對照《指引》，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險“防火墻”
毫無疑問，《指引》只是一個藍本，如何參照藍本夯實稅務(wù)風(fēng)險防火墻，是大企業(yè)今后必須面對的問題。專家指出，大企業(yè)應(yīng)該首先對自身的稅務(wù)風(fēng)險防控體系進行一次深入、科學(xué)的“健康體檢”，然后以《指引》為藍本尋找差距，通過實實在在的行動將《指引》勾畫的“藍圖”變?yōu)楝F(xiàn)實。
企業(yè)由于自身情況的不同，對照《指引》構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險“防火墻”的重點也會有所差別。對于歷史上沒有稅務(wù)部門建制的企業(yè)而言，重點應(yīng)首先放在建立稅務(wù)內(nèi)控組織構(gòu)架上；對于稅務(wù)團隊獨立性欠缺的企業(yè)，則要優(yōu)先考慮崗位和內(nèi)控制度的合理制衡；而對于原有內(nèi)控體系比較健全的大型跨國公司而言，重點則要放在繼續(xù)優(yōu)化現(xiàn)有內(nèi)控管理、風(fēng)險識別制度上，不斷更新控制點，加大監(jiān)督評估力度上，同時在確保有效制衡的基礎(chǔ)上進一步提高執(zhí)行效率。
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生于決策和日常經(jīng)營過程中，風(fēng)險控制也應(yīng)置于日常的管理和業(yè)務(wù)工作中。對照《指引》，只有管理層和業(yè)務(wù)人員與稅務(wù)人員配合，才能開展有效的稅務(wù)風(fēng)險管理。因此，在構(gòu)建“防火墻”的過程中，企業(yè)應(yīng)把有關(guān)人員的責(zé)任和工作績效評估聯(lián)系起來，否則稅務(wù)控制措施會流于形式。
專家表示，企業(yè)在建立稅務(wù)風(fēng)險控制機制時，應(yīng)該與企業(yè)已有的包括財務(wù)風(fēng)險控制在內(nèi)的其他風(fēng)險控制制度融合起來，使稅務(wù)風(fēng)險控制成為企業(yè)整體風(fēng)險控制體系中的一部分，并定期開展內(nèi)控效果的自我評估，根據(jù)自查的結(jié)果，針對問題制定可行的完善措施，確保內(nèi)控制度的不斷優(yōu)化。
普華永道咨詢（深圳）有限公司北京分公司合伙人梅杞成特別提醒大企業(yè)，無論《指引》在現(xiàn)階段是否涵蓋其他方面，在設(shè)計企業(yè)稅務(wù)管理和內(nèi)控制度時，都應(yīng)該全面考慮各個方面，而不是僅僅致力于稅務(wù)風(fēng)險管理。例如，大企業(yè)可以嘗試將稅務(wù)戰(zhàn)略作為企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略的一部分去考慮，將稅務(wù)戰(zhàn)略的選擇和稅務(wù)計劃的確定提高到戰(zhàn)略高度，這樣企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險將會得到真正有效的管理成果。
此外，企業(yè)的基礎(chǔ)信息系統(tǒng)對風(fēng)險管理的有效性有很大的影響，信息系統(tǒng)是基礎(chǔ)保障，很多控制點實際上是建立在信息系統(tǒng)中的。所以《指引》要求企業(yè)建立完善的信息系統(tǒng)，信息系統(tǒng)對稅務(wù)信息的產(chǎn)生、處理、傳遞和保存的可靠性和有效性是稅務(wù)機關(guān)未來評估企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的重要方面。因此，優(yōu)化企業(yè)的信息化建設(shè)也是企業(yè)需要盡快解決的問題。
采訪中，業(yè)內(nèi)人士特別指出，雖然國家稅務(wù)總局首批定點聯(lián)系的大企業(yè)只有45家，但《指引》并非只是針對這45家大企業(yè)而制定的。稅務(wù)風(fēng)險控制是具有普遍性的企業(yè)管理問題。因此，對于目前沒有被列入大企業(yè)范圍但有建立內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險控制需要的其他大型企業(yè)來說，《指引》對其同樣具有重要的指導(dǎo)意義和參考價值。
風(fēng)險評估鑒證：機遇與挑戰(zhàn)并存
記者獲悉，醞釀已久的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引》（以下簡稱《指引》）將于近日發(fā)布。該《指引》（討論稿）明確提出，大企業(yè)的風(fēng)險評估應(yīng)由企業(yè)稅務(wù)部門協(xié)同有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單位實施，也可聘請具有相關(guān)資質(zhì)和專業(yè)能力的中介結(jié)構(gòu)協(xié)助實施。同時規(guī)定：“企業(yè)可以委托相關(guān)中介機構(gòu)，根據(jù)本指引和相關(guān)執(zhí)業(yè)準則的要求，對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理相關(guān)的內(nèi)部控制有效性進行鑒證，并向稅務(wù)機關(guān)出具鑒證報告�！�
