本網(wǎng)訊 備受關(guān)注的車輛購置稅是否要降低終于有了定論。昨天，國務院召開常務會議，審議并通過了對振興汽車產(chǎn)業(yè)和鋼鐵產(chǎn)業(yè)規(guī)劃。從2009年1月20日至12月31日，對1.6升及以下排量乘用車減按5%征收車輛購置稅（以下簡稱“車購稅”），作為規(guī)劃的一項重要內(nèi)容位列其中。
按照會議決定，扶持振興汽車產(chǎn)業(yè)和鋼鐵產(chǎn)業(yè)規(guī)劃的主要措施有五項，一是從2009年1月20日至12月31日，對1.6升及以下排量乘用車減按5%征收車輛購置稅。從2009年3月1日至12月31日，國家安排50億元，對農(nóng)民報廢三輪汽車和低速貨車換購輕型載貨車以及購買1.3升以下排量的微型客車，給予一次性財政補貼。增加老舊汽車報廢更新補貼資金，并清理取消限購汽車的不合理規(guī)定。二要推進汽車產(chǎn)業(yè)重組。支持大型汽車企業(yè)集團進行兼并重組，支持汽車零部件骨干企業(yè)通過兼并重組擴大規(guī)模。三要支持企業(yè)自主創(chuàng)新和技術(shù)改造。今后三年中央安排100億元專項資金，重點支持企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新、技術(shù)改造和新能源汽車及零部件發(fā)展。四要實施新能源汽車戰(zhàn)略。推動電動汽車及其關(guān)鍵零部件產(chǎn)業(yè)化。中央財政安排補貼資金，支持節(jié)能和新能源汽車在大中城市示范推廣。五要支持汽車生產(chǎn)企業(yè)發(fā)展自主品牌，加快汽車及零部件出口基地建設(shè)，發(fā)展現(xiàn)代汽車服務業(yè)，完善汽車消費信貸。
車購稅的下調(diào)再次引起了人們對該稅種的關(guān)注。就車購稅的繳納計算以及車輛交易環(huán)節(jié)的涉事項等問題，記者第一時間請教了中國稅網(wǎng)涉稅風險研究室專家。
車購稅的繳納范圍及計算
據(jù)專家介紹，根據(jù)中華人民共和國車輛購置稅暫行條例（國務院令2000年第294號）(以下簡稱“條例”)的規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)購置本條例規(guī)定的車輛的單位和個人，為車輛購置稅的納稅人，應當依照本條例繳納車輛購置稅。這里的購置，包括購買、進口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應稅車輛的行為。 車輛購置稅的征收范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車。
車購稅實行從價定率的辦法計算應納稅額。按照條例第六條的規(guī)定，車輛購置稅的計稅價格根據(jù)不同情況，按照下列規(guī)定確定：(一)納稅人購買自用的應稅車輛的計稅價格，為納稅人購買應稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費用，不包括增值稅稅款。(二)納稅人進口自用的應稅車輛的計稅價格的計算公式為: 計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅；(三)納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的應稅車輛的計稅價格，由主管稅務機關(guān)參照本條例第七條規(guī)定的最低計稅價格核定。而條例第七條又明確，國家稅務總局參照應稅車輛市場平均交易價格，規(guī)定不同類型應稅車輛的最低計稅價格。納稅人購買自用或者進口自用應稅車輛，申報的計稅價格低于同類型應稅車輛的最低計稅價格，又無正當理由的，按照最低計稅價格征收車輛購置稅。
根據(jù)上述規(guī)定，普通消費者購買的汽車，其車購稅應為納稅人購買應稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費用，這其中不包括增值稅稅款。但如果申報的計稅價格低于同類型應稅車輛的最低計稅價格，又無正當理由的，按照最低計稅價格征收車輛購置稅。
