最近，世界銀行公布2009全球商業(yè)環(huán)境報告指出，90%受訪國家的企業(yè)都把高稅率和低效稅務(wù)管理作為經(jīng)營的主要難題，企業(yè)更歡迎較低稅率和直接了當?shù)募{稅方式；或者承擔(dān)稅率雖然較高，但能享受良好的納稅服務(wù)。不過，由于稅收改革推動，36個國家和地區(qū)的稅務(wù)環(huán)境已得到改善。
九成受訪企業(yè)受困高稅率和低效稅務(wù)管理
“簡便的稅務(wù)管理系統(tǒng)加上統(tǒng)一的稅率和納稅方式，是企業(yè)安心經(jīng)營的基礎(chǔ)�！笨溌∫患夜芾碜稍児镜睦习逑蚴澜玢y行表示。她說，在經(jīng)濟不發(fā)達的喀麥隆，企業(yè)每年需要納稅41次，花在稅法遵從上的時間超過1000個小時。為填一張納稅申報表，她經(jīng)常需要在稅務(wù)部門等好幾個小時。由于拒絕交額外的辦稅費用，她一般要走漫長的法庭程序。而且因為稅務(wù)系統(tǒng)缺乏透明性，最終判定經(jīng)常是任意而為。
世行新報告說，喀麥隆這名老板不是唯一遇到這種不公平對待的納稅人。最近在烏干達的一次調(diào)查顯示，女性領(lǐng)導(dǎo)的企業(yè)比男性領(lǐng)導(dǎo)的企業(yè)承受更多的稅收負擔(dān)。
稅收的核心作用體現(xiàn)在，沒有稅收，就不會有資金維持基礎(chǔ)公共服務(wù)體系運轉(zhuǎn)，就談不上經(jīng)濟秩序穩(wěn)定和社會制度健全。然而世行2009商業(yè)環(huán)境調(diào)查顯示，90%受訪國家的企業(yè)都把稅率和稅務(wù)管理作為經(jīng)營的5大難題之一，企業(yè)更歡迎較低稅率和直接了當?shù)募{稅方式，或者承擔(dān)稅率雖高，但能享受到良好的納稅服務(wù)。
世行調(diào)查發(fā)現(xiàn)，當稅負高而相應(yīng)的回報又低時，許多企業(yè)會進入非正常營業(yè)狀態(tài)。提高稅率還會導(dǎo)致個人投資和企業(yè)減少。據(jù)預(yù)測，實際企業(yè)所得稅率上升10%，會下拉投資對GDP的貢獻率2個百分點。
世行報告披露，對于企業(yè)經(jīng)營者而言，不僅直接受稅率影響，也受稅務(wù)管理方式的影響。及時高效的稅務(wù)管理對企業(yè)意味著更少的麻煩，對政府意味著更多的收入。在納稅操作容易程度上全球排名靠前的經(jīng)濟體，其營業(yè)稅往往比較低，也不復(fù)雜；稅務(wù)部門對納稅人和納稅申報的管理方式也很簡便。
36個國家和地區(qū)的稅務(wù)環(huán)境已得到改善
世行報告指出，在2007~2008財年，36個國家和地區(qū)的稅務(wù)環(huán)境得到改善。年度最佳稅收改革者是多米尼加共和國，馬來西亞排名第二。
其中，最受企業(yè)歡迎的改革是降低企業(yè)所得稅稅率，改進電子申報和繳稅系統(tǒng)。21個國家和地區(qū)進行了降低企業(yè)所得稅稅率改革，12個國家和地區(qū)進行了電子申報和繳稅系統(tǒng)改革。另外，還有8個國家和地區(qū)減少了稅種。
年度最佳稅收改革者多米尼加共和國，將企業(yè)所得稅稅率從30%降至25%，取消印花稅等稅種，降低財產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅，全面推廣電子報稅和電子納稅。年度稅收改革亞軍馬來西亞，逐年降低企業(yè)所得稅稅率，2007年降至27%，2008年降至26%，2009年降至25%；建立單一稅收體系；取消資本利得稅；升級電子報稅系統(tǒng)，增加網(wǎng)上報稅和網(wǎng)上納稅等。
