| 34.房地產(chǎn)企業(yè)非正常原因情況下是否核定征收的問題
問：企業(yè)已設(shè)置賬簿，但由于某種原因（如會計(jì)資料被盜，有報(bào)案記錄），導(dǎo)致成本、費(fèi)用憑證部分丟失、殘缺不齊，難以準(zhǔn)確核算成本。對于這種情況，能否適應(yīng)國稅發(fā)[2009]31號文第4條的規(guī)定進(jìn)行核定征收？如適應(yīng)，是核定應(yīng)稅所得，還是核定毛利額（毛利率為20%）？
繆慧頻：要視丟失、殘缺不齊程度情況，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。根據(jù)征管法規(guī)定，如果成本費(fèi)用不全，應(yīng)核定應(yīng)稅所得。
35.企業(yè)借款執(zhí)行浮動利率問題
問：企業(yè)發(fā)生的借款在計(jì)算利息支出時，原稅法規(guī)定，在參考銀行同期利率時，還可以再按浮動利率計(jì)算利息支出，一并核算利息支出。新的企業(yè)所得稅法下還執(zhí)行浮動利率嗎?
繆慧頻：執(zhí)行。
36.清算所得是否能彌補(bǔ)以前年度虧損的問題
問：現(xiàn)在我們對清算所得是否能彌補(bǔ)以前年度虧損，有幾種不同的觀點(diǎn)：1）清算所得不能彌補(bǔ)以前年度虧損，因?yàn)榍逅闼貌皇墙?jīng)營所得，所以不能彌補(bǔ)經(jīng)營虧損；2）清算所得可以彌補(bǔ)以前5年內(nèi)的虧損；3）清算所得可以彌補(bǔ)以前年度虧損，沒有時間限制。那種處理是正確的？相關(guān)的法規(guī)依據(jù)是什么呢？
繆慧頻：按第2執(zhí)行。清算所得，也是企業(yè)應(yīng)納稅所得。
37.資產(chǎn)損失如何扣除的標(biāo)準(zhǔn)的問題
問：資產(chǎn)損失如何扣除？聽說財(cái)稅已經(jīng)簽發(fā)，可否將文件放到網(wǎng)上？
繆慧頻：有關(guān)資產(chǎn)損失稅前扣除問題，財(cái)政部和稅務(wù)總局已經(jīng)作出規(guī)定，很快就會發(fā)布。
38.開辦費(fèi)攤銷年限的問題
問：以前按５年攤銷的開辦費(fèi)08年尚未攤銷完，能否在08年將剩余開辦費(fèi)一次攤銷？
繆慧頻：根據(jù)國稅發(fā)[2009]98號文件規(guī)定，可以在08年一次性攤銷。
39.合并分立企業(yè)稅收優(yōu)惠如何規(guī)范的問題
問：國稅發(fā)[2000]118號，國稅發(fā)[2000]119號，如無效，相應(yīng)的合并分立業(yè)務(wù)有無新的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠文件出臺？如沒有，我們的企業(yè)合并和分立就沒法操作了嗎？難道要等到新文件出臺才能做嗎？這樣會存在一個無合并分立稅收優(yōu)惠政策的真空期，勢必影響經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
繆慧頻：新的規(guī)定很快發(fā)布。
40.職工福利費(fèi)計(jì)稅范圍的問題
問：貴局（國稅函[2009]3號）第三條第二款中將職工交通補(bǔ)貼作為職工福利費(fèi)處理，而國家統(tǒng)計(jì)局國統(tǒng)字[1994]37號文第二條第七款（“7、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位工作人員工資制度改革后，原統(tǒng)計(jì)在保險福利費(fèi)用中的洗理衛(wèi)生費(fèi)、上下班交通費(fèi)補(bǔ)貼已納入工資總額，因此對企業(yè)工資總額的統(tǒng)計(jì)口徑作適當(dāng)調(diào)整，從1994年起企業(yè)的洗理衛(wèi)生費(fèi)、上下班交通費(fèi)補(bǔ)貼一律計(jì)入工資總額中“津貼和補(bǔ)貼”中的津貼項(xiàng)內(nèi)�！