái)政收入27108.67億元，同比下降6.7%。
張中秀對此次調(diào)稅進(jìn)行了肯定。他表示，國家提高煙草消費(fèi)稅率，在價(jià)格上對消費(fèi)者的影響非常少，卻可以大大增加和調(diào)節(jié)國家的稅收，還可以樹立國際形象，未來煙草消費(fèi)稅只會越調(diào)越高及越調(diào)越合理，不會降低。我國在2003年正式加入《全球煙草控制框架公約》。與其他國家相比，我國煙草征稅水平明顯偏低，世界衛(wèi)生組織也一直不斷督促中國利用稅收手段控制吸煙。
對控制煙民作用甚少
毋庸置疑，此次消費(fèi)稅政策將為國家?guī)頂?shù)百億新增財(cái)政收入，那么這些錢會去哪兒？現(xiàn)在普遍的聲音是，吸取國外的經(jīng)驗(yàn)，把收取的消費(fèi)稅用于禁煙宣傳、戒煙治療、控?zé)熃逃�、�?chuàng)造無煙環(huán)境及對煙民的疾病治療上。不過，目前處于我國財(cái)政收入緊縮這個(gè)特殊時(shí)期，近兩年的香煙消費(fèi)稅更可能用于拉動(dòng)國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
中國控?zé)焻f(xié)會的數(shù)據(jù)顯示，中國每年因吸煙致病造成的直接損失在1400億元至1600億元之間，間接損失達(dá)800億元至1200億元。所以政府每年收取數(shù)千億元煙草稅收的同時(shí)，也在付出沉重的代價(jià)。目前，我國煙草業(yè)所繳的稅收大多用于其他財(cái)政開支，并未專門用于控?zé)煹鹊呢?cái)政開支。
官方數(shù)字顯示，我國是世界上煙民最多的國家，約有3.5億人經(jīng)常吸煙，被動(dòng)吸煙者達(dá)5.4億，其中15歲以下兒童有1.8億。中國每年有100萬人死于與煙草相關(guān)的疾病。如果不加控制，到2020年，這一數(shù)字將上升至220萬。不管是普通煙民還是專家，他們都認(rèn)為此次消費(fèi)稅調(diào)整難以起到減少煙民數(shù)量的作用。
從全球范圍看，提高香煙的消費(fèi)稅是最有效的控?zé)煼椒ㄖ�。因�(yàn)橄銦煹膬r(jià)格是影響其消費(fèi)的最主要因素，稅率提高后煙價(jià)被抬高，年輕人、未成年人及低收入者戒煙或少吸煙的幾率提高。但因此次消費(fèi)稅并不作用在零售市場，因此不會對煙民造成影響。即使零售價(jià)提高，很多煙民也表示不會因?yàn)橐粭l香煙漲10塊錢而放棄吸煙，這并非其他消費(fèi)，而是一種能讓人上癮的消費(fèi)。且香煙消費(fèi)稅一直在提高，可中國煙民數(shù)量并沒減少，香煙每年產(chǎn)量都呈增長趨勢。
“如果煙價(jià)上漲，我會選擇更便宜的香煙，但應(yīng)該不會放棄�！庇�40多年抽煙史的煙民老曲表示。老曲給記者算了一筆賬：他每兩天抽一盒紅塔山，每包8塊�！耙荒昃鸵粌汕�，這40多年也不少錢了�！崩锨猿�，“我知道抽煙不好，還費(fèi)錢，但戒了很多次都半途而廢了。這就是‘剛性需求’吧�！�
另一個(gè)年輕煙民小陳表示：“經(jīng)濟(jì)情況和價(jià)格肯定是制約煙民的一個(gè)關(guān)鍵因素。比如我多次想把現(xiàn)在抽的5元一盒的中南海換成8元一盒的其他品牌，但掙扎了一年還是舍不得。如果真的漲價(jià)，我連5元一包的中南海也抽不起了。”
對遏制天價(jià)煙有利
對于此次香煙消費(fèi)稅新政，本以為煙草生產(chǎn)企業(yè)會大吐苦水，出乎意料的是，企業(yè)紛紛表示對自己沒什么影響。
云南中煙工業(yè)公司新聞發(fā)言人李衛(wèi)東表示，今年該公司的所有計(jì)劃，包括產(chǎn)量、上繳利潤等都沒任何改變�！耙廊粫瓿蓢曳峙涞漠a(chǎn)量和利潤�！眴柤笆欠駮蛐抡鴮Ξa(chǎn)品結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整時(shí)，李衛(wèi)東也表示，現(xiàn)在云南中煙旗下的產(chǎn)品仍會保持品牌發(fā)展戰(zhàn)略，沒有調(diào)整計(jì)劃。
湖北中煙公司也表示，今年該公司計(jì)劃生產(chǎn)卷煙超過250萬箱，目前尚無調(diào)整售價(jià)計(jì)劃。在接到香煙消費(fèi)稅調(diào)整后，湖北中煙調(diào)整了卷煙計(jì)稅出廠價(jià)格，有22種牌號卷煙調(diào)增，19種牌號調(diào)減。
