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　　本網(wǎng)訊 為了完善煙產(chǎn)品消費稅制度，國家稅務(wù)總局日前連續(xù)發(fā)布關(guān)于卷煙的三個稅收政策。將甲卷煙的消費稅稅率由原來的45%調(diào)整為56%。而相應(yīng)的計稅依據(jù)和征管方式也隨之作出調(diào)整。并自2009年5月1日起執(zhí)行。

 

　　據(jù)悉，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整煙產(chǎn)品消費稅政策的通知》（財稅[2009]84號）的規(guī)定，甲類香煙的消費稅從價稅稅率由原來的45%調(diào)整為56%，乙類香煙的消費稅從價稅稅率由原來的45%調(diào)整為36%，雪茄煙由原來的25%調(diào)整為36%，另外在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價稅，稅率為5%，即在中華人民共和國境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個人，凡是批發(fā)銷售的所有牌號規(guī)格卷煙的，都要按批發(fā)卷煙的銷售額（不含增值稅）乘以5%的稅率繳納批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅。

 

　　據(jù)介紹，甲類卷煙是指每標(biāo)準(zhǔn)條（200支）調(diào)撥價格在70元（不含增值稅）以上（含70元）的卷煙；乙類卷煙是指每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價格在70元（不含增值稅）以下的卷煙，卷煙的從量定額稅率不變，即0.003/支。具體調(diào)整如下表：

 

調(diào)整后的煙產(chǎn)品消費稅稅目稅率表

 

　　除了上述政策調(diào)整外，國家稅務(wù)總局分別在關(guān)于卷煙消費稅計稅依據(jù)有關(guān)問題的通（國稅函[2009]271號)和國家稅務(wù)總局關(guān)于煙類應(yīng)稅消費品消費稅征收管理有關(guān)問題的通知 （國稅函[2009]272號）兩個程序性文件中明確了新政下的具體執(zhí)行方式。

　　計稅依據(jù)方面，“271號文”規(guī)定，卷煙工業(yè)環(huán)節(jié)納稅人銷售的卷煙，應(yīng)按實際銷售價格申報納稅，實際銷售價格低于最低計稅價格的，按照最低計稅價格申報納稅；卷煙工業(yè)企業(yè)向卷煙批發(fā)企業(yè)銷售卷煙已開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票），因價格調(diào)整的，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[2006]156號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知》（國稅發(fā)[2007]18號）的有關(guān)規(guī)定進行處理：一是卷煙工業(yè)企業(yè)符合下列情形的，可作廢已開具的專用發(fā)票，以調(diào)整后的價格重新開具專用發(fā)票。1．尚未將當(dāng)月開具的專用發(fā)票交付卷煙批發(fā)企業(yè)、未抄稅并且未記賬。2．專用發(fā)票交付卷煙批發(fā)企業(yè)，同時具有下列情形的：（1）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過開票當(dāng)月；（2）卷煙工業(yè)企業(yè)未抄稅并且未記賬；（3）卷煙批發(fā)企業(yè)未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。��

　　此外，卷煙工業(yè)企業(yè)開具的專用發(fā)票不符合作廢條件，卷煙調(diào)撥價格調(diào)高的，可按差額另行開具專用發(fā)票；卷煙調(diào)撥價格調(diào)低，已將專用發(fā)票交付卷煙批發(fā)企業(yè)的，由卷煙批發(fā)企業(yè)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》（以下簡稱申請單），取得主管稅務(wù)機關(guān)出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡稱通知單）后交卷煙工業(yè)企業(yè)開具紅字增值稅專用發(fā)票；卷煙調(diào)撥價格調(diào)低，尚未將專用發(fā)票交付卷煙批發(fā)企業(yè)的，由卷煙工業(yè)企業(yè)填報申請單，取得主管稅務(wù)機關(guān)出具的通知單后開具紅字增值稅專用發(fā)票；卷煙工業(yè)環(huán)節(jié)納稅人銷售卷煙，因調(diào)撥價格調(diào)整重新開具增值稅專用發(fā)票的，不再重新申報卷煙定額消費稅。��

　　新牌號、新規(guī)格卷煙和價格變動卷煙仍按《卷煙消費稅計稅價格信息采集和核定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第5號）規(guī)定上報，新牌號、新規(guī)格卷煙未滿1年且未經(jīng)稅務(wù)總局核定計稅價格的，應(yīng)按實際調(diào)撥價格申報納稅。��

　　“272號”文件明確了稅收征管具體事項，規(guī)定從事煙類應(yīng)稅消費品生產(chǎn)的納稅人，自2009年5月1日起，應(yīng)按照本通知所附煙類應(yīng)稅消費品消費稅納稅申報表及附報資料申報納稅，同時報送各牌號規(guī)格卷煙消費稅計稅價格。從事卷煙批發(fā)的納稅人應(yīng)按照卷煙消費稅納稅申報表申報納稅。