金融危機(jī)背景下，如何看待和發(fā)揮財(cái)稅政策的作用？在目前情況下，財(cái)稅體制改革是應(yīng)該加快步伐，還是應(yīng)該先易后難？在最近召開(kāi)的主題為金融危機(jī)下的稅收與法治研討會(huì)上，與會(huì)專(zhuān)家對(duì)上述問(wèn)題發(fā)表了各自的看法。
專(zhuān)家觀點(diǎn)碰撞：如何看待和發(fā)揮財(cái)稅政策的作用
這次研討會(huì)由中國(guó)法學(xué)會(huì)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)和北京大學(xué)法學(xué)院舉辦。會(huì)上，專(zhuān)家們一致認(rèn)為，金融危機(jī)背景下，國(guó)家提出拉動(dòng)內(nèi)需，方向是正確的，財(cái)稅政策在這方面能發(fā)揮重要作用。但是，也有專(zhuān)家指出，受客觀因素的約束，拉動(dòng)內(nèi)需尚需時(shí)日，且財(cái)稅政策的作用也應(yīng)該理性看待。
國(guó)家稅務(wù)總局原副局長(zhǎng)許善達(dá)說(shuō)，面對(duì)金融危機(jī)，國(guó)家已經(jīng)采取了一系列包括動(dòng)用巨額財(cái)政資源在內(nèi)的政策措施，使我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)在世界經(jīng)濟(jì)下滑的局面中保持了難得的良好狀態(tài)。目前國(guó)家提出要拉動(dòng)內(nèi)需，特別是消費(fèi)需求，是非常正確的，財(cái)稅政策在這方面大有可為。
但是他指出，目前我國(guó)應(yīng)對(duì)金融危機(jī)的財(cái)稅政策主要還是從宏觀調(diào)控的角度來(lái)設(shè)計(jì)的。政策主要以拉動(dòng)投資需求為主，在拉動(dòng)居民消費(fèi)這方面，力度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。十幾年來(lái)，我國(guó)居民消費(fèi)率一直呈下降趨勢(shì)，不管經(jīng)濟(jì)是冷還是熱，消費(fèi)率都在下降。這說(shuō)明我國(guó)消費(fèi)率下降，與經(jīng)濟(jì)周期無(wú)關(guān)。我國(guó)內(nèi)需不足的問(wèn)題并不是現(xiàn)在才有的，而是早就發(fā)生了，只不過(guò)由于產(chǎn)能轉(zhuǎn)移到國(guó)外，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)與消費(fèi)才達(dá)到某種程度上的平衡。因此，不能把增加內(nèi)需、提高居民消費(fèi)率作為宏觀調(diào)控問(wèn)題，只是在外需不足時(shí)，才來(lái)拉動(dòng)內(nèi)需。而應(yīng)該把增加民生需求放在優(yōu)先地位，作為一項(xiàng)長(zhǎng)期戰(zhàn)略來(lái)研究、觀察和分析。比如，確立提高居民消費(fèi)率的中長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)。有關(guān)政府部門(mén)可建立并定期公布不同社會(huì)群體收入狀況的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)體系，并將指標(biāo)與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值增長(zhǎng)和節(jié)能減排等并列為對(duì)各級(jí)政府的考核指標(biāo)。縮小收入差距，重點(diǎn)將長(zhǎng)期以來(lái)執(zhí)行的保持農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格穩(wěn)定的方針改為保持農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格較長(zhǎng)期適度提高的方針。用提高農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格同時(shí)對(duì)低收入群體補(bǔ)貼的政策替代對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)進(jìn)行補(bǔ)貼以增加產(chǎn)量的政策。同時(shí)制定增加低收入群體收入的各項(xiàng)政策，包括降低工薪階層和個(gè)體戶(hù)等低收入群體的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)等。
財(cái)政部稅政司原副司長(zhǎng)王征說(shuō)，近年來(lái)，在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值分配中國(guó)家的部分不斷增加、企業(yè)部分保持不變、居民部分則不斷減少。這是我國(guó)中央集權(quán)的行政體制決定的�，F(xiàn)在國(guó)家提出重視民生，就是意識(shí)到了這個(gè)問(wèn)題并努力解決這個(gè)問(wèn)題。拉動(dòng)內(nèi)需特別是拉動(dòng)居民消費(fèi)需求，方向是正確的，但是由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的這種特殊性，決定了目前拉動(dòng)內(nèi)需仍是以政府和企業(yè)為主導(dǎo)，促進(jìn)居民消費(fèi)還需要一個(gè)過(guò)程。
