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　　本網(wǎng)訊 為了進(jìn)一步加強(qiáng)海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)海關(guān)繳款書(shū))的增值稅抵扣管理，稅務(wù)總局決定自2009年4月1日起在河北省、河南省、廣東省和深圳市試行“先比對(duì)后抵扣”的管理辦法。并于日前下發(fā)通知，明確相關(guān)執(zhí)行口徑。

　　對(duì)海關(guān)繳款書(shū)試行“先比對(duì)后抵扣”管理辦法，是加強(qiáng)稅收征管、堵塞稅收漏洞的重要舉措。為此，稅務(wù)總局在關(guān)于部分地區(qū)試行海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)“先比對(duì)后抵扣”管理辦法的通知（國(guó)稅函[2009]83號(hào)）中明確，自2009年4月1日起，試點(diǎn)地區(qū)的增值稅一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人)進(jìn)口貨物取得屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書(shū)，應(yīng)當(dāng)在開(kāi)具之日起90天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》(包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù))申請(qǐng)稽核比對(duì)，逾期未申請(qǐng)的不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　納稅人應(yīng)在 “應(yīng)交稅金”科目下設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，用于核算納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書(shū)進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人取得海關(guān)繳款書(shū)后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目；稽核比對(duì)相符以及核查后允許抵扣的，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”專(zhuān)欄，貸記“應(yīng)交稅金待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。經(jīng)核查不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。

　　同時(shí)，增值稅納稅申報(bào)表及“一窗式”比對(duì)項(xiàng)目也進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，具體規(guī)定有：自2009年4月1日起，納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書(shū)進(jìn)項(xiàng)稅額填入《增值稅納稅申報(bào)表》附表二第28欄；自2009年5月1日起，海關(guān)繳款書(shū)“一窗式”比對(duì)項(xiàng)目調(diào)整為：審核《增值稅納稅申報(bào)表》附表二第5欄稅額是否等于或小于稽核系統(tǒng)比對(duì)相符和核查后允許抵扣的海關(guān)繳款書(shū)稅額。

　　稅務(wù)總局同時(shí)明確，自2009年5月起，試點(diǎn)地區(qū)不再通過(guò)FTP上報(bào)海關(guān)繳款書(shū)第一聯(lián)數(shù)據(jù)。自2009年7月起，稅務(wù)總局不再通過(guò)FTP下發(fā)試點(diǎn)地區(qū)海關(guān)繳款書(shū)稽核比對(duì)結(jié)果。