專家表示，我國現(xiàn)行車購稅的稅率為10%，降低至5%后，車主可節(jié)省一半的費用。例如一款1.6L車型售價10萬，按照現(xiàn)行標準計算，需繳納車購稅100000元/（1+0.17%）*10%=8547元（假設(shè)高于最低征稅額）。如果1.6L對應稅率降低為5%，需繳納車購稅100000元/（1+0.17%）*5%=4273元，車主可以省下4274元。
享受5%稅率以發(fā)票日期為準
“我的車已經(jīng)買了，但還沒交稅，能不能按5%交車購稅��？”，一大早聽到車購稅降低的消息，車主張先生著急地向記者詢問。對此，北京市崇文區(qū)國家稅務局第11稅務所的工作人員向記者證實，稅務機關(guān)是以購車發(fā)票日期來確定車購稅的納稅義務發(fā)生時間的。按照國務院會議的決定，對1.6升及以下排量乘用車減按5%征收車輛購置稅的執(zhí)行日期為2009年1月20日至12月31日。因此，只要購車發(fā)票日期是在上述規(guī)定日期之間，就都可以享受5%的稅率。
專家進一步補充說明稱，按照《車輛購置稅征收管理辦法》第十三條的規(guī)定，納稅人購買自用應稅車輛的，應當自購買之日起60日內(nèi)申報納稅；進口自用應稅車輛的，應當自進口之日起60日內(nèi)申報納稅；自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應稅車輛的，應當自取得之日起60日內(nèi)申報納稅。車輛購置稅稅款應當一次繳清。
個人轉(zhuǎn)讓車輛不用繳納車購稅
此次新政意在鼓勵小排量車消費和擴大消費性內(nèi)需。政策出臺后，不少手里有大排量車的車主會考慮賣掉自己的車，節(jié)省開支。那么，購置車輛再交易還涉及車購稅嗎？
對此，專家解釋稱，車購稅只在購置環(huán)節(jié)繳納，個人轉(zhuǎn)讓二手車不用繳車購稅，但需要注意其他涉稅事項。
據(jù)介紹，如果二手車的轉(zhuǎn)讓價格低于車輛原值，不需要繳納增值稅，也不用繳納個人所得稅。如果二手車的轉(zhuǎn)讓價格超過原值，則應當按照2%的征收率繳納增值稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加。同時，對個人轉(zhuǎn)讓二手車取得的收入，應該按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計算繳納個人所得稅。但需要提醒的是，如果個人將車輛轉(zhuǎn)讓給單位，在辦理過戶時，要去稅務機關(guān)代開銷售發(fā)票。因為，按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(財政部令1993年第6號)的規(guī)定，銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應向付款方開具發(fā)票。如果單位不取得發(fā)票，則會為以后的計提折舊和稅前扣除埋下隱患，存在涉稅風險。
關(guān)于發(fā)票的開具，專家表示，根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于統(tǒng)一二手車銷售發(fā)票式樣問題的通知》（國稅函[2005]693號）的規(guī)定：二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀機構(gòu)和拍賣企業(yè)，在銷售、中介和拍賣二手車收取款項時，必須開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。二手車發(fā)票由二手車交易市場、經(jīng)銷企業(yè)和拍賣企業(yè)開具的，存根聯(lián)、記賬聯(lián)、入庫聯(lián)由開票方留存；發(fā)票聯(lián)、轉(zhuǎn)移登記聯(lián)由購車方記賬和交公安交管部門辦理過戶手續(xù)。
