2008年，稅收政策在支持抗震救災(zāi)、應(yīng)對金融危機(jī)、調(diào)整生產(chǎn)結(jié)構(gòu)、擴(kuò)大內(nèi)需等方面都發(fā)揮了積極作用。
1.稅收政策積極迅速應(yīng)對汶川大地震。
2008年5月12日汶川大地震發(fā)生一周之后的5月19日，財政部、國家稅務(wù)總局就立即發(fā)出《關(guān)于認(rèn)真落實抗震救災(zāi)及災(zāi)后重建稅收政策問題的通知》。規(guī)定因地震災(zāi)害造成財產(chǎn)損失的企業(yè)和個人依法給予企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅、契稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅的減稅或者免稅等。
6月8日，國務(wù)院公布《汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建條例》；6月29日，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建政策措施的意見》。
2.稅收政策從各方面應(yīng)對金融危機(jī)。
一是分步調(diào)整證券（股票）交易印花稅。4月24日，財政部、國家稅務(wù)總局決定從即日起調(diào)整證券（股票）交易印花稅稅率，由原3‰調(diào)整為1‰。9月19日，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于證券交易印花稅改為單邊征收問題的通知》。
二是調(diào)整與證券市場相關(guān)的稅收政策。如對證券投資基金從證券市場取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入等，暫不征收企業(yè)所得稅等。財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于儲蓄存款利息所得有關(guān)個人所得稅政策的通知》，規(guī)定自即日起，對儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅等。
三是分步提高出口退稅率。7月30日，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于調(diào)整紡織品服裝等部分商品出口退稅率的通知》，決定自8月1日起，將蠶絲、毛紗線等31個種類的紡織品、服裝的出口退稅率從11%提高到13%等。10月21日，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于提高部分商品出口退稅率的通知》，規(guī)定自11月1日起，將部分紡織品、服裝出口退稅率提高到14%等。自2008年12月1日起，進(jìn)一步提高部分勞動密集型產(chǎn)品、機(jī)電產(chǎn)品和其他受出口影響較大產(chǎn)品的出口退稅率等。
3.稅收政策配合節(jié)能減排。
為落實節(jié)能減排的經(jīng)濟(jì)政策，主要是對與汽車、燃油相關(guān)的稅收政策進(jìn)行了改革，并實施了醞釀多年的成品油稅費改革方案，初步理順了相關(guān)分配關(guān)系。
一是從1月1日起，對石腦油、溶劑油、潤滑油按每升0.2元征收消費稅，燃料油按每升0.1元征收消費稅；自2008年1月1日起至2010年12月31日止，對進(jìn)口石腦油和國產(chǎn)的用作乙烯、芳烴類產(chǎn)品原料的石腦油免征消費稅。
二是自9月1日開始，調(diào)整汽車消費稅政策，氣缸容量（排氣量，下同）在1.0升以下（含1.0升）的乘用車，稅率由3%下調(diào)至1%；氣缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的乘用車，稅率由15％上調(diào)至25％；氣缸容量在4.0升以上的乘用車，稅率由20％上調(diào)至40％，體現(xiàn)了鼓勵小排量車的政策導(dǎo)向。
三是自2009年1月1日起，實施成品油稅費改革。
4.稅收政策促進(jìn)民生改善。
一是對養(yǎng)老院類的養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)免征營業(yè)稅，對各類非營利性養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)免征自用房產(chǎn)、土地的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。
二是規(guī)定從3月1日起，個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。重新調(diào)整企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得按月附加減除費用的標(biāo)準(zhǔn)，由1600元調(diào)整為2000元。
三是自8月1日起，對符合政府規(guī)定的出租廉租住房的租金收入免征營業(yè)稅、房產(chǎn)稅；對廉租住房用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅等。
四是對企業(yè)從事農(nóng)林牧漁服務(wù)項目的所得免征或減征企業(yè)所得稅等。
五是自7月1日起，農(nóng)民專業(yè)合作社可以享受多項稅收優(yōu)惠政策。如農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社員生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅等。
六是自11月1日起，對個人首次購買90平方米及以下普通住房的，契稅稅率暫統(tǒng)一下調(diào)到1%；對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅；對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。
5.企業(yè)所得稅政策進(jìn)一步完善。