盡管香煙制造企業(yè)表示自己不會為新政所動(dòng)，但從歷史發(fā)展來看，任何一次香煙消費(fèi)稅的調(diào)整，都會對煙草企業(yè)及產(chǎn)業(yè)帶來改變，甚至每次調(diào)整都會對這個(gè)行業(yè)進(jìn)行一次“洗牌”。
1994年調(diào)整時(shí)，對不同檔次的卷煙都按照統(tǒng)一的稅率40%征收，使得煙草生產(chǎn)企業(yè)更傾向多生產(chǎn)利潤較高的高檔卷煙，企業(yè)的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)由低檔向高檔轉(zhuǎn)移，而生產(chǎn)低檔卷煙為主的中小煙廠出現(xiàn)嚴(yán)重虧損；1998年的政策則大幅增加了低檔卷煙的產(chǎn)銷，一些中小煙廠復(fù)蘇，高檔煙比重大的卷煙廠由于稅負(fù)增加利潤大幅下滑，有人戲說，中國煙草在那次政策之后進(jìn)入了“戰(zhàn)國時(shí)代”，地方保護(hù)主義嚴(yán)重；2001年的消費(fèi)稅調(diào)整對以生產(chǎn)中高檔卷煙為主的名牌大企業(yè)影響不大，總體稅負(fù)基本穩(wěn)定。以生產(chǎn)低檔卷煙為主、年產(chǎn)10萬箱以下的中小企業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重虧損，紛紛關(guān)閉并退出市場。
專家認(rèn)為，由于此次把甲乙類香煙劃分標(biāo)準(zhǔn)也進(jìn)行了調(diào)整，由原來的50元分界線上浮至70元，而乙類香煙的消費(fèi)稅由30%調(diào)整至36%，是上調(diào)幅度最小的，這意味著乙類香煙所上繳的消費(fèi)稅相比甲類香煙要少些，不排除企業(yè)更熱衷乙類香煙市場，乙類香煙市場的競爭將更激烈。
對于高檔香煙來說，新政也是一個(gè)考驗(yàn)。專家們表示，新政可能會對公款消費(fèi)高檔香煙及反腐起到一定作用。
張中秀認(rèn)為，調(diào)整就意味著昂貴的香煙要繳更多的消費(fèi)稅，這在一定程度上遏制了所謂“天價(jià)”香煙的生產(chǎn)，起到“一箭雙雕”的作用。
一直以來，我國的高端煙酒消費(fèi)市場有種怪現(xiàn)象，就是買煙的基本上不抽，抽煙的基本上不買，政府官員是昂貴香煙的主要消費(fèi)群體。
近幾年，市場上出現(xiàn)了千元以上一條的“天價(jià)煙”，有的甚至超過2000元。張中秀認(rèn)為，這種現(xiàn)象并不符合市場和企業(yè)的發(fā)展規(guī)律。一條香煙的成本不可能如此之高，消費(fèi)人群往往也是極少數(shù)。新政提高甲類香煙消費(fèi)稅至56%，意味著售價(jià)千元的香煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)要繳560元的消費(fèi)稅，企業(yè)成本大大增加，有人因此認(rèn)為新政對遏制“天價(jià)煙”有利。
不久前，中國控?zé)焻f(xié)會建議中紀(jì)委全面禁止公款消費(fèi)煙草制品，嚴(yán)肅查處用公款消費(fèi)煙草制品的腐敗行為。中紀(jì)委、監(jiān)察部承諾：將在今年10月對各地黨政機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)支出情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查。
酒稅上漲只是時(shí)日問題
“煙酒不分家。”香煙消費(fèi)稅的提高，也牽動(dòng)了白酒市場各方神經(jīng)。今年4月29日，國家稅務(wù)總局曾發(fā)布《關(guān)于加強(qiáng)稅種征管促進(jìn)堵漏增收的若干意見》。這一規(guī)定的出臺，說明國家已計(jì)劃加強(qiáng)白酒消費(fèi)稅稅基管理，為白酒消費(fèi)稅調(diào)整提前“熱身”。張中秀透露，白酒消費(fèi)稅上調(diào)只是時(shí)間問題，短期內(nèi)就有望出臺。
