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　　本網(wǎng)訊 配合2009年起增值稅相關(guān)政策的調(diào)整，國家稅務(wù)總局日前下發(fā)關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的通知（以下簡稱通知）（國稅函[2008]1075號），根據(jù)新修訂的《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則，對現(xiàn)行增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的增值稅納稅申報表的填報事項進(jìn)行了調(diào)整。

　　國家稅務(wù)總局表示，調(diào)整后的新表包括5個，即《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》、《增值稅納稅申報表附列資料（表一）》、《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》、《固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣情況表》、《增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）》。納稅人在2009年1月征期仍使用現(xiàn)行增值稅納稅申報資料，調(diào)整后的增值稅納稅申報資料自2009年2月1日啟用。

　　此外，根據(jù)新修訂的《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則，國家稅務(wù)總局對《增值稅一般納稅人納稅申報“一窗式”管理操作規(guī)程》（國稅發(fā)[2005]61號印發(fā)）有關(guān)事項進(jìn)行了調(diào)整，具體調(diào)整事項見《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人納稅申報“一窗式”管理操作規(guī)程有關(guān)事項的通知》（國稅函[2008]1074號）。

　　增值稅一般納稅人納稅申報的調(diào)整事項

　　根據(jù)通知內(nèi)容，增值稅一般納稅人納稅申報事項主要做了以下調(diào)整：

　�。ㄒ唬┰鲋刀愐话慵{稅人納稅申報辦法

　　1.《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》（國稅發(fā)[2003]53號印發(fā)，以下簡稱《申報辦法》）第三條第一款第1項調(diào)整為“《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》、《增值稅納稅申報表附列資料（表一）、（表二）》和《固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣情況表》”。

　　調(diào)整后的《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》，《增值稅納稅申報表附列資料（表一）》，《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》，《固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣情況表》，原《增值稅納稅申報表附列資料（表三）、（表四）》廢止。

　　2.刪除《申報辦法》第三條第二款第3項中“及購進(jìn)廢舊物資普通發(fā)票”。

　　3.《申報辦法》第六條調(diào)整為“納稅人應(yīng)按月進(jìn)行納稅申報，申報期為次月1日起至15日止，遇最后一日為法定節(jié)假日的，順延1日；在每月1日至15日內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延�！�

　　（二）《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》

　　《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》表頭說明調(diào)整為“根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十二條和第二十三條的規(guī)定制定本表。納稅人不論有無銷售額，均應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限按期填報本表，并于次月一日起十五日內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報�！�

　�。ㄈ�）《增值稅納稅申報表附列資料（表一）》及其填表說明

　　1.第1、8、15欄均包含機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票數(shù)據(jù)；

　　2.第2、9欄“非防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票”不再填寫。

　�。ㄋ模�《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》及其填表說明

　　1.第1-3、22-26、35欄均包含機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)。

　　2.第5、28欄項目名稱調(diào)整為“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”。

　　輔導(dǎo)期納稅人第5欄填寫本月稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及其明細(xì)清單注明的稽核相符海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、核查結(jié)果中允許抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的份數(shù)、金額、稅額。

　　輔導(dǎo)期納稅人第28欄填寫本月未收到稽核比對結(jié)果的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。

　　3.第6、29欄項目名稱調(diào)整為“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”。

　　4.第8、31欄項目名稱調(diào)整為“運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)”。

　　輔導(dǎo)期納稅人第8欄填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及其明細(xì)清單注明的稽核相符運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)、核查結(jié)果中允許抵扣的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)的份數(shù)、金額、稅額。

　　輔導(dǎo)期納稅人第31欄填寫本月未收到稽核比對結(jié)果的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)數(shù)據(jù)。

　　5.第11欄項目名稱調(diào)整為“外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項稅額抵扣證明”，其“稅額”欄填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅部門開具的《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項稅額抵扣證明》允許抵扣的進(jìn)項稅額。