二手車發(fā)票由以下用票人開具：（一）從事二手車交易的市場，包括二手車經(jīng)紀機構(gòu)和消費者個人之間二手車交易需要開具發(fā)票的，由二手車交易市場統(tǒng)一開具。（二）從事二手車交易活動的經(jīng)銷企業(yè)，包括從事二手車交易的汽車生產(chǎn)和銷售企業(yè)。（三）從事二手車拍賣活動的拍賣公司。
特殊免稅車輛轉(zhuǎn)讓要繳車購稅
根據(jù)條例第九條的規(guī)定，四類車輛可以享受減免車購稅優(yōu)惠，即，外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其外交人員自用的車輛免稅；中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛免稅；設(shè)有固定裝置的非運輸車輛免稅；有國務院規(guī)定予以免稅或者減稅的其他情形的，按照規(guī)定免稅或者減稅�！盾囕v購置稅征收管理辦法》 (國家稅務總局令2005年第15號)第五條又指出，已經(jīng)辦理納稅申報的車輛發(fā)生底盤發(fā)生更換或免稅條件消失的，納稅人應按規(guī)定重新辦理納稅申報。因此，上述免稅車輛如果要轉(zhuǎn)讓，就必須要重新申報繳納車購稅。
那么應該繳納多少車購稅呢？按《車輛購置稅征收管理辦法》第八條規(guī)定：免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格按每滿1年扣減10%，未滿1年的計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格；使用年限10年（含）以上的，計稅依據(jù)為0。
北京車輛購置稅納稅服務網(wǎng)點一覽表
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序號 |
名稱 |
地址 |
聯(lián)系電話 |
業(yè)務受理范圍 |
收款方式 |
辦公時間 |
備注 |
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1 |
北京市崇文區(qū)國家稅務局第11稅務所 |
崇文區(qū)珠市口東大街甲11號 |
67075475 |
1、辦理新購車輛繳稅、免稅手續(xù)；
2、車輛過戶、變更、轉(zhuǎn)籍后車購檔案的變動辦理、車購稅完稅證明的丟失補辦（限原在本網(wǎng)點及原亞運村汽車交易市場繳稅的車輛）；
3、辦理外省市轉(zhuǎn)京車輛的車購稅檔案落籍手續(xù)。 |
銀行卡、現(xiàn)金、支票 |
周1－周5
8:30-16:00 |
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2 |
北京市海淀區(qū)國家稅務局第13稅務所 |
宣武區(qū)廣安門外大街87號 |
63473348 |
1、辦理新購車輛繳稅、免稅手續(xù)；
2、車輛過戶、變更、轉(zhuǎn)籍后車購檔案的變動辦理、車購稅完稅證明的丟失補辦（限原在本網(wǎng)點繳稅的車輛）；
3、辦理外省市轉(zhuǎn)京車輛的車購稅檔案落籍手續(xù)。 |
銀行卡、現(xiàn)金、支票 |
周1－周5
8:30-16:00 |
臨時辦公網(wǎng)點 |
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3 |
北京市朝陽區(qū)國家稅務局第13稅務所 |
朝陽區(qū)姚家園路甲1號（東方基業(yè)汽車城內(nèi)） |
51193150 |
1、辦理新購車輛繳稅、免稅手續(xù)；
2、車輛過戶、變更、轉(zhuǎn)籍后車購檔案的變動辦理、車購稅完稅證明的丟失補辦（限原在本網(wǎng)點繳稅的車輛）；
3、辦理外省市轉(zhuǎn)京車輛的車購稅檔案落籍手續(xù)。 |
銀行卡、現(xiàn)金、支票 |
周1－周5
8:30-16:00 |
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4 |
北京市豐臺區(qū)國家稅務局第12稅務所 |