目前我國對白酒行業(yè)征收的稅主要是消費(fèi)稅，白酒消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格包括20%的從價(jià)稅率和0.5元/500克的從量稅。目前，市場所傳的白酒消費(fèi)稅調(diào)整方案，一是20%的從價(jià)稅率不變，改變白酒征收的稅基，最終白酒相應(yīng)上繳的稅額與之前相比增加一倍；另一種是溢價(jià)400%以上由國稅審批，溢價(jià)200%以上由當(dāng)?shù)貒悓徟��！案銦熣{(diào)整稅率不一樣，白酒這次消費(fèi)稅的調(diào)整可能是在稅基上做文章�！睆堉行阃嘎�。
張中秀分析，我國現(xiàn)行白酒消費(fèi)稅糧食白酒和薯類白酒為20%的統(tǒng)一稅率，對白酒收取0.5元/500克或0.5元/500毫升的從量定額稅率。在這個(gè)政策中，為了避稅，很多白酒生產(chǎn)企業(yè)自己成立白酒銷售公司，左手倒右手。如果在稅基上做調(diào)整，在銷售環(huán)節(jié)也收取消費(fèi)稅，那么白酒公司就難以逃稅。
“白酒產(chǎn)業(yè)是在犧牲可再生資源的前提下發(fā)展的，這個(gè)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展?fàn)奚舜笈Z食。財(cái)政困難時(shí)，加收白酒消費(fèi)稅是國家的一種調(diào)控措施�！睆堉行銖�(qiáng)調(diào)。
香煙市場由國家控制，白酒市場卻是市場化運(yùn)作；消費(fèi)稅上調(diào)，香煙零售價(jià)不上漲，白酒的零售價(jià)則會出現(xiàn)波動(dòng)，企業(yè)會把成本轉(zhuǎn)嫁給零售市場。與香煙一樣，白酒，尤其是高檔白酒是公款消費(fèi)和腐敗的主要對象。
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我國消費(fèi)稅調(diào)整歷史
1994年以前
煙草與其他行業(yè)一樣統(tǒng)一征收60%的產(chǎn)品稅。
1994年
煙草實(shí)行“分稅制”后將產(chǎn)品稅改征增值稅，并新增了消費(fèi)稅種，煙草制品成為消費(fèi)稅的主要稅目。1994年各類卷煙按出廠價(jià)統(tǒng)一計(jì)征40%的消費(fèi)稅。
1998年
將煙草消費(fèi)稅由單一稅率改為差別稅率，主要為三檔；一類煙50%，二、三類煙40%，四、五類煙25%；一類卷煙的稅率提高了10%，四、五類卷煙的稅率降低了15%。
2001年
實(shí)行從量與從價(jià)相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅方法，即按量每5萬支卷煙計(jì)征150元的定額稅；從價(jià)計(jì)征從過去的三檔調(diào)整為兩檔，即每條調(diào)撥價(jià)為50元以上的稅率為45%，50元以下的稅率為30%。
2009年
由原在香煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅調(diào)整為在香煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)與批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅，消費(fèi)稅稅率為5%；甲類卷煙每標(biāo)準(zhǔn)條（200支，下同）調(diào)撥價(jià)格在70元（不含增值稅）以上（含70元）的卷煙，稅率調(diào)整為56%；乙類卷煙每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格在70元（不含增值稅）以下的卷煙，稅率調(diào)整為36%；雪茄煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅由30%調(diào)整為36%。卷煙的從量定額稅率不變，即每標(biāo)準(zhǔn)箱150元。 |
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煙草消費(fèi)稅提高觸痛了誰的神經(jīng)
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