業(yè)內(nèi)專家表示，中介結(jié)構(gòu)參與企業(yè)風(fēng)險評估鑒證，對中介機構(gòu)既是機遇，也是挑戰(zhàn)。中介機構(gòu)應(yīng)做好充分準備。
西門子（中國）有限公司稅務(wù)總監(jiān)楊雪蓮認為，按《指引》的規(guī)定，中介機構(gòu)出具的鑒證報告將成為稅務(wù)機關(guān)了解企業(yè)信息的重要渠道。這使得中介機構(gòu)在幫助企業(yè)防控稅務(wù)風(fēng)險方面有了用武之地。
德勤華永會計師事務(wù)所有限公司合伙人林綏告訴記者，《指引》實施后，企業(yè)因自身的能力所限，將對中介機構(gòu)的服務(wù)有很大需求。有稅務(wù)風(fēng)險控制經(jīng)驗和業(yè)務(wù)能力的中介機構(gòu)，可以借此機會發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢，與企業(yè)分享成功的稅務(wù)風(fēng)險控制經(jīng)驗，幫助企業(yè)建立或者不斷完善稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控制度。
普華永道咨詢(深圳)有限公司北京分公司合伙人梅杞成說，在市場開放的環(huán)境下，中介機構(gòu)可以放開手腳，以全新的視角和思維給企業(yè)提供個性化服務(wù)，這將有助于中介機構(gòu)逐步樹立自己的品牌，進而在市場中占一席之地。這種競爭不僅對其自身和企業(yè)有利，而且對整個中介行業(yè)的發(fā)展也大有裨益。
專家表示，目前在中國提供涉稅專業(yè)咨詢和中介服務(wù)的各類專業(yè)機構(gòu)各有專長，服務(wù)的對象存在明顯的差異，業(yè)務(wù)側(cè)重點和地域分布也不均衡。據(jù)了解，目前國內(nèi)中介機構(gòu)更多的是在企業(yè)涉稅風(fēng)險發(fā)生后，以應(yīng)對、處理稅務(wù)危機或爭議的方式提供中介服務(wù)，稅務(wù)申報的遵從性鑒證服務(wù)也多半是事后性的。
林綏說，從《指引》的內(nèi)容分析，大企業(yè)所需要的中介服務(wù)，更多地會以稅務(wù)風(fēng)險控制為導(dǎo)向，注重稅務(wù)風(fēng)險的防范。具體來說，大企業(yè)需要的是稅務(wù)風(fēng)險系統(tǒng)管理的服務(wù)，以及如何將稅務(wù)風(fēng)險控制與企業(yè)信息系統(tǒng)相結(jié)合等方面的服務(wù)，這就要求中介機構(gòu)的相關(guān)服務(wù)盡快實現(xiàn)升級，以應(yīng)對企業(yè)不斷增長的需求。
專家還表示，大企業(yè)對中介機構(gòu)稅務(wù)咨詢服務(wù)的專業(yè)性要求將進一步提高，需求更為個性化。中介機構(gòu)的稅務(wù)專家不僅要精通稅法和稅務(wù)實踐，還要具有風(fēng)險管理的知識和經(jīng)驗。因此，中介機構(gòu)就需要不斷提升自己的專業(yè)水平，創(chuàng)新服務(wù)方式。
普華永道企業(yè)并購服務(wù)稅務(wù)總監(jiān)陸倩南表示，較大規(guī)模的中介機構(gòu)涉及稅務(wù)風(fēng)險管理的專業(yè)部門一般有兩個職能：一是應(yīng)企業(yè)客戶的要求，在其建立或改善內(nèi)控系統(tǒng)時提出建議和方案，二是向企業(yè)提供專門的稅務(wù)咨詢服務(wù)�！吨敢烦雠_后，這些大型的中介機構(gòu)就需要考慮如何把上述的兩個功能結(jié)合起來，向客戶提供一站式的完整服務(wù)。
“我們不希望被強制要求披露過多的內(nèi)部信息和管理方法�！睏钛┥彵硎荆畔踩珜ζ髽I(yè)來說至關(guān)重要。稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控作為企業(yè)管理的成果，自然也在保密之列。她說，任何一個中介機構(gòu)在提供服務(wù)之前，都應(yīng)與企業(yè)簽署保密協(xié)議并負法律責(zé)任。有關(guān)專家表示，中介機構(gòu)在爭取“稅務(wù)風(fēng)險管理”這項業(yè)務(wù)的同時，還必須加強信息保密方面的措施，以便讓企業(yè)放心地購買其服務(wù)。
業(yè)內(nèi)專家認為，大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理是一項長期的工作，隨著國家稅務(wù)總局定點聯(lián)系企業(yè)范圍的逐步擴大，企業(yè)需求的不斷提高，中介機構(gòu)必須有專門的人才提供相應(yīng)的服務(wù)。因此，中介機構(gòu)應(yīng)該從現(xiàn)在起就注重人才的培養(yǎng)和儲備，以建立起一支技術(shù)過硬的稅務(wù)風(fēng)險管理服務(wù)團隊。
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稅務(wù)風(fēng)險指引：為大企業(yè)筑起風(fēng)險控制“防火墻”
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