從地區(qū)看，該年度東歐和中亞進行稅改的國家和地區(qū)最多。盡管該地區(qū)的企業(yè)所得稅稅率已經(jīng)是世界最低，但9個國家和地區(qū)在2007~2008財年還是進行了降低企業(yè)所得稅稅率的改革。阿爾巴尼亞、波斯尼亞和黑塞哥維亞、前南斯拉夫馬其頓共和國都將其企業(yè)所得稅稅率下調(diào)10%。格魯吉亞把企業(yè)所得稅稅率從20%降至15%，并取消社會稅。捷克共和國將企業(yè)所得稅率降至21%。阿塞拜疆和烏克蘭則推行網(wǎng)上申報和網(wǎng)上納稅系統(tǒng)，白俄羅斯取消印花稅等。
年度稅改國家第二多的是經(jīng)合組織成員國和拉美及加勒比海地區(qū)經(jīng)濟體。
5個經(jīng)合組織國家均下調(diào)企業(yè)所得稅率，德國從25%降至15%，意大利從33%降至27.5%，加拿大到2012年降至15%，丹麥從28%降至25%，新西蘭從33%降至30%。法國和希臘則大力推行電子申報。在拉美和加勒比海地區(qū)，除了多米尼加共和國的搶眼稅收改革，安提瓜和阿爾布達也將企業(yè)所得稅率從30%降至25%；圣維森特和格林納丁斯新設(shè)一種增值稅，優(yōu)化取代酒店稅、娛樂稅等；墨西哥取消資產(chǎn)稅；哥倫比亞和洪都拉斯均推行和改進網(wǎng)上報稅系統(tǒng)。
年度稅改國家第三多的是非洲，有6個國家進行了稅改。布基納法索降低企業(yè)所得稅稅率，降低資產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅；馬達加斯也下調(diào)企業(yè)所得稅稅率，并取消印花稅等9個稅種。莫桑比克、贊比亞均建立電子報稅和電子繳稅系統(tǒng)。
年度稅改國家第四多的是東亞和環(huán)太平洋地區(qū)，有5個國家進行了稅改。除了馬來西亞的大幅改革，中國也進行了降低企業(yè)所得稅率、統(tǒng)一稅收減免標準、普及網(wǎng)上報稅等改革。泰國則為小公司減免企業(yè)所得稅，對新辦公司降低企業(yè)所得稅，并簡化網(wǎng)上報稅程序等。
各國稅改呈現(xiàn)降稅率、簡稅制、高效率趨勢
世行報告指出，在過去4年里，世行投資環(huán)境報告記錄了126次旨在降低稅率或稅法遵從成本的改革。從中可以發(fā)現(xiàn)，各國稅改的共同趨勢是，通過降低企業(yè)所得稅稅率、簡化稅制、推廣電子辦稅等，降低企業(yè)的稅負和辦稅成本，從而降低企業(yè)的總體稅率。統(tǒng)計顯示，2004年企業(yè)平均總稅率是商業(yè)利潤的50.6%，至2007年已降為49.3%。同期，稅法遵從時間年均縮短16個小時。
受這些稅收改革推動，全球60多個減稅和推行電子辦稅的國家及地區(qū)正不斷迎來稅收增加的回報。由于在過去3年里致力于簡化稅制、優(yōu)化稅收環(huán)境改革，毛里求斯政府2007~2008財年的財政收入比預(yù)算多出40億盧比（約1.5億美元）。阿塞拜疆的企業(yè)如今已從政府3年前開始實施的稅收改革中獲益。自2007年3月投入使用電子報稅系統(tǒng)起，該國稅務(wù)部門一直在企業(yè)中大力推行網(wǎng)上報稅。到2008年，已有95%的企業(yè)通過網(wǎng)上報稅，年均節(jié)約辦稅時間577個小時，該國的稅收穩(wěn)步增加。
世界銀行經(jīng)濟學(xué)家拉馬里奧表示：“各國正在優(yōu)化稅務(wù)環(huán)境、簡化稅制和降低企業(yè)稅收成本。2004年以來，平均總稅率已下降3%，稅收遵從時間下降5%�！�
據(jù)悉，世行2009全球商業(yè)環(huán)境報告對全球181個國家和地區(qū)中等規(guī)模企業(yè)的納稅環(huán)境進行了評估，目的是由此分析各國稅制和相關(guān)改革的進展。 |
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世行報告顯示 企業(yè)發(fā)展受困高稅率和低效稅務(wù)管理
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