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　　寶安區(qū)呂先生：我司在籌建期間共發(fā)生開辦費(fèi)58650元。問：這筆開辦費(fèi)在企業(yè)所得稅稅前如何扣除？

　　地稅局：開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括籌建期人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)，以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌損益和利息支出。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》（國稅函200998號(hào)，深地稅發(fā)〔2009〕161號(hào)轉(zhuǎn)發(fā)）的規(guī)定，新稅法中開（籌）辦費(fèi)未明確列作長期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。

　　企業(yè)在新稅法實(shí)施以前年度的未攤銷完的開辦費(fèi)，也可根據(jù)上述規(guī)定處理。

　　南山區(qū)胡小姐：我司按安置殘疾工人數(shù)享受先征后返的增值稅，是否需要計(jì)入收入繳納企業(yè)所得稅？

　　地稅局：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅2008151號(hào)，深地稅發(fā)〔2009〕19號(hào)轉(zhuǎn)發(fā)）的規(guī)定，企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

　　對(duì)企業(yè)取得的由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

　　上述所稱財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

　　從以上規(guī)定可看出，先征后返的增值稅是否應(yīng)繳納企業(yè)所得稅主要看是否有專項(xiàng)用途，且是否為經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)資金，如果不是則應(yīng)并入收入計(jì)繳企業(yè)所得稅。

　　羅湖區(qū)楊先生：我司于2008年發(fā)生財(cái)產(chǎn)損失行為，現(xiàn)將進(jìn)行2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作。問：申請(qǐng)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除在匯算清繳前，需辦理什么手續(xù)？

　　地稅局：納稅人申請(qǐng)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除，必須在年度匯算清繳納稅申報(bào)前，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案登記。納稅人沒有按照規(guī)定對(duì)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除申請(qǐng)備案的，在匯算清繳時(shí)一律不得在所得稅稅前扣除。在國家稅務(wù)總局新的企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法下發(fā)之前，我局對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除暫時(shí)統(tǒng)一采用備案管理的方式進(jìn)行受理和審核。納稅人申請(qǐng)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除備案時(shí)，需要提供的資料清單暫按照國家稅務(wù)總局《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局13號(hào)令）的規(guī)定執(zhí)行。

　　鹽田區(qū)周小姐：有關(guān)外商投資企業(yè)利潤匯出境外（香港）協(xié)議互惠地征收5％所得稅，具體是怎樣操作的？

　　地稅局：根據(jù)《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》第十條的規(guī)定，如果一方居民公司支付給另一方居民的股息，可以在支付股息的公司是其居民的一方，按照一方法律征稅，但稅率有如下限制：即如果受益所有人是直接擁有支付股息公司至少25％股份的，為股息總額的5％；在其他情況下，為股息總額的10％。

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，非居民企業(yè)從境內(nèi)取得股息所得適用稅率為10％，同時(shí)實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。納稅人如需享受5％的協(xié)定優(yōu)惠稅率，須持香港居民身份證明和相關(guān)持股證明到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)。

　　《國家外匯管理局國家稅務(wù)總局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問題的通知》（匯發(fā)〔2008〕64號(hào)，深地稅發(fā)〔2009〕4號(hào)轉(zhuǎn)發(fā)）規(guī)定，境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付等值3萬美元以上（不含等值3萬美元）在境內(nèi)的工作報(bào)酬、境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤、直接債務(wù)利息、擔(dān)保費(fèi)等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移項(xiàng)目收入，應(yīng)當(dāng)按國家有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)證明》。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具稅務(wù)證明管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕122號(hào)，深地稅發(fā)〔2009〕2號(hào)轉(zhuǎn)發(fā)）規(guī)定，境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出《服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)證明》申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)提供下列資料：

　　1．《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具〈稅務(wù)證明〉申請(qǐng)表》；

　　2．合同、協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書面資料（復(fù)印件）；

　　3．發(fā)票或境外機(jī)構(gòu)付匯要求文書（復(fù)印件）；

　　4．完稅證明或批準(zhǔn)免稅文件（復(fù)印件）；

　　5．稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人已將上述資料報(bào)送過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，申請(qǐng)對(duì)外支付時(shí)不再重復(fù)報(bào)送。境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人提交的資料應(yīng)為中文，如為中文以外的文字，須同時(shí)提交境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人簽章的中文文本。