保┟鞔_將“上下班交通費(fèi)補(bǔ)貼”一律計(jì)入工資總額，不知貴局的“職工交通補(bǔ)貼”是否與國家統(tǒng)計(jì)局的“上下班交通補(bǔ)貼”含義不同？如果含義相同，這是否說明貴局要將職工交通補(bǔ)貼從工資薪金扣除改作職工福利費(fèi)扣除？另會計(jì)核算上“非貨幣性福利”是指“企業(yè)以自己的產(chǎn)品或外購商品發(fā)放給職工作為福利……”（見《企業(yè)會計(jì)講解2006》第十章P146，財(cái)政部會計(jì)司編寫組），貴局國稅函[2009]3號文第三條第二款“非貨幣性福利”是否與此相同？與此有關(guān)的一個具體問題是：企業(yè)發(fā)放給職工的節(jié)日物資一般作職工薪酬處理，而貴局在上述文件中并未枚舉此種情形，不知能否作職工福利費(fèi)或工資薪金扣除？
繆慧頻：職工福利費(fèi)本來就是工資薪酬的組成部分。稅法中將此分成兩部分，是獨(dú)立的概念，與統(tǒng)計(jì)概念無關(guān)。
41.個人借貸口徑問題
問：關(guān)于向個人的借款究竟能不能稅前扣除？大連及遼寧地稅均發(fā)文明確不能扣除，且不能代開發(fā)票？但也有些地方明確可以扣除，請總局給個明確的說法，否則同在一個中國，為什么企業(yè)有不同的待遇？
繆慧頻：借貸屬于金融業(yè)務(wù)，需要經(jīng)過批準(zhǔn)才能進(jìn)行。所以未經(jīng)批準(zhǔn)個人從事借貸業(yè)務(wù)不符合金融監(jiān)管規(guī)定，這部分利息也不能扣除。但個人購買企業(yè)債券，企業(yè)支付給個人的利息可以扣除。隨著民間資金借貸業(yè)務(wù)的客觀發(fā)展，總局下一步將會同財(cái)政部進(jìn)一步研究此問題。
42.總分機(jī)構(gòu)稅款繳納的問題
問：我是一家連鎖企業(yè)，在省內(nèi)不同地級市均有獨(dú)立核算的分公司，請問匯總繳納中跨區(qū)域指的是跨省嗎，如果在省內(nèi)不同地級市有分公司的話，分公司是按照總機(jī)構(gòu)所定的分?jǐn)偙壤U納，還是在當(dāng)?shù)貑为?dú)匯算繳納？
繆慧頻：按照國稅發(fā)[2008]28號文件的規(guī)定，一省內(nèi)設(shè)立的總分機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅征收管理辦法由各省級稅務(wù)機(jī)關(guān)具體規(guī)定，請具體咨詢所在省級稅務(wù)機(jī)關(guān)，按其具體規(guī)定執(zhí)行。
43.房地產(chǎn)企業(yè)結(jié)算計(jì)稅成本的問題
問：國稅發(fā)[2009]31號文第34條規(guī)定，企業(yè)在結(jié)算計(jì)稅成本時其實(shí)際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的，不得計(jì)入計(jì)稅成本，待實(shí)際取得合法憑據(jù)時，再按規(guī)定計(jì)入計(jì)稅成本。這里的“再按規(guī)定計(jì)入計(jì)稅成本”是指調(diào)減實(shí)際取得合法憑據(jù)當(dāng)年所得，還是指還原到應(yīng)當(dāng)取得合法憑據(jù)當(dāng)期調(diào)減所得，重新計(jì)算企業(yè)所得稅？
繆慧頻：如果采取預(yù)計(jì)成本的，應(yīng)該扣除預(yù)計(jì)成本后，再按規(guī)定計(jì)入實(shí)際取得合法憑據(jù)當(dāng)年的計(jì)稅成本。
44.預(yù)交所得稅申請退還的問題
問：在外省的分支機(jī)構(gòu)已經(jīng)被要求預(yù)交了所得稅,但總機(jī)構(gòu)匯算清繳后是虧損,預(yù)交的部分退不了,并且今后分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)部門可能仍然會要求預(yù)交所得稅,應(yīng)怎樣處理?
