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探索個(gè)稅變革

　　近日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管工作的通知》。通知提出：我國將在2009年底前將所有扣繳單位納入全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)管理，也就是單位為職工代扣個(gè)稅后，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送職工的基本信息、職工收入、扣繳稅款等相關(guān)涉稅信息。凡是2008年度扣 繳稅款在10萬元以上的扣繳單位，從2009年6月份開始必須實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。

　　實(shí)行了代扣代繳個(gè)稅的單位的全員全額明細(xì)申報(bào)后，每個(gè)單位有多少人、每個(gè)人開了多少工資、分別交了多少稅就一目了然。稅務(wù)部門工作人員告訴記者，2006年，開始對年收入12萬元以上的個(gè)人建立自行納稅申報(bào)制度。從自行納稅申報(bào)到全員全額申報(bào)，旨在加強(qiáng)稅源監(jiān)控，堵塞稅收漏洞。對于依法交納了個(gè)人所得稅的居民而言，收入并不會(huì)受影響。

　　國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所研究員張培森說：“在目前的征管條件下，我國納稅人信息資料沒有被現(xiàn)代化手段歸集分類，稅務(wù)主管部門缺乏納稅人的大量信息資料。而實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)，可以加強(qiáng)個(gè)稅信息的管理。”

　　此外，還有專家表示，全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)推廣到全國，標(biāo)志著我國變革個(gè)人所得稅稅制的開始。全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)是為了建立一個(gè)統(tǒng)一個(gè)稅征管信息系統(tǒng)，這是我國從分類稅制向綜合和分類相結(jié)合稅制模式的過渡，最終將實(shí)現(xiàn)與國際接軌。

理想與現(xiàn)實(shí)之間

　　2005年底國家稅務(wù)總局頒布《個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理暫行辦法》，但直到10個(gè)月之后的2006年10月1日,北京地稅局才開始在全市范圍內(nèi)試點(diǎn)個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)。由此也可以看出實(shí)施個(gè)人所得稅全額扣繳申報(bào)的“難度”。

　　中國社科院博士時(shí)衛(wèi)干說，個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)是一種理想的做法，可有效制止偷漏稅的發(fā)生。可現(xiàn)實(shí)是，在我國目前的現(xiàn)行條件下，個(gè)人所得稅的全額征收依然顯得困難。其原因有二：一是通過加大信息報(bào)送力度來保證個(gè)人所得稅足額征收，離不開扣繳人的配合、離不開稅務(wù)部門的分析匯總、離不開各個(gè)環(huán)節(jié)的配合，但環(huán)節(jié)如此之多，只要一環(huán)不到位，足額征稅都難以實(shí)現(xiàn)；二是目前的稅收征收體制缺乏有威力的懲罰，加之信息報(bào)送工作的瑣碎具體，在實(shí)踐中容易造成信息報(bào)送工作流于形式。

　　據(jù)了解，由于個(gè)人身份證號(hào)碼、銀行、戶籍、教育等個(gè)人家庭信息尚未實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，我國個(gè)人各項(xiàng)所得信息收集以及負(fù)擔(dān)支出還沒有形成一個(gè)統(tǒng)一的信息平臺(tái)。時(shí)衛(wèi)干指出，在中國這樣一個(gè)個(gè)人信用體系尚不健全、尚未建立個(gè)人主動(dòng)報(bào)稅制度的國家，要想做到個(gè)人所得稅足額征收，稅務(wù)部門更需要智慧和解決問題的能力。

堵塞監(jiān)管漏洞

　　從2005年底起，我國逐漸建立個(gè)人收入檔案制度，建立了以個(gè)人身份證為核心的納稅登記賬號(hào)。但全員全額的個(gè)稅征管制度還處于建立、推廣的過程中，目前稅務(wù)部門能監(jiān)管的主要是單位扣繳稅款的透明收入部分，至于隱性收入、灰色收入等，稅務(wù)部門目前總體上還缺乏有效的核查、監(jiān)控手段。

　　國民經(jīng)濟(jì)研究所研究員王小魯在2007年的一項(xiàng)研究中指出，中國居民收入中的隱性收入可能高達(dá)4.8萬億元，約相當(dāng)于2006年GDP的26%。而能夠有條件獲得各種隱性收入的，往往是高收入階層。有關(guān)專家指出，稅務(wù)總局推動(dòng)全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)管理，同樣針對這部分長期游離在稅收監(jiān)管之外的個(gè)人收入。

　　專家指出，對于任何一個(gè)人的收入，不管是什么樣的收入，只要是從某一個(gè)個(gè)稅扣繳單位獲得，稅務(wù)部門就能得到相關(guān)信息——這是全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)應(yīng)該達(dá)到的效果。但不少評論認(rèn)為，目前這種全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)仍舊只能保證工薪階層的個(gè)稅繳納管理，對于高收入階層的諸多收入形式，仍舊缺乏有效監(jiān)管，“富人寡稅”的情況仍然存在。全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)要真正落實(shí)，還需加強(qiáng)對長期游離于個(gè)稅監(jiān)管機(jī)制邊緣的各種新富階層的各種工資外收入的監(jiān)管。