本網(wǎng)訊 國家稅務總局日前發(fā)布關于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關問題的通知(以下簡稱通知)(),就企業(yè)固定資產(chǎn)實行加速折舊的所得稅處理問題進行了明確,并自2008年1月1日起執(zhí)行。
通知指出,根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三十二條及《實施條例》第九十八條的相關規(guī)定,企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營的主要或關鍵的固定資產(chǎn),由于以下原因確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。一是由于技術進步,產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的;二是常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的。
具體的處理方法,通知明確,企業(yè)過去沒有使用過與該項固定資產(chǎn)功能相同或類似的固定資產(chǎn),但有充分的證據(jù)證明該固定資產(chǎn)的預計使用年限短于《實施條例》規(guī)定的計算折舊最低年限的,企業(yè)可根據(jù)該固定資產(chǎn)的預計使用年限和本通知的規(guī)定,對該固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者加速折舊的方法;企業(yè)在原有的固定資產(chǎn)未達到《實施條例》規(guī)定的最低折舊年限前,使用功能相同或類似的新固定資產(chǎn)替代舊固定資產(chǎn)的,企業(yè)可根據(jù)舊固定資產(chǎn)的實際使用年限和本通知的規(guī)定,對新替代的固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者加速折舊的方法。
此外,企業(yè)采取縮短折舊年限方法的,對其購置的新固定資產(chǎn),最低折舊年限不得低于《實施條例》第六十條規(guī)定的折舊年限的60%;若為購置已使用過的固定資產(chǎn),其最低折舊年限不得低于《實施條例》規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%.最低折舊年限一經(jīng)確定,一般不得變更。企業(yè)擁有并使用符合本通知判定條件的固定資產(chǎn)采取加速折舊方法的,可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。加速折舊方法一經(jīng)確定,一般不得變更。
通知同時提醒企業(yè),主管稅務機關應在企業(yè)所得稅年度納稅評估時,對企業(yè)采取加速折舊的固定資產(chǎn)的使用環(huán)境及狀況進行實地核查。對不符合加速折舊規(guī)定條件的,主管稅務機關有權要求企業(yè)停止該項固定資產(chǎn)加速折舊。對于采取縮短折舊年限的固定資產(chǎn),足額計提折舊后繼續(xù)使用而未進行處置(包括報廢等情形)超過12個月的,今后對其更新替代、改造改建后形成的功能相同或者類似的固定資產(chǎn),不得再采取縮短折舊年限的方法。