繆慧頻：應(yīng)按照國稅發(fā)[2008]28號文件執(zhí)行。虧損多繳部分可以在總機(jī)構(gòu)所在地申請退還。
45.天然氣管道折舊年限的問題
問：請問天然氣管道的折舊年限是多少？
繆慧頻：按20年折舊。
46.外商獨(dú)資企業(yè)費(fèi)用列支問題
問：外商獨(dú)資公司外籍員工子女教育費(fèi)（學(xué)費(fèi)）可否所得稅前列支？
繆慧頻：推定為福利費(fèi)，按規(guī)定處理。
47.企業(yè)為職工支付房屋租金是否須稅前扣除的問題
問：企業(yè)為職工租房，相應(yīng)的房屋租金，是否可以稅前扣除？是否需要區(qū)分外籍員工與中國籍員工？
繆慧頻：可以在職工福利費(fèi)列支。不需要。
48.農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)是否享受優(yōu)惠的問題
問：面粉加工企業(yè)其他業(yè)務(wù)利潤是否免征企業(yè)所得稅？
繆慧頻：按照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財(cái)稅[2008]149號）規(guī)定，對小麥初加工，通過對小麥進(jìn)行清理、配麥、磨粉、篩理、分級、包裝等簡單加工處理，制成的小麥面粉及各種專用粉，屬于農(nóng)產(chǎn)品初加工�？梢愿鶕�(jù)企業(yè)所得稅法第27條第一項(xiàng)及企業(yè)所得稅實(shí)施條例第86條第一項(xiàng)第7點(diǎn)的規(guī)定，可以免征企業(yè)所得稅。
49.高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠問題
問：高新技術(shù)企業(yè)享受15%的優(yōu)惠稅率,其符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入所得500萬以上部分是按15%還是按25%稅率減半征收？
繆慧頻：高新技術(shù)企業(yè)享受15%稅率，同時又享受符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入減半優(yōu)惠時，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入要單獨(dú)核算。對技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入減半是按照25%稅率減半的。
50.總分機(jī)構(gòu)企業(yè)費(fèi)用分?jǐn)倖栴}
問：我們是一家全國性公司，一個總公司下面有若干分公司（非法人資格的）。經(jīng)常會遇到這樣情況，發(fā)生一筆費(fèi)用，總公司需要和供方統(tǒng)一結(jié)算款項(xiàng)，取得一張?zhí)ь^為總公司的發(fā)票，請問可否做一個內(nèi)部費(fèi)用分割單直接分?jǐn)偟礁鞣止境挟?dāng)？
繆慧頻：新稅法框架下，總公司和分支機(jī)構(gòu)都不是獨(dú)立的企業(yè)所得稅納稅人，由整個企業(yè)法人統(tǒng)一計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，所以企業(yè)法人的內(nèi)部費(fèi)用分割不影響整個企業(yè)應(yīng)納所得稅額的計(jì)算。
51.高新技術(shù)企業(yè)非獨(dú)立法人分公司能否享受優(yōu)惠的問題
問：總公司2008年被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，那么其非獨(dú)立法人的分公司（跨地區(qū)分公司）可否享受15%的所得稅率？
繆慧頻：高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定是以整個法人進(jìn)行的，高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠15%的稅率也是以整個法人來確認(rèn)，因此，非獨(dú)立法人的分支機(jī)構(gòu)不單獨(dú)享受15%的稅率，由整個法人統(tǒng)一計(jì)算享受。
52.應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提的稅前扣除項(xiàng)目如何處理的問題
問：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知》（財(cái)稅字[1996]79號）規(guī)定的“企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后年度補(bǔ)扣”，是指年度終了，納稅人在規(guī)定的申報(bào)期申報(bào)后，發(fā)現(xiàn)的應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提的稅前扣除項(xiàng)目。此規(guī)定在新稅法下是否有效？如果上述項(xiàng)目在申報(bào)期內(nèi)發(fā)現(xiàn)是否允許扣除？