　　6.自2009年5月1日起，第7欄“廢舊物資發(fā)票”不再填寫。

　　7.第9欄“6%征收率”及第10欄“4%征收率”不再填寫。

　　8.第15欄項目名稱調(diào)整為“非應(yīng)稅項目、集體福利、個人消費(fèi)用”，填寫用于非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。

　　9.第21欄增加為“紅字專用發(fā)票通知單注明的進(jìn)項稅額”。填寫納稅人按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》中“需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”的稅額。

　　10.自2009年5月1日起，第30欄“廢舊物資發(fā)票”不再填寫。

　　11.第32欄“6%征收率”及第33欄“4%征收率”不再填寫。

　　12.《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》所稱的“本期進(jìn)項稅額明細(xì)”均包括固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額。

　　13.填表說明第四條第3款“前期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”，調(diào)整填寫為前期認(rèn)證相符本期申報抵扣的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票情況；輔導(dǎo)期納稅人由稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及明細(xì)清單注明的稽核相符專用發(fā)票、核查結(jié)果中允許抵扣的專用發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。該項應(yīng)與第23欄“期初已認(rèn)證相符但未申報抵扣”加第24欄“本期已認(rèn)證相符且本期未申報抵扣”減第25欄“期末已認(rèn)證相符但未申報抵扣”后數(shù)據(jù)相等。

　　14.填表說明第六條第1款“期初已認(rèn)證相符但未申報抵扣”，調(diào)整填寫為前期認(rèn)證相符，但按照稅法規(guī)定，暫不予抵扣，結(jié)存至本期的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票；輔導(dǎo)期納稅人認(rèn)證相符但未收到稽核比對結(jié)果的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票月初余額數(shù)。該項應(yīng)與上期“期末已認(rèn)證相符但未申報抵扣”欄數(shù)據(jù)相等。

　　15.填表說明第六條第2款“本期已認(rèn)證相符且本期未申報抵扣”，調(diào)整填寫為本期認(rèn)證相符，但因按照稅法規(guī)定暫不予抵扣及按照稅法規(guī)定不允許抵扣，而未申報抵扣的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，包括外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)供出口的貨物。輔導(dǎo)期納稅人填寫本月已認(rèn)證相符但未收到稽核比對結(jié)果的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票數(shù)據(jù)。

　　16.填表說明第六條第2款“本期已認(rèn)證相符且本期未申報抵扣”，調(diào)整填寫為截至本期期末，按照稅法規(guī)定仍暫不予抵扣及按照稅法規(guī)定不允許抵扣且已認(rèn)證相符的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票情況；輔導(dǎo)期納稅人填寫已認(rèn)證相符但未收到稽核比對結(jié)果的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票月末余額數(shù)。

　　17.填表說明第六條第4款調(diào)整為“其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣”，填寫期末已認(rèn)證相符但未申報抵扣的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票中，按照稅法規(guī)定不允許抵扣，而只能作為出口退稅憑證或應(yīng)列入成本、資產(chǎn)等項目的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。包括外貿(mào)出口企業(yè)用于出口而采購貨物的防偽稅控增值稅專用發(fā)票等。

　　18.填表說明第七條中“代扣代繳稅額”項指標(biāo)的填寫依據(jù)，調(diào)整為《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十八條。

　　小規(guī)模納稅人納稅申報的調(diào)整事項

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好增值稅普通發(fā)票一窗式票表比對準(zhǔn)備工作的通知》（國稅發(fā)[2005]141號）所附的《增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）》及其填表說明按以下要求填寫：

　�。ㄒ唬�《小規(guī)模納稅人申報表》的“本月數(shù)”調(diào)整為“本期數(shù)”�！缎∫�(guī)模納稅人申報表》填表說明中涉及“本月數(shù)”的均改為“本期數(shù)”。

　　（二）《小規(guī)模納稅人申報表》第4、5欄不再填寫，其對應(yīng)的填表說明一并取消。