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　　本網(wǎng)訊 從2008年1月1日起，新企業(yè)所得稅法實(shí)施后，之前施行的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策也發(fā)生了變化。日前，海南省國(guó)稅局網(wǎng)站發(fā)布《海南省現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策概覽》（以下簡(jiǎn)稱《概覽》），分別就全國(guó)范圍內(nèi)執(zhí)行以下統(tǒng)一的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策和海南省內(nèi)過(guò)渡期間的優(yōu)惠政策進(jìn)行了歸集整理，指導(dǎo)納稅人依法、正確享受這些優(yōu)惠政策。

　　根據(jù)《概覽》內(nèi)容，全國(guó)范圍內(nèi)執(zhí)行以下統(tǒng)一的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。新企業(yè)所得稅法公布前，即2007年3月16日前在海南省內(nèi)成立的企業(yè)，實(shí)施以下過(guò)渡企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：　　

　　1、稅率減免優(yōu)惠

　　自2008年1月1日起，在新稅法施行后5年內(nèi)稅率從15%逐步過(guò)渡到法定稅率25%，即2008年按18%、2009年按20%、2010年按22%、2011年按24%、2012年按25%執(zhí)行。（《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知》（國(guó)發(fā)[2007]39號(hào)）第一條第一款）

　　2、兩免三減半、五免五減半等稅收優(yōu)惠

　　自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后沒有享受完的繼續(xù)至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計(jì)算。（《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知》（國(guó)發(fā)[2007]39號(hào)）第一條第二款）。具體有：

　�。�1）基礎(chǔ)設(shè)施開發(fā)和農(nóng)業(yè)開發(fā)的企業(yè)

　　在海南島舉辦的企業(yè)（國(guó)家銀行和保險(xiǎn)公司除外），從事港口、碼頭、機(jī)場(chǎng)、公路、鐵路、電站、煤礦、水利等基礎(chǔ)設(shè)施開發(fā)經(jīng)營(yíng)和從事農(nóng)業(yè)開發(fā)經(jīng)營(yíng)的，經(jīng)營(yíng)期限在十五年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征所得稅，第六年至第十年減半征收所得稅。（《國(guó)務(wù)院關(guān)于鼓勵(lì)投資開發(fā)海南島的規(guī)定》（國(guó)發(fā)[1998]26號(hào)）第十二條第一款）

　�。�2）生產(chǎn)性行業(yè)的企業(yè)

　　在海南島舉辦的企業(yè)（國(guó)家銀行和保險(xiǎn)公司除外），從事工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)等生產(chǎn)性行業(yè)營(yíng)期限在十年以上的，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征所得稅，第三年至第五年減半征收所得稅，其中被海南省人民政府確認(rèn)為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，第六年至八年減半征收所得稅。（《國(guó)務(wù)院關(guān)于鼓勵(lì)投資開發(fā)海南島的規(guī)定》（國(guó)發(fā)[1998]26號(hào)）第十二條第二款）

　�。�3）服務(wù)性行業(yè)的企業(yè)

　　在海南島舉辦的企業(yè)（國(guó)家銀行和保險(xiǎn)公司除外），從事服務(wù)性行業(yè)，投資總額超過(guò)五百萬(wàn)美元或二千萬(wàn)人民幣，經(jīng)營(yíng)期限在十年以上的，從開始獲利的年度起，第一年免征所得稅，第二年至第三年減半征收所得稅。(《國(guó)務(wù)院關(guān)于鼓勵(lì)投資開發(fā)海南島的規(guī)定》（國(guó)發(fā)[1998]26號(hào)）第十二條第四款)

　　3、高新技術(shù)稅收優(yōu)惠

　　在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊(cè)的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在海南省內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。（《國(guó)務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過(guò)渡性稅收優(yōu)惠的通知》國(guó)發(fā)[2007]40號(hào)第二條）

　　4、農(nóng)村信用社稅收優(yōu)惠

　　海南省改革試點(diǎn)的農(nóng)村信用社，暫免征收企業(yè)所得稅。企業(yè)自行申報(bào)減免，執(zhí)行至2008年底。(《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2008]1號(hào)）第三條及附表和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于海南省改革試點(diǎn)的農(nóng)村信用社稅收政策的通知》（財(cái)稅[2007]18號(hào)）第二條)

　　根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知》（國(guó)發(fā)[2007]39號(hào)）及附表《實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策表》、《國(guó)務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過(guò)渡性稅收優(yōu)惠的通知》（國(guó)發(fā)[2007]40號(hào)）的規(guī)定，《概覽》對(duì)海南過(guò)渡稅收優(yōu)惠政策與深圳、珠海、汕頭、廈門等經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)政策進(jìn)行了對(duì)比說(shuō)明。具體可參看以下對(duì)比表：

海南與其他經(jīng)濟(jì)特區(qū)、浦東新區(qū)過(guò)渡稅收優(yōu)惠對(duì)比表

 