還有專(zhuān)家認(rèn)為，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)離不開(kāi)國(guó)家的宏觀調(diào)控，應(yīng)對(duì)金融危機(jī)，稅收作為重要的經(jīng)濟(jì)調(diào)控工具自然責(zé)無(wú)旁貸。但是稅收政策制定的復(fù)雜性、自身的局限性，都使我們不能夸大稅收政策的作用。稅收的根本職能是籌集財(cái)政收入，宏觀調(diào)控只是它的派生職能，稅收的這種本質(zhì)決定它對(duì)金融危機(jī)的防范作用是有限的。
北京大學(xué)法學(xué)院院長(zhǎng)助理、副教授張智勇說(shuō)，在全球化和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的背景下，借助法律手段來(lái)完全避免金融危機(jī)的發(fā)生是很困難的。就財(cái)稅手段來(lái)講，其在金融危機(jī)防范方面也是作用有限。當(dāng)然，財(cái)稅政策對(duì)于經(jīng)濟(jì)的復(fù)蘇具有積極作用。不過(guò)，財(cái)稅手段應(yīng)當(dāng)與其他政策結(jié)合運(yùn)用。以出口退稅為例，在我國(guó)出口企業(yè)無(wú)法取得外貿(mào)訂單時(shí)，出口退稅率的提高并不能從根本上擴(kuò)大出口。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)與全球經(jīng)濟(jì)日益融為一體的情況下，我國(guó)相關(guān)政策的出臺(tái)也會(huì)受到其他國(guó)家政策的制約。因此，加強(qiáng)與其他國(guó)家的合作，不論是對(duì)于防范金融危機(jī)還是對(duì)促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展都是必要的。我國(guó)目前正在積極推動(dòng)的區(qū)域經(jīng)濟(jì)合作，比如即將建成的中國(guó)—東盟自由貿(mào)易區(qū)將對(duì)擴(kuò)大我國(guó)和東盟之間的貨物貿(mào)易、服務(wù)貿(mào)易和投資產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。區(qū)域經(jīng)濟(jì)合作的加強(qiáng)也將增強(qiáng)我國(guó)和區(qū)域合作伙伴應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)沖擊的能力。
財(cái)稅體制改革應(yīng)該全面“提速”，還是應(yīng)該先易后難
受經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)放緩、企業(yè)效益下滑、結(jié)構(gòu)性減稅政策顯效等因素影響，第一季度我國(guó)稅收繼續(xù)減收。專(zhuān)家們普遍認(rèn)為，目前稅收減收的壓力是財(cái)稅體制進(jìn)行深層次改革的動(dòng)力。但是在目前情況下，財(cái)稅體制改革是應(yīng)該全面“提速”，還是應(yīng)該循序漸進(jìn)，存在一定的分歧。
中國(guó)法學(xué)會(huì)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)名譽(yù)會(huì)長(zhǎng)、北京大學(xué)稅法研究中心主任劉隆亨說(shuō)，金融危機(jī)下最深受其害的是普通民眾。在金融危機(jī)的背景下，應(yīng)堅(jiān)持民生的理念，落實(shí)以人為本的科學(xué)發(fā)展觀，實(shí)施公共財(cái)政，科學(xué)推進(jìn)稅制改革，堅(jiān)持稅收法治，抓緊完成有利于民生保護(hù)的兩大立法任務(wù)：一是預(yù)算法的修改，二是稅收征管法的修訂。
中央財(cái)經(jīng)大學(xué)教授湯貢亮也認(rèn)為，當(dāng)前應(yīng)積極推進(jìn)政府行為的法治化、預(yù)算法治化和稅收法治化。其中，稅收法治化涉及增值稅暫行條例的修訂、個(gè)人所得稅的進(jìn)一步改革、資源稅暫行條例的修訂以及環(huán)境保護(hù)稅的確立四大方面的問(wèn)題。另外，應(yīng)在解決統(tǒng)一稅政的前提下，給地方適當(dāng)?shù)亩愂樟⒎?quán)。要使中央和地方稅收立法權(quán)的劃分更加規(guī)范且可操作。在宏觀層面上，積極推進(jìn)并制定《稅收基本法》的需求更加迫切。
但也有專(zhuān)家指出，稅制的調(diào)整與優(yōu)化是一個(gè)漸進(jìn)的過(guò)程，稅收政策的變動(dòng)調(diào)整須視客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和具體條件而定，不宜操之過(guò)急。