繆慧頻：文件作廢。
53.建安成本如何扣除的問題
問：我公司是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2003年由于當(dāng)?shù)卣猩桃Y的原因，我公司與當(dāng)?shù)氐囊患壹揖吖竞炗喠撕贤�，合同約定對其家具廠進(jìn)行拆遷，建設(shè)商住樓。建成后返還其商業(yè)面積2.8萬平方米，除此沒有支付其他土地款。請問：在計(jì)算土地增值稅和所得稅時，地方稅務(wù)局對2.8萬平方米面積的處理意見有二種：第一種：認(rèn)為2.8萬平方米的面積的建安成本不能計(jì)算扣除數(shù)、同時對該面積也不計(jì)算收入，但要按成本價征收營業(yè)稅，且不計(jì)算土地成本。第二種：認(rèn)為2.8萬平方米的面積的建安成本可以計(jì)算扣除數(shù)，但要按商業(yè)面積的平均價計(jì)算收入，同時要按成本價征收營業(yè)稅，且不計(jì)算土地成本。我公司認(rèn)為以上二種計(jì)算方法都不對，應(yīng)該是2.8萬平方米的面積的建安成本可以計(jì)算扣除數(shù)，因?yàn)檫@是項(xiàng)目的建筑成本。同時該面積按成本價征收營業(yè)稅、但不視同收入，也不計(jì)算成本�；蛘�2.8萬平方米的面積的建安成本可以計(jì)算扣除數(shù)、同時該面積按成本價征收營業(yè)稅、且視同收入，但也按視同收入的相同金額計(jì)算土地成本。以上正確計(jì)算方法應(yīng)該如何？
繆慧頻：2.8萬平方的建安成本可以扣除；該面積按公允價值視同銷售，計(jì)征營業(yè)稅和所得稅。
54.房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)稅稅率的問題
問：我公司是一家房地產(chǎn)企業(yè)，06年開業(yè)，07年預(yù)售，按預(yù)售收入×0.2（預(yù)計(jì)利潤率）×0.33（07年所得稅率）預(yù)交所得稅，該筆收入對應(yīng)項(xiàng)目08年完工交付使用，確認(rèn)收入。請問這筆收入實(shí)際適用的稅率應(yīng)該是07年的33％還是08年的25％？
繆慧頻：25%。
55.股份制改制后計(jì)稅基礎(chǔ)如何界定的問題
問：我公司在08年進(jìn)行股份制改制，經(jīng)會計(jì)師事務(wù)所評估，存貨減值180萬元，固定資產(chǎn)評估增值300萬元，公司已按評估后的價值調(diào)賬，公司原股東按評估后的凈資產(chǎn)重新確定股份并變更了注冊資本，進(jìn)行了工商登記。公司按調(diào)賬后的固定資產(chǎn)價值繼續(xù)計(jì)提折舊�，F(xiàn)在要進(jìn)行所得稅匯算清繳工作，請問，這種情況下，評估增值、減值如何調(diào)整應(yīng)納稅所得額？可否按凈增加值120萬，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
繆慧頻：企業(yè)連續(xù)經(jīng)營，計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)保持不變。
56.技術(shù)開發(fā)費(fèi)是否扣除的問題
問：企業(yè)接受政府科技部門資助，進(jìn)行技術(shù)開發(fā)。如技術(shù)成果為政府所有的，能進(jìn)行技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除嗎？
繆慧頻：《關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》（國稅發(fā)[2008]116號）文件中“研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表”中第36行“從有關(guān)部門和母公司取得的研究開發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)撥款，不能實(shí)行加計(jì)扣除”。
57.房地產(chǎn)企業(yè)匯算清繳方式的問題
問：我想問一下關(guān)于房地產(chǎn)行業(yè)2008年之前預(yù)交的企業(yè)所得稅在08年匯算時怎么處理，我們有一個項(xiàng)目正好是在2008年完工，08年的所得稅是利潤總額按照新稅率25%計(jì)算，我們理解匯算時應(yīng)交稅金數(shù)為：利潤總額按照新稅率25%計(jì)算的應(yīng)交金額-2008年及以前年度預(yù)交的所得稅額（07年及以前按33%稅率預(yù)交）。但現(xiàn)在有一個說法是要求對07年及以前的預(yù)交收入部分按照確定的利潤率算出利潤后仍按33%交稅，只對08年收到的部分收入產(chǎn)生的利潤按25%交稅。請問我們匯算時應(yīng)該按照哪種方式？或者相關(guān)的政策文件依據(jù)是哪些？
繆慧頻：25%。國稅發(fā)[2009]31號。
58.“境外所得”新老政策銜接的問題