豐臺區(qū)方莊芳群園四區(qū)23號 |
67650033 |
1、辦理新購車輛繳稅、免稅手續(xù)；
2、車輛過戶、變更、轉(zhuǎn)籍后車購檔案的變動辦理、車購稅完稅證明的丟失補辦（限原在本網(wǎng)點繳稅的車輛）；
3、辦理外省市轉(zhuǎn)京車輛的車購稅檔案落籍手續(xù)。 |
銀行卡、現(xiàn)金、支票 |
周1－周5
8:30-16:00 |
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5 |
北京市昌平區(qū)國家稅務局第12稅務所 |
昌平區(qū)北七家鎮(zhèn)東三旗村北（新亞運村汽車交易市場內(nèi)） |
61766650 |
1、辦理新購車輛繳稅、免稅手續(xù)；
2、車輛過戶、變更、轉(zhuǎn)籍后車購檔案的變動辦理、車購稅完稅證明的丟失補辦（限2006年8月28日后在本網(wǎng)點繳稅的車輛）；
3、辦理外省市轉(zhuǎn)京車輛的車購稅檔案落籍手續(xù)。 |
銀行卡 |
周1－周5
8:30-16:00 |
納稅人如用現(xiàn)金、支票繳納車購稅稅款，請您前往序號1－4網(wǎng)點辦理。 |
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6 |
昌平回龍觀鎮(zhèn)回龍觀村（歐德寶汽車交易市場內(nèi)） |
80772893 |
1、辦理新購車輛繳稅、免稅手續(xù)；
2、車輛過戶、變更、轉(zhuǎn)籍后車購檔案的變動辦理、車購稅完稅證明的丟失補辦（限2006年8月28日后在本網(wǎng)點繳稅的車輛）；
3、辦理外省市轉(zhuǎn)京車輛的車購稅檔案落籍手續(xù)。 |
銀行卡 |
周1－周5
8:30-16:00 |
提示：1、為保證納稅人在申報繳納車購稅時的安全、快捷，北京市國家稅務局建議納稅人使用銀行卡（帶銀聯(lián)標志的）刷卡繳納車購稅。北京市國家稅務局將積極引導納稅人刷卡繳納車購稅，逐步取消現(xiàn)金征收方式。除新亞市、歐德寶汽車交易市場內(nèi)的車購稅納稅服務網(wǎng)點僅限使用銀行卡繳納車購稅款外，北京市其他4個車購稅納稅服務網(wǎng)點均可使用現(xiàn)金、銀行卡、支票三種方式繳納車購稅。
2、目前免征車購稅及轉(zhuǎn)京車輛的車購稅落藉手續(xù)統(tǒng)一在崇文區(qū)珠市口東大街甲11號（大都市街網(wǎng)點）辦理，車主可持相關(guān)證明、資料在北京市設(shè)置的任一車購稅納稅服務網(wǎng)點均可辦理免征車購稅及外�。ㄊ校┺D(zhuǎn)京車輛的車購稅檔案落籍手續(xù)。
3、《車輛購置稅完稅證明》如何核發(fā)、使用和補辦
《車輛購置稅完稅證明》的核發(fā)
稅務機關(guān)對征（免）稅車輛核發(fā)《車輛購置稅完稅證明》，征稅車輛在《車輛購置稅完稅證明》“征稅”欄加蓋“車購稅征稅專用章”，免稅車輛在《車輛購置稅完稅證明》“免稅”欄加蓋“車購稅征稅專用章”。《車輛購置稅完稅證明》分正本和副本，按車核發(fā)、每車一證。
《車輛購置稅完稅證明》的使用
《車輛購置稅完稅證明》正本由納稅人保管以備查驗，副本用于辦理車輛注冊登記�！盾囕v購置稅完稅證明》不得轉(zhuǎn)借、涂改、買賣或者偽造。
《車輛購置稅完稅證明》的補辦
�。ㄒ唬┘{稅人應提供的資料
《車輛購置稅完稅證明》發(fā)生損毀、丟失的，納稅人應及時在《北京日報》（地址：東城區(qū)建內(nèi)大街26號新聞大廈11層1106房間；聯(lián)系電話：65594132）或《中國稅務報》（地址：宣武區(qū)槐柏樹后街21號；聯(lián)系電話：63183021）刊登遺失聲明，內(nèi)容包括：納稅人名稱、車輛廠牌型號、車輛牌照號碼及完稅證明號碼（可到原發(fā)證稅務機關(guān)查詢）。納稅人到原納稅地點辦理《車輛購置稅完稅證明》換（補）手續(xù)，填報《換（補）車輛購置稅完稅證明申請表》（此表可登陸北京市國家稅務局網(wǎng)站www.bjsat.gov.cn下載中心下載或在車輛購置稅征收單位領(lǐng)取。為給您提供便利，在您辦理納稅申報時稅務機關(guān)可代您打印此表），并分別不同情況提供下列資料：