王征指出，經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的變化是其他制度變革的前提和基礎(chǔ)。稅收的實(shí)際工作者和研究者推進(jìn)財(cái)稅體制改革和稅收立法的愿望是好的，但要考慮到我國(guó)存在五級(jí)政府、各級(jí)政府需求不一樣等現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。實(shí)踐證明，中國(guó)行政管理體制改革進(jìn)程決定著其他改革的速度，近期實(shí)行徹底分稅制可能是行不通的。稅收立法制度只能本著先易后難的原則，成熟一個(gè)完成一個(gè)。
還有專(zhuān)家認(rèn)為，我國(guó)財(cái)稅政策在拉動(dòng)內(nèi)需、增加居民收入方面還有余地。但是，應(yīng)該以是否有利于減少稅收負(fù)擔(dān)、增加居民收入為標(biāo)準(zhǔn)，有利于減少居民負(fù)擔(dān)的改革步伐應(yīng)該加快一點(diǎn)，比如個(gè)人所得稅的改革等；而增加稅收負(fù)擔(dān)的改革步伐可以減緩。對(duì)于稅收立法，目前國(guó)家應(yīng)該研究制定若干單行稅法，但應(yīng)該從小稅種做起、從容易的做起。
關(guān)注我國(guó)在金融危機(jī)中凸顯的各種問(wèn)題
與會(huì)專(zhuān)家認(rèn)為，正在發(fā)生著的金融危機(jī)使我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)中的一些固有問(wèn)題更加凸顯出來(lái)。
“誰(shuí)是金融危機(jī)的受益者？誰(shuí)是受損者？”許善達(dá)指出，目前不僅需要研究經(jīng)濟(jì)危機(jī)是如何發(fā)生的，更重要的是需要研究金融危機(jī)下誰(shuí)是受益者、誰(shuí)是受損者，從而采取更準(zhǔn)確更積極的應(yīng)對(duì)措施。綜合來(lái)看，美國(guó)作為一個(gè)整體并沒(méi)有受到損失，反而是全世界替美國(guó)的經(jīng)濟(jì)泡沫買(mǎi)了單。美元現(xiàn)金、貶值美元和衍生工具是美國(guó)獲取世界財(cái)富的三大方式。對(duì)于金融危機(jī)的原因，不僅應(yīng)看到表面的美國(guó)對(duì)金融市場(chǎng)的監(jiān)管不力，還應(yīng)看到美國(guó)是將金融衍生工具作為其從世界獲取財(cái)富的手段�；诖�，來(lái)研究中國(guó)的應(yīng)對(duì)問(wèn)題。我國(guó)的外匯儲(chǔ)備有一半左右是美元。而這些外匯儲(chǔ)備均是我國(guó)用實(shí)體財(cái)富換來(lái)的。雖然回報(bào)率很低，但以前一直這樣做，是因?yàn)槲覀円琅f能從中獲得收益，如解決就業(yè)問(wèn)題、企業(yè)利潤(rùn)提升問(wèn)題、資源閑置問(wèn)題等。但現(xiàn)在需要考慮的是，這種“中國(guó)模式”還有無(wú)可能繼續(xù)下去？我們?yōu)榇烁冻龅拇鷥r(jià)太大了，除了企業(yè)賬面上反映的微觀成本，還有許多在企業(yè)報(bào)表上未作反映的外部成本，如環(huán)境污染的成本、工人社會(huì)保障的成本等。因此，我們應(yīng)該在全球化中綜合評(píng)價(jià)我國(guó)的獲益和成本，以此來(lái)制定將來(lái)的對(duì)策。
張智勇認(rèn)為，市場(chǎng)機(jī)制下發(fā)生金融危機(jī)是不可避免的，因?yàn)槿魏螜C(jī)制的完善都會(huì)有欠缺。但是，危機(jī)產(chǎn)生于不同的國(guó)家，蔓延的程度和范圍就不同。在全球化的背景下，我國(guó)必然要付出一定的代價(jià)。值得注意的是，我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不平衡等固有問(wèn)題在此次危機(jī)中更加凸顯了。目前重要的是如何把危機(jī)轉(zhuǎn)化為機(jī)遇，借鑒韓國(guó)、新加坡等國(guó)家在亞洲金融危機(jī)時(shí)的做法，完成產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)向技術(shù)密集型和資本密集型的轉(zhuǎn)型。
王征指出，正是因?yàn)榉ㄖ撇唤∪�，才使美�?guó)金融市場(chǎng)缺乏監(jiān)管，虛擬產(chǎn)品規(guī)模不斷擴(kuò)大，嚴(yán)重脫離實(shí)際，以致引發(fā)金融危機(jī)。這提醒我國(guó)目前應(yīng)加強(qiáng)對(duì)金融企業(yè)虛擬產(chǎn)品與實(shí)體經(jīng)濟(jì)關(guān)系的研究，以及金融企業(yè)稅收制度的研究。
中國(guó)人民大學(xué)法學(xué)院教授朱大旗則提出，我國(guó)近2萬(wàn)億元外匯儲(chǔ)備是30年改革開(kāi)放的成果，目前應(yīng)該特別關(guān)注它們的安全問(wèn)題。
“歷次金融危機(jī)都是普通民眾損失最大，”劉隆亨認(rèn)為，“金融危機(jī)造成大量民眾失業(yè)、生活水平下降、債務(wù)負(fù)擔(dān)加重。眼下最需要研究的問(wèn)題是如何保障民生�！� |
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