問：財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《境外所得計(jì)征所得稅暫行辦法》（修訂）的通知（財(cái)稅字［1997］116號）中，“六、境外減免稅處理。納稅人境外投資、經(jīng)營活動按所在國（地區(qū)）稅法規(guī)定或政府規(guī)定獲得的減免所得稅，應(yīng)區(qū)別不同情況按以下辦法處理：（一）納稅人在與中國締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定的國家，按所在國稅法及政府規(guī)定獲得的所得稅減免稅，可由納稅人提供有關(guān)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，視同已交所得稅進(jìn)行抵免。（二）對外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)承攬中國政府援外項(xiàng)目、當(dāng)?shù)貒遥ǖ貐^(qū)）的政府項(xiàng)目；世界銀行等世界性經(jīng)濟(jì)組織的援建項(xiàng)目和中國政府駐外使、領(lǐng)館項(xiàng)目，獲當(dāng)?shù)貒遥ǖ貐^(qū)）政府減免所得稅的，可由納稅人提供有關(guān)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，視同已交所得稅進(jìn)行抵免�！边@一規(guī)定是否仍然有效？考慮到支持中國企業(yè)對外走出去的戰(zhàn)略，允許稅收饒讓是有必要的。
繆慧頻：新企業(yè)所得稅法發(fā)布實(shí)施后，原則上，以往基于原企業(yè)所得稅法（條例）而制訂的文件規(guī)定，因其法律依據(jù)已不充分，應(yīng)按照新稅法及其過渡性政策的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。為此，圍繞境外所得稅收問題，財(cái)稅部門正在加緊研究制訂有關(guān)規(guī)定，對老文件中行之有效的政策及管理規(guī)定予以吸收。并相應(yīng)增加了許多新內(nèi)容。具體到上述問題中提及的兩項(xiàng)內(nèi)容，其中（一）的內(nèi)容將繼續(xù)保留，（二）的內(nèi)容將取消。我們的基本考慮是：第一,稅收饒讓抵免應(yīng)限于稅收協(xié)定的規(guī)定之中，這是國際稅收領(lǐng)域通行且規(guī)范的做法；第二、有利于平衡走出去企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，鼓勵公平競爭，體現(xiàn)稅收中性原則；第三、有利于保護(hù)國內(nèi)稅基；第四、簡化稅收征管，減少管理漏洞。
59.兩免三減半的問題
問：我是一家從事工業(yè)污水集中處理的企業(yè)，2007年成立并當(dāng)年運(yùn)營，能否享受新所得稅法三免三減半？如能，則是從2008年起算三免三減半，還是從2008年起剩余年限享受，即兩年免三減半？
繆慧頻：根據(jù)企業(yè)所得稅法第27條及企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第88條的規(guī)定，公共污水處理屬于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的項(xiàng)目，但這些項(xiàng)目應(yīng)是2008年以后投資新建的項(xiàng)目。故2007年的污水處理項(xiàng)目，應(yīng)按原企業(yè)所得稅法的規(guī)定處理，不能享受新稅法的優(yōu)惠規(guī)定。
60.境外所得抵免文件確定問題
問：關(guān)于境外所得抵免的問題，總局會很快有文件下發(fā)嗎？因?yàn)閷?008年匯算清繳很重要。
繆慧頻：新關(guān)于境外所得稅抵免的問題，國家稅務(wù)總局正在會同財(cái)政部制訂有關(guān)規(guī)定，擬于匯算清繳期結(jié)束前下發(fā)。
61.境外所得證明的問題
問：企業(yè)在境外投資取得的境外所得，在匯繳時需提供哪些東西來證明境外的稅率及納稅情況？
繆慧頻：目前尚無具體規(guī)定，但根據(jù)所得稅管理的一般原則可大致要求如下：第一、企業(yè)在境外設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表；第二、企業(yè)在境外投資設(shè)立具有獨(dú)立納稅地位的組織及企業(yè)在該組織權(quán)益擁有和變化情況；第三、境外所得完稅憑證（復(fù)印件）；第四、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
62.環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目優(yōu)惠的問題
問：《所得稅實(shí)施條例》第八十八條企業(yè)所得稅法第二十七條第（三）項(xiàng)所稱符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。項(xiàng)目的具體條件和范圍由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。請問此項(xiàng)目的條件和范圍是否還沒出臺，現(xiàn)在09年3月份都過去了，我公司是09年投產(chǎn)的垃圾處理企業(yè)，2008年是否還能享受此政策的稅收優(yōu)惠。