從2008年1月1日起，我國實行新的企業(yè)所得稅，其特點是統(tǒng)一了過去的內(nèi)外資企業(yè)所得稅，將所得稅稅率降為25%。
6.全面推行增值稅轉(zhuǎn)型。
2008年11月10日國務(wù)院頒布新修訂的《中華人民共和國增值稅暫行條例》，決定從2009年1月1日起，在全國范圍內(nèi)實行增值稅轉(zhuǎn)型。
7.對部分稅收法規(guī)進(jìn)行了修訂。
如對營業(yè)稅、消費稅暫行條例進(jìn)行了修訂。主要是進(jìn)一步明確了相關(guān)稅種的納稅人、計稅依據(jù)，并明確了相關(guān)政策的主管部門。根據(jù)實際情況，國務(wù)院廢止了一些有關(guān)稅收方面的行政法規(guī)，首先是廢止了一些其主要內(nèi)容已被新的法律或者行政法規(guī)所替代的法規(guī)，如《中華人民共和國財政部對外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)征收工商統(tǒng)一稅、企業(yè)所得稅的暫行規(guī)定》。其次是廢止一些已過適用期或調(diào)整對象已經(jīng)消失的法規(guī)，如《關(guān)于中外合作開采海洋石油進(jìn)出口貨物征免關(guān)稅和工商統(tǒng)一稅的規(guī)定》等。
2009年，受美國和世界經(jīng)濟(jì)嚴(yán)重衰退的影響，我國經(jīng)濟(jì)將面臨很大的困難。目前我國經(jīng)濟(jì)除少數(shù)金融機(jī)構(gòu)直接受影響外，表現(xiàn)最為明顯的是國外訂單減少，出口明顯萎縮，出口企業(yè)提供的就業(yè)崗位減少。由于我國經(jīng)濟(jì)對外依存度高，出口企業(yè)困難、就業(yè)崗位的減少會進(jìn)一步影響其他相關(guān)產(chǎn)業(yè)，有可能出現(xiàn)危機(jī)向其他產(chǎn)業(yè)蔓延的危險。在證券市場和房地產(chǎn)市場出現(xiàn)不同幅度調(diào)整的情況下，居民財產(chǎn)性收入縮水，扣除物價因素后居民實際收入增幅比前幾年下降。如果大量企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，失業(yè)人口增加，在出口減少的情況下，內(nèi)需也會進(jìn)一步減少。面對這些困難，國家宏觀政策已經(jīng)作出了相應(yīng)調(diào)整。目前宏觀經(jīng)濟(jì)政策已改為“擴(kuò)張性的財政政策”加上“適度寬松的貨幣政策”。實際上，國家的稅收政策已經(jīng)提前布局，一系列的減稅政策已經(jīng)開始實施。由于國家明確實行擴(kuò)張性的財政政策，稅收一方面必須為國家實施擴(kuò)張性的財政政策提供財力保障，另一方面稅收政策在鼓勵投資、出口、就業(yè)、消費方面，具有財政政策無法替代的作用。因此筆者認(rèn)為，2009年稅收政策在以下幾個方面應(yīng)有所作為。
一是進(jìn)一步適時調(diào)整出口退稅政策，促進(jìn)出口。從2007年6月起，國家取消了553項產(chǎn)品的出口退稅，降低了2268項產(chǎn)品的出口退稅率，出口結(jié)構(gòu)優(yōu)化，對出口的影響明顯。2008年，對出口退稅政策也有所調(diào)整。2009年出口退稅政策仍然有較大的調(diào)整空間，可以進(jìn)一步提高勞動密集型出口產(chǎn)品的出口退稅率，以擴(kuò)大就業(yè)范圍。
二是在全面實施增值稅轉(zhuǎn)型的條件下，進(jìn)一步降低小規(guī)模納稅人的稅收征收率，減輕它們的稅收負(fù)擔(dān)，起到促進(jìn)小企業(yè)發(fā)展的作用。同時，對增值稅稅率進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，起到促進(jìn)消費和節(jié)能減排的作用。
三是在新《企業(yè)所得稅法》實施一年后，可以考慮采取一些鼓勵增加投資的措施，對勞動密集型企業(yè)、新能源企業(yè)，采用加速折舊或者再投資退稅的政策。
四是合理調(diào)整營業(yè)稅稅率，適當(dāng)調(diào)整消費稅的征收范圍和稅率。適當(dāng)降低部分服務(wù)業(yè)和娛樂業(yè)的營業(yè)稅稅率，以促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，增加就業(yè)崗位。將一些高耗能、高污染、資源性產(chǎn)品納入消費稅的征收范圍，調(diào)整部分資源性產(chǎn)品的稅率，以起到促進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)的作用。
五是研究對經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)實行稅收優(yōu)惠的政策，對特別落后的農(nóng)村地區(qū)和糧食主要產(chǎn)區(qū)加大稅收優(yōu)惠力度，并制定法律，明確經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的標(biāo)準(zhǔn)，制定配套的稅收優(yōu)惠政策，鼓勵企業(yè)和個人在這些地區(qū)投資或服務(wù)。
六是研究鼓勵個人和企業(yè)進(jìn)行長期投資的稅收政策，對于投資一定年限以上股票等證券的股息、紅利可以給予減免稅政策，以進(jìn)一步穩(wěn)定金融市場。
此外，還應(yīng)進(jìn)一步研究個人所得稅改革方案，使個人所得稅負(fù)擔(dān)合情合理。進(jìn)一步完善房地產(chǎn)、汽車等熱點消費行業(yè)的相關(guān)稅收政策，以起到鼓勵投資和消費的作用。
作者單位：國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所 |
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稅收政策可在鼓勵出口和就業(yè)及消費方面發(fā)揮作用
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