本網(wǎng)訊 本網(wǎng)訊 為了適應新《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》的相關規(guī)定，福建省地方稅務局印發(fā)《企業(yè)所得稅稅基管理實施辦法（試行）》（以下簡稱辦法）（），表示將從2009年1月1日起執(zhí)行該辦法，進一步加強新形勢下的企業(yè)所得稅管理。
福建地稅表示，稅基管理是對企業(yè)的戶籍信息、收入、稅前扣除、關聯(lián)交易和清算管理的總稱，其核心是核實企業(yè)應納稅所得額。為此，附件地稅專門下發(fā)該辦法，對企業(yè)所得稅的戶籍信息管理、收入管理、稅前扣除項目管理、關聯(lián)交易管理、清算管理等進行了規(guī)范。
戶籍信息管理方面，通知明確，企業(yè)在辦理設立、變更、注銷、外出經(jīng)營等事項時，地稅機關要求企業(yè)全面申報稅務登記信息，掌握企業(yè)所得稅稅源相關信息，與相關部門信息共享，提高企業(yè)戶籍信息的完整性、準確性，適時與國稅部門聯(lián)合開發(fā)稅務登記信息平臺。
企業(yè)性質(zhì)的認定。主管地稅機關根據(jù)掌握的企業(yè)稅務登記信息、《關聯(lián)業(yè)務往來報告表》信息、納稅申報表信息，按照分類管理的需要，判定企業(yè)性質(zhì)。判定法人企業(yè)和非法人企業(yè)，確定納稅人；判定居民企業(yè)和非居民企業(yè)，確定納稅義務；判定匯總（合并）納稅企業(yè)和非匯總（合并）納稅企業(yè)，確定征收管理辦法；判定正常納稅企業(yè)和減免稅企業(yè)，落實企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策；判定關聯(lián)方和非關聯(lián)方，確定關聯(lián)關系；判定正常戶、非正常戶和注銷戶，確定企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀態(tài)；判定新辦企業(yè)和非新辦企業(yè)，確定征管范圍劃分。
收入管理方面，辦法明確，收入的范圍包括不征稅收入、免稅收入、各種應稅收入（含生產(chǎn)經(jīng)營收入、其他收入、特殊事項收入等）。對于不征稅收入的管理，地稅機關應定期與財政等相關部門進行信息交換，及時掌握企業(yè)取得的不征稅收入情況，并對收入總額中財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金和國務院規(guī)定的其他不征稅收入等進行核實。對于企業(yè)股權變動收入與對外投資免稅收入的管理，稅務機關將依據(jù)對外投資協(xié)議、合同、資金往來憑據(jù)、股票交易票據(jù)和被投資企業(yè)股東大會、董事會關于稅后利潤分配決議，核實股息、紅利等免稅收入。
此外，對于按稅法規(guī)定所得跨年度確認的非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務重組所得、捐贈所得、轉(zhuǎn)讓和處置持有5年以上的股權投資所得，分戶設立臺帳，登記此類項目收入及跨年度確認所得情況，確保企業(yè)準確申報跨年度確認的所得。防止關聯(lián)方之間利用債務重組中的債務減免，轉(zhuǎn)移利潤偷稅或避稅。
企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營收入，稅務管理員要通過企業(yè)經(jīng)濟合同核實收入，依據(jù)企業(yè)有關憑證、文件和財務核算軟件的電子數(shù)據(jù)，全面掌握企業(yè)經(jīng)濟合同、賬款、資金結算往來（對所有開戶銀行結算對賬單的核對）、貨物進出、庫存和銷售等情況，進行核實比對分析。關注非財務信息，對企業(yè)的產(chǎn)銷數(shù)量與相應期間固定資產(chǎn)的產(chǎn)能或其他主要非財務信息（如人員規(guī)模、能源消耗、關鍵設備零部件或材料的采購消耗量等）是否相匹配，銷售價格、毛利率與同行業(yè)是否相當，核實企業(yè)應稅收入。
稅前扣除項目管理方面，辦法明確，對工資薪金支出的審核，稅務機關應注意員工是否實際提供了服務，且報酬總額在數(shù)量上是否合理。稅務管理員對企業(yè)的工資薪金費用明細表與考勤卡、工資表等進行審核，可以參考利用個人所得稅全員全額管理系統(tǒng)和社保費征管系統(tǒng)等提供的信息，比對分析雇員的人數(shù)及工資支出扣除數(shù)額。
對“三項費用”的管理辦法明確，廣告宣傳費方面，主管地稅機關應對超過當年列支限額未能在稅前扣除而需結轉(zhuǎn)以后年度抵扣的廣告宣傳費支出，進行跟蹤管理，審核企業(yè)是否按規(guī)定的比例扣除，是否將預支的以后年度廣告費提前申報扣除。職工教育經(jīng)費方面，稅務機關應審核企業(yè)本年度發(fā)生的職工教育費是否符合稅法規(guī)定的標準和范圍，對超過工資薪金總額2.5%的部分是否準確在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除。
財產(chǎn)損失稅前扣除的管理，辦法指出，對企業(yè)自行申報扣除的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、合理損耗、清理報廢等損失，地稅機關要嚴格審核證據(jù)材料，實行專項評估，核實其真實性；對需經(jīng)審批才能稅前扣除的財產(chǎn)損失，要調(diào)查核實、程序到位、依法審批；對大額財產(chǎn)損失，要指派兩名以上稅務工作人員進行實地核查，獲取相關證據(jù)，并確認證據(jù)的充分性和適當性；對企業(yè)采用偽造、變造有關資料證明等手段多列多報財產(chǎn)損失，或按規(guī)定需經(jīng)審批而未審批直接稅前扣除財產(chǎn)損失，造成少繳稅款的，主管地稅機關應及時進行納稅調(diào)整，同時可根據(jù)有關法律法規(guī)規(guī)定進行處罰。
關聯(lián)交易管理方面，辦法明確，地稅機關將重點選擇以下企業(yè)進行備案管理：（一）關聯(lián)交易數(shù)額較大的企業(yè)；（二）具有外資關聯(lián)方或境外關聯(lián)方，且發(fā)生關聯(lián)交易數(shù)額較大的企業(yè)；（三）關聯(lián)交易涉及不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓與使用、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓與使用、無形資產(chǎn)共同開發(fā)的企業(yè)；
實行備案管理具體企業(yè)可由主管地稅機關根據(jù)實際確定。被確定實行備案管理的企業(yè)必須據(jù)實將其關聯(lián)業(yè)務往來價格、費用標準以及相關說明資料，隨同《年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》一并報送主管地稅機關備案。
清算管理方面，辦法明確，對于企業(yè)清算納稅申報，企業(yè)應自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)向主管地稅機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)在辦理注銷稅務登記之前，應先就其清算所得向主管地稅機關申報并依法繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)在進入注銷登記前須經(jīng)有關管理部門的核準程序，企業(yè)如已成立清算組織的，應當在清算組織成立之日起15內(nèi)向主管地稅機關報告，并報送相關清算資料。主管地稅機關按規(guī)定進行清算檢查確認清算所得，在企業(yè)依法辦理結清稅款（含滯納金和罰款）、清理相關稅務票據(jù)等手續(xù)后，主管地稅機關按規(guī)定辦理注銷稅務登記。 |
關于我們
新聞專題
福建地稅規(guī)范所得稅稅基管理 進一步核準應稅所得
桂公網(wǎng)安備 45010302000209號
