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技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免稅算法明確 享受優(yōu)惠須單獨核算
核心提示:
來源:中國稅網(wǎng) 日期:2009-5-6

  本網(wǎng)訊 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和相關(guān)規(guī)定,對于符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,可以享受減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。針對上述規(guī)定,國家稅務(wù)總局日前發(fā)布關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知(以下簡稱《通知》)(),進(jìn)一步解釋了技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免稅的條件、計算方法等問題。

 

  按照《通知》規(guī)定,享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)相應(yīng)的條件,具體有:一是享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè);二是技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍;三是境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級以上科技部門認(rèn)定;四是向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級以上商務(wù)部門認(rèn)定;五是國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

 

  《通知》重點明確了符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的計算方法。明確,技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費。并分別解釋了公式中各項目的具體范圍:

 

  技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價款,不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入,不得計入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。

  技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的凈值,即該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計算的攤銷扣除額后的余額。

  相關(guān)稅費是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中實際發(fā)生的有關(guān)稅費,包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關(guān)費用及其他支出。

  《通知》特別強(qiáng)調(diào),享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè),應(yīng)單獨計算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費用;沒有單獨計算的,不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

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