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主要管理機構(gòu)在境內(nèi) 境外中資企業(yè)就定為居民企業(yè)
核心提示:
來源:中國稅網(wǎng) 日期:2009-4-28

  本網(wǎng)訊 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱企業(yè)所得稅法)和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(以下簡稱實施條例)的有關(guān)規(guī)定,國家稅務總局日前發(fā)布關(guān)于境外注冊中資控股企業(yè)依據(jù)實際管理機構(gòu)標準認定為居民企業(yè)有關(guān)問題的通知(以下簡稱通知)(),規(guī)范執(zhí)行企業(yè)所得稅法關(guān)于居民企業(yè)的判定標準,加強企業(yè)所得稅管理,并自2008年1月1日起執(zhí)行。

 

 

  通知首先明確了判定境外中資企業(yè)是否為居民企業(yè)的標準。規(guī)定,境外中資企業(yè)同時符合以下條件的,根據(jù)企業(yè)所得稅法第二條第二款和實施條例第四條的規(guī)定,應判定其為實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的居民企業(yè)(以下稱非境內(nèi)注冊居民企業(yè)),并實施相應的稅收管理,就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得征收企業(yè)所得稅。一、企業(yè)負責實施日常生產(chǎn)經(jīng)營管理運作的高層管理人員及其高層管理部門履行職責的場所主要位于中國境內(nèi);二、企業(yè)的財務決策(如借款、放款、融資、財務風險管理等)和人事決策(如任命、解聘和薪酬等)由位于中國境內(nèi)的機構(gòu)或人員決定,或需要得到位于中國境內(nèi)的機構(gòu)或人員批準;三、企業(yè)的主要財產(chǎn)、會計賬簿、公司印章、董事會和股東會議紀要檔案等位于或存放于中國境內(nèi);四、企業(yè)1/2(含1/2)以上有投票權(quán)的董事或高層管理人員經(jīng)常居住于中國境內(nèi)。

 

  對于實際管理機構(gòu)的判斷,通知表示,應當遵循實質(zhì)重于形式的原則。非境內(nèi)注冊居民企業(yè)從中國境內(nèi)其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,按照企業(yè)所得稅法第二十六條和實施條例第八十三條的規(guī)定,作為其免稅收入。非境內(nèi)注冊居民企業(yè)的投資者從該居民企業(yè)分得的股息紅利等權(quán)益性投資收益,根據(jù)實施條例第七條第(四)款的規(guī)定,屬于來源于中國境內(nèi)的所得,應當征收企業(yè)所得稅;該權(quán)益性投資收益中符合企業(yè)所得稅法第二十六條和實施條例第八十三條規(guī)定的部分,可作為收益人的免稅收入。

 

  非境內(nèi)注冊居民企業(yè)在中國境內(nèi)投資設立的企業(yè),其外商投資企業(yè)的稅收法律地位不變。境外中資企業(yè)被認定為中國居民企業(yè)后成為雙重居民身份的,按照中國與相關(guān)國家(或地區(qū))簽署的稅收協(xié)定(或安排)的規(guī)定執(zhí)行。

 

  通知要求,境外中資企業(yè)被判定為非境內(nèi)注冊居民企業(yè)的,按照企業(yè)所得稅法第四十五條以及受控外國企業(yè)管理的有關(guān)規(guī)定,不視為受控外國企業(yè),但其所控制的其他受控外國企業(yè)仍應按照有關(guān)規(guī)定進行稅務處理。境外中資企業(yè)可向其實際管理機構(gòu)所在地或中國主要投資者所在地主管稅務機關(guān)提出居民企業(yè)申請,主管稅務機關(guān)對其居民企業(yè)身份進行初步審核后,層報國家稅務總局確認;境外中資企業(yè)未提出居民企業(yè)申請的,其中國主要投資者的主管稅務機關(guān)可以根據(jù)所掌握的情況對其是否屬于中國居民企業(yè)做出初步判定,層報國家稅務總局確認。

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