1、納稅人在辦理車輛登記注冊前《車輛購置稅完稅證明》發(fā)生損毀、丟失的，提供：
�。�1）車主身份證明，包括：
①內(nèi)地居民，提供內(nèi)地《居民身份證》（含居住、暫住證明）或《居民戶口簿》或軍人（含武警）身份證明；
�、谙愀邸拈T特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)居民，提供入境的身份證明和居留證明；
�、弁鈬�，提供入境的身份證明和居留證明；
�、芙M織機構(gòu)，提供《組織機構(gòu)代碼證書》。
�。�2）《車輛購置稅繳稅憑證》的第二聯(lián)。
�。�3）車輛合格證明，包括：
�、賴a(chǎn)車輛，提供《整車出廠合格證》。
�、谶M口車輛，提供《中華人民共和國出入境檢驗檢疫進口機動車輛隨車檢驗單》、《中華人民共和國海關(guān)貨物進口證明書》或《中華人民共和國海關(guān)監(jiān)管車輛進（出）境領(lǐng)（銷）牌照通知書》或《沒收走私汽車、摩托車證明書》。
（4）刊登遺失聲明的報紙。
�。�5）稅務機關(guān)要求提供的其他資料。
2、納稅人在辦理車輛登記注冊后《車輛購置稅完稅證明》發(fā)生損毀、丟失的，提供：
（1）《機動車行駛證》（原件及1份復印件）。
（2）刊登遺失聲明的報紙。
�。�3）稅務機關(guān)要求提供的其他資料。
�。ǘ┒悇諜C關(guān)應核發(fā)及退還的資料
1、核發(fā)的資料：
《車輛購置稅完稅證明》正、副本（納稅人在辦理車輛登記注冊后《車輛購置稅完稅證明》發(fā)生損毀、丟失的，只核發(fā)《車輛購置稅完稅證明》正本）。
2、退還的資料：
納稅人提供的以上資料，除《機動車行駛證》復印件、刊登遺失聲明的報紙外，其他資料，經(jīng)稅務機關(guān)審核后均退還納稅人。
車輛過戶手續(xù)應如何辦理？
車輛過戶，是指車輛登記注冊地未變而車主發(fā)生變動的情形。
一、納稅人應提供的資料
納稅人應到原納稅地點辦理車輛過戶手續(xù)，填報《車輛變動情況登記表》（此表您可登陸北京市國家稅務局網(wǎng)站www.bjsat.gov.cn下載中心下載或在車輛購置稅征收單位領(lǐng)取。為給您提供便利，在您辦理車輛過戶手續(xù)時稅務機關(guān)可代您打印此表），并提供下列資料：
�。ㄒ唬┰盾囕v購置稅完稅證明》正本。
�。ǘ稒C動車行駛證》（原件及1份復印件）。
二、稅務機關(guān)應核發(fā)及退還的資料
�。ㄒ唬┖税l(fā)《車輛購置稅完稅證明》正本。
�。ǘ┩诉�納稅人提供的《機動車行駛證》原件。
車輛變更手續(xù)應如何辦理？
車輛變更，是指已經(jīng)辦理納稅申報的車輛，經(jīng)公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)批準的車主名稱、車輛識別代號（VIN，車架號碼）發(fā)生了變更。
一、納稅人應提供的資料
納稅人應到原納稅地點辦理車輛變更手續(xù)，填報《車輛變動情況登記表》（此表您可登陸北京市國家稅務局網(wǎng)站www.bjsat.gov.cn下載中心下載或在車輛購置稅征收單位領(lǐng)取。為給您提供便利，在您辦理車輛變更手續(xù)時稅務機關(guān)可代您打印此表），并提供下列資料：
�。ㄒ唬┰盾囕v購置稅完稅證明》正本。
（二）《機動車行駛證》（原件及1份復印件）。
�。ㄈ┒悇諜C關(guān)要求提供的其他資料。
二、稅務機關(guān)應核發(fā)及退還的資料
�。ㄒ唬┲匦潞税l(fā)《車輛購置稅完稅證明》正本。
�。ǘ┩诉�納稅人提供的《機動車行駛證》原件�！�
注：上述資料來源于北京市國家稅務局網(wǎng)站 |
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新聞專題
車輛購置稅20日起降至5% 車主需憑發(fā)票享受低稅率
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