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國(guó)稅征收	月份	申報(bào)期	入庫(kù)期	稅種	備注
	2月	1－16日	1－16日	申報(bào)繳納的增值稅、消費(fèi)稅
		1－16日		無(wú)應(yīng)納稅（費(fèi)）款申報(bào)
地稅征收	2月	1－9日	1－9日	按月申報(bào)繳納的個(gè)人所得稅
		1－16日	1－16日	按月申報(bào)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、資源稅
		1－16日		無(wú)應(yīng)納稅（費(fèi)）款申報(bào)
		1－28日		個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)

 

　　《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第一百零九條：稅收征管法及本細(xì)則所規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

　　總局加強(qiáng)對(duì)非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理

　　為加強(qiáng)非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳的規(guī)范和管理，近日，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》的通知（國(guó)稅發(fā)[2009]3號(hào)），自2009年1月1日起執(zhí)行。企業(yè)做為扣繳義務(wù)人，在履行代扣代繳所得稅義務(wù)時(shí)應(yīng)注意以下事項(xiàng)：

　　首次簽訂合同應(yīng)及時(shí)辦理扣繳稅款登記

　　扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)首次簽訂來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以及其他所得的業(yè)務(wù)合同或協(xié)議時(shí)，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。

　　合同應(yīng)及時(shí)備案

　　扣繳義務(wù)人每次與非居民企業(yè)簽訂上述所得的業(yè)務(wù)合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)自簽訂合同（包括修改、補(bǔ)充、延期合同）之日起30日內(nèi)，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表》（見附件1）、合同復(fù)印件及相關(guān)資料。文本為外文的應(yīng)同時(shí)附送中文譯本。

　　扣繳義務(wù)時(shí)間確定

　　扣繳義務(wù)人在每次向非居民企業(yè)支付或者到期應(yīng)支付上述所得時(shí)，應(yīng)從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳企業(yè)所得稅。到期應(yīng)支付的款項(xiàng)，是指支付人按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本、費(fèi)用的應(yīng)付款項(xiàng)。

　　因此，如果企業(yè)已經(jīng)按照合同或協(xié)議規(guī)定支付的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等款項(xiàng)，凡已計(jì)入本期國(guó)內(nèi)支付單位的成本、費(fèi)用的，無(wú)論是否實(shí)際支付上述款項(xiàng)，均認(rèn)同為已支付，并應(yīng)按照稅法的規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。

　　享受稅收協(xié)定待遇應(yīng)提出申請(qǐng)

　　按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和相關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定，給予非居民企業(yè)減免稅優(yōu)惠的，應(yīng)按相關(guān)稅收減免管理辦法和行政審批程序的規(guī)定辦理。對(duì)未經(jīng)審批或者減免稅申請(qǐng)未得到批準(zhǔn)之前，扣繳義務(wù)人發(fā)生支付款項(xiàng)的，應(yīng)按規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。

　　非居民企業(yè)可以適用的稅收協(xié)定與本辦法有不同規(guī)定的，可申請(qǐng)執(zhí)行稅收協(xié)定規(guī)定；非居民企業(yè)未提出執(zhí)行稅收協(xié)定規(guī)定申請(qǐng)的，按國(guó)內(nèi)稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　非居民企業(yè)已按國(guó)內(nèi)稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定征稅后，提出享受減免稅或稅收協(xié)定待遇申請(qǐng)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核確認(rèn)應(yīng)享受減免稅或稅收協(xié)定待遇的，對(duì)多繳納的稅款應(yīng)依據(jù)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定予以退稅。

　　另外還應(yīng)注意，

　　1、被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)在依法變更稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。取得所得的非居民企業(yè)應(yīng)自行或委托代理人向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)應(yīng)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)向非居民企業(yè)征繳稅款。

　　2、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)設(shè)立代扣代繳稅款賬簿和合同資料檔案，準(zhǔn)確記錄企業(yè)所得稅的扣繳情況，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。

　　房產(chǎn)未按會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算須調(diào)整

　　近日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》財(cái)稅[2008]152號(hào)文件，在該文件中明確了關(guān)于房產(chǎn)原值及房產(chǎn)稅義務(wù)終止的規(guī)定，即：

　　房產(chǎn)原值規(guī)定的變化：對(duì)依照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會(huì)計(jì)賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價(jià)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。房屋原價(jià)應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行核算。對(duì)納稅人未按國(guó)家會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算并記載的，應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評(píng)估。

　　原《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（財(cái)稅地字[1986]第008號(hào)）中“房產(chǎn)原值是指納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在賬簿”固定資產(chǎn)“科目中記載的房屋原價(jià)。對(duì)納稅人未按會(huì)計(jì)制度規(guī)定記載的，在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)，應(yīng)按規(guī)定調(diào)整房產(chǎn)原值，對(duì)房產(chǎn)原值明顯不合理的，應(yīng)重新予以評(píng)估�！钡囊�(guī)定廢止。

　　與原政策相比，新政策對(duì)計(jì)征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值的定義更加嚴(yán)謹(jǐn)。有些企業(yè)財(cái)務(wù)制度不健全，或?qū)ξ募�片面理解、斷章取義，不按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行固定資產(chǎn)的核算，從而達(dá)到少繳房產(chǎn)稅的目的。對(duì)此，財(cái)稅[2008]152號(hào)強(qiáng)調(diào)，“房屋原價(jià)應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行核算。對(duì)納稅人未按國(guó)家會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算并記載的，應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評(píng)估�！