繆慧頻：財(cái)政部、發(fā)改委、國稅總局目前正在加緊制定《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目優(yōu)惠目錄》，相信該目錄近期將公布，公布后，符合目錄條件的環(huán)保節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目優(yōu)惠，可從2008年1月1日開始享受。
63.固定資產(chǎn)耗費(fèi)扣除的問題
問：企業(yè)租入的固定資產(chǎn)產(chǎn)生的日常耗費(fèi)可否在所得稅前扣除?
繆慧頻：可以扣除。
64.高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的問題
問：由于國稅發(fā)[2008]116號文件的出臺，企業(yè)在2009年度的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定當(dāng)中，是否仍然可以按照財(cái)稅[2006]88號文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)歸集企業(yè)技術(shù)研發(fā)費(fèi)？還是只能按照國稅發(fā)[2008]116號文件規(guī)定的有關(guān)加計(jì)扣除新標(biāo)準(zhǔn)歸集企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用，申報(bào)2009年度高新技術(shù)企業(yè)？或者是申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)按照財(cái)稅[2006]88號標(biāo)準(zhǔn)歸集技術(shù)開發(fā)費(fèi)，申報(bào)加計(jì)扣除按照國稅發(fā)[2008]116號標(biāo)準(zhǔn)歸集企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用？因?yàn)槲移髽I(yè)正在進(jìn)行2009年高新企業(yè)認(rèn)定準(zhǔn)備工作，發(fā)現(xiàn)這兩個標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用扣除范圍不相一致，真不知按照那個標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行？
繆慧頻：企業(yè)在2009年度的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定當(dāng)中，仍然依照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國科發(fā)火[2008]172號）和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（國科發(fā)火[2008]362號）的規(guī)定準(zhǔn)備資料和歸集企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用；國稅發(fā)[2008]116號文件規(guī)定歸集的是企業(yè)可加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用，較《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的口徑略緊一些。
65.總分機(jī)構(gòu)是否應(yīng)享受同等優(yōu)惠稅率的問題
問：本公司已于2008年取得高新技術(shù)企業(yè)證書，我們的問題是，由于高新技術(shù)企業(yè)是以企業(yè)法人實(shí)體作為單位申請的，即申請時包含了所有分、子機(jī)構(gòu)的收入和研發(fā)費(fèi)用，同時新的高新技術(shù)企業(yè)已經(jīng)沒有原來的區(qū)域限制，那么不管分支機(jī)構(gòu)所處何地，都應(yīng)該和總機(jī)構(gòu)一樣享受15%的優(yōu)惠稅率，這樣的理解對嗎？迫切希望能看到您的答復(fù)，因?yàn)楸竟灸壳罢谶M(jìn)行2008年的匯算清繳工作，謝謝！
繆慧頻：對。
66.小額貸款公司稅收優(yōu)惠問題
問：對國家級貧困縣、太行山革命老區(qū)新成立的小額貸款公司有什么稅收優(yōu)惠政策。
繆慧頻：小額貸款公司目前還沒有所得稅方面的優(yōu)惠政策。 |
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國家稅務(wù)總局所得稅司繆慧頻副司長企業(yè)所得稅相關(guān)問題解答（中）
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