地區(qū) 項(xiàng)目	海南 經(jīng)濟(jì)特區(qū)	深圳 經(jīng)濟(jì)特區(qū)	珠海 經(jīng)濟(jì)特區(qū)	汕頭 經(jīng)濟(jì)特區(qū)	廈門 經(jīng)濟(jì)特區(qū)	上海 浦東新區(qū)
稅率	2008年18%、2009年20%、2010年22%、2011年24%、2012年25%	2008年18%、2009年20%、2010年22%、2011年24%、2012年25%	2008年18%、2009年20%、2010年22%、2011年24%、2012年25%	2008年18%、2009年20%、2010年22%、2011年24%、2012年25%	2008年18%、2009年20%、2010年22%、2011年24%、2012年25%	2008年18%、2009年20%、2010年22%、2011年24%、2012年25%
基礎(chǔ)設(shè)施開發(fā)	五免五減半	五免五減半（只適用港口碼頭建設(shè)的中外合資企業(yè)）	五免五減半（只適用港口碼頭建設(shè)的中外合資企業(yè)）	五免五減半（只適用港口碼頭建設(shè)的中外合資企業(yè)）	五免五減半（只適用港口碼頭建設(shè)的中外合資企業(yè)）	五免五減半（只適用外商投資企業(yè)）
農(nóng)業(yè)開發(fā)	五免五減半	無(wú)	無(wú)	無(wú)	無(wú)	無(wú)
生產(chǎn)性行業(yè)	兩免三減半	兩免三減半（只適用外商投資企業(yè)）	兩免三減半（只適用外商投資企業(yè)）	兩免三減半（只適用外商投資企業(yè)）	兩免三減半（只適用外商投資企業(yè)）	兩免三減半（只適用外商投資企業(yè)）
服務(wù)性行業(yè)	一免兩減半	一免兩減半（只適用外商投資企業(yè)）	一免兩減半（只適用外商投資企業(yè)）	一免兩減半（只適用外商投資企業(yè)）	一免兩減半（只適用外商投資企業(yè)）	無(wú)
高新技術(shù)	兩免三減半	兩免三減半	兩免三減半	兩免三減半	兩免三減半	兩免三減半

　　根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知》（國(guó)發(fā)[2007]39號(hào)）及附表《實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策表》的規(guī)定,海南過(guò)渡稅收優(yōu)惠政策與西部大開發(fā)相比,各具有不同的優(yōu)勢(shì)，主要體現(xiàn)在《國(guó)務(wù)院關(guān)于鼓勵(lì)投資開發(fā)海南島的規(guī)定》（國(guó)發(fā)[1998]26號(hào)）和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2001]202號(hào)）兩個(gè)文件上。具體可參看以下對(duì)比表：

海南與西部大開發(fā)過(guò)渡稅收優(yōu)惠對(duì)照表　　

 

序號(hào)	優(yōu)惠 項(xiàng)目	海  南 （國(guó)發(fā)[1998]26號(hào)）	西部大開發(fā) （財(cái)稅[2001]202號(hào)西）
1	稅率	2008年18%、2009年20%、2010年22%、2011年24%、2012年25%	2008年至2010年15%、2011年24%、2012年25%
2	基礎(chǔ)設(shè)施開發(fā)	從事港口、碼頭、機(jī)場(chǎng)、公路、鐵路、電站、煤礦、水利等基礎(chǔ)設(shè)施開發(fā)經(jīng)營(yíng)的，經(jīng)營(yíng)期限在十五年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征所得稅，第六年至第十年減半征收所得稅。	新辦交通（港口、碼頭運(yùn)營(yíng)和管道運(yùn)輸）、電力、水利企業(yè)，上述項(xiàng)目業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上的，可以享受企業(yè)所得稅如下優(yōu)惠政策:內(nèi)資企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅；外商投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
3	農(nóng)業(yè)開發(fā)	從事農(nóng)業(yè)開發(fā)經(jīng)營(yíng)的，經(jīng)營(yíng)期限在十五年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征所得稅，第六年至第十年減半征收所得稅。	無(wú)
4	生產(chǎn)性行業(yè)	從事工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)等生產(chǎn)性行業(yè)營(yíng)期限在十年以上的，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征所得稅，第三年至第五年減半征收所得稅，其中被海南省人民政府確認(rèn)為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，第六年至八年減半征收所得稅。	新辦交通（公路、鐵路、航空）企業(yè)，上述項(xiàng)目業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上的，可以享受企業(yè)所得稅如下優(yōu)惠政策:內(nèi)資企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅；外商投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
5	服務(wù)性行業(yè)	從事服務(wù)性行業(yè)，投資總額超過(guò)五百萬(wàn)美元或二千萬(wàn)人民幣，經(jīng)營(yíng)期限在十年以上的，從開始獲利的年度起，第一年免征所得稅，第二年至第三年減半征收所得稅。	新辦郵政、廣播電視企業(yè)，上述項(xiàng)目業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上的，可以享受企業(yè)所得稅如下優(yōu)惠政策:內(nèi)資企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅；外商投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
6	高新技術(shù)	在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊(cè)的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在海南省內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。	無(wú)
7	民族自治政策	無(wú)	經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，民族自治地方的內(nèi)資企業(yè)可以定期減征或免征企業(yè)所得稅，外商投資企業(yè)可以減征或免征地方所得稅。中央企業(yè)所得稅減免的審批權(quán)限和程序按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。