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　　本網(wǎng)訊 為貫徹落實(shí)省委省政府扶持中小企業(yè)發(fā)展的工作部署，幫助中小企業(yè)度過難關(guān)，江蘇省地方稅務(wù)局日前發(fā)布關(guān)于認(rèn)真落實(shí)稅收優(yōu)惠政策扶持中小企業(yè)發(fā)展的通知（蘇地稅發(fā)[2009]3號(hào)）（以下簡稱《通知》），明確將積極扶持中小企業(yè)創(chuàng)辦、籌資融資、技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)權(quán)重組、發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)以及安置殘疾人就業(yè)。

　　《通知》明確，積極扶持創(chuàng)辦中小企業(yè)的政策主要有：

　　1、落實(shí)中小企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。對(duì)中小企業(yè)從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

　　2、繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的中小企業(yè)，經(jīng)地稅機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可減征或免征城鎮(zhèn)土地使用稅。繳納房產(chǎn)稅確有困難的中小企業(yè)，可向市、縣人民政府提出申請(qǐng)減免房產(chǎn)稅的照顧。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算后，補(bǔ)繳稅款暫時(shí)有困難的，經(jīng)批準(zhǔn)可以延期繳納。

　　3、中小企業(yè)按照政府規(guī)定價(jià)格向職工出租的單位自有住房，免征營業(yè)稅。中小企業(yè)銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價(jià)后的余額為營業(yè)額。中小企業(yè)銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營業(yè)額。

　　積極支持中小企業(yè)籌資融資有如下政策：

　　1、支持建立完善中小企業(yè)信用擔(dān)保體系。對(duì)為中小企業(yè)籌資而建立的納入全國試點(diǎn)范圍的非營利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)按地市級(jí)以上人民政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的信用擔(dān)�；蛟贀�(dān)保業(yè)務(wù)收入（不包括信用評(píng)級(jí)、咨詢、培訓(xùn)等收入），自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。

　　2、支持風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)增加對(duì)中小企業(yè)的投資。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上（含2年）的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　3、鼓勵(lì)社會(huì)資金捐贈(zèng)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金。對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量通過公益性的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向科技部科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金管理中心用于科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金的捐贈(zèng)，企業(yè)在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，個(gè)人在申報(bào)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算繳納所得稅稅前扣除。

　　積極鼓勵(lì)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新政策有：

　　1、扶持科技孵化器的發(fā)展。國家及省認(rèn)定的高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心、大學(xué)科技園、軟件園、留學(xué)生創(chuàng)業(yè)園等科技企業(yè)孵化器，自認(rèn)定之日起，暫免征營業(yè)稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　2、鼓勵(lì)中小企業(yè)加大研發(fā)投入。中小企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

　　3、鼓勵(lì)中小企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓。對(duì)中小企業(yè)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。對(duì)中小企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　　4、鼓勵(lì)中小企業(yè)設(shè)備更新。中小企業(yè)由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)，常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。企業(yè)購買并實(shí)際使用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，該專用設(shè)備投資額的10%可從當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

　　5、扶持創(chuàng)辦中小高新技術(shù)企業(yè)。經(jīng)國家有關(guān)部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的中小企業(yè)，減按15%的優(yōu)惠稅率征收企業(yè)所得稅。

　　6、支持創(chuàng)辦中小軟件企業(yè)。對(duì)我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。對(duì)國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。

　　積極鼓勵(lì)中小企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)重組優(yōu)惠政策方面，《通知》明確，對(duì)中小企業(yè)在合并、分立、兼并過程中發(fā)生的土地使用權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移行為，不征收營業(yè)稅。對(duì)中小企業(yè)以不動(dòng)產(chǎn)或者無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營業(yè)稅。對(duì)中小企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。

　　積極鼓勵(lì)中小企業(yè)發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的政策有：

　　1、鼓勵(lì)中小企業(yè)綜合利用資源發(fā)展生產(chǎn)。企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限定和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。

　　2、鼓勵(lì)中小企業(yè)從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目。企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一至第三年免征企業(yè)所得稅，第四至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

　　3、支持中小企業(yè)從事動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)。對(duì)從事動(dòng)漫的中小企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品涉及營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的（除廣告業(yè)、娛樂業(yè)外），暫減按3%的稅率征收營業(yè)稅。

　　4、鼓勵(lì)中小企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)。中小企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁項(xiàng)目的所得，按規(guī)定可以免征、減征企業(yè)所得稅。

　　積極鼓勵(lì)中小企業(yè)安置殘疾人就業(yè)發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)方面，《通知》明確，對(duì)安置殘疾人的中小企業(yè)（包括福利企業(yè)、盲人按摩機(jī)構(gòu)、工療機(jī)構(gòu)和其他單位），提供“服務(wù)業(yè)”稅目（廣告業(yè)除外）取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50%的，按實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)，實(shí)行限額減征營業(yè)稅。實(shí)際安置的每位殘疾人每年可減征的營業(yè)稅的具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級(jí)市）適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。中小企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾人工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。