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　　本網(wǎng)訊 如果春節(jié)前的某一天，單位行政部門通知您“年底福利給大家發(fā)色拉油，拎一桶回家過年吧”，您千萬別不滿，也別覺得老板摳門兒。因?yàn)榻?jīng)濟(jì)危機(jī)之下，一向闊綽的老板們也不得不精打細(xì)算地過日子，年底福利將鼓鼓囊囊的大紅包換成經(jīng)濟(jì)實(shí)惠的家用物件，也算是“寒冬”之下老板們給員工一點(diǎn)溫暖。對此，中國稅網(wǎng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)研究室專家也提醒，企業(yè)省錢過“冬”無可厚非，但老板們也不要只盯著省下來的那幾塊錢，更應(yīng)該注意把這些“實(shí)物福利”的財(cái)稅問題處理好。

　　企業(yè)摳門兒過“冬”  年底福利現(xiàn)金改實(shí)物

　　歲末年初，是企業(yè)盤點(diǎn)收益，兌現(xiàn)獎金和各項(xiàng)承諾之時。然而，在全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)的席卷之下，多數(shù)企業(yè)都開始對年終福利進(jìn)行“籌劃”，仿佛一夜之間進(jìn)入了“配貨”時代，多數(shù)企業(yè)將現(xiàn)金換成了實(shí)物，甚至用“以貨換貨”方式來解決員工的福利問題。

　　據(jù)半島都市報(bào)12月19日的一則報(bào)道稱，由于出口訂單減少，位于青島市城陽的一家外貿(mào)代理公司幾個月來生意冷清，前些天，該公司將積壓產(chǎn)品拿到易物網(wǎng)上交換，與一家音響商易貨成功，該公司員工的年終獎就成了一人一套音響。記者采訪了解到，由于資金困難采用易物方式為員工換福利的企業(yè)不在少數(shù)，企業(yè)通過此舉可以盤活庫存產(chǎn)品，緩解流動資金壓力，而員工們也滿意。

　　無獨(dú)有偶，12月23日，作為年終禮物，谷歌(Google)開始向員工派送智能手機(jī)、而非現(xiàn)金。這反映出該公司正努力削減其出名慷慨的員工福利成本。而在過去幾年，谷歌一直以現(xiàn)金作為所有員工的年終禮物，一位熟悉該公司的人士稱，禮金數(shù)額在1000美元左右。

　　針對上述現(xiàn)象，中國稅網(wǎng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)研究室專家分析認(rèn)為，由美國次貸危機(jī)引發(fā)的全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)，對我國的金融、地產(chǎn)及加工制造等實(shí)體經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了重要的影響。而這種影響的實(shí)質(zhì)是人們消費(fèi)心理的萎縮，不敢大把的花錢，保守消費(fèi)。在這一背景之下，企業(yè)的產(chǎn)品銷售量必然會下降，現(xiàn)金流短缺，進(jìn)而出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)。因此，為了應(yīng)對這一局面，不少企業(yè)開源節(jié)流，壓縮一切可以壓縮的日常開支�！皢T工福利”作為企業(yè)運(yùn)營成本的一個重要組成部分，自然也就成了“籌劃”對象。

　　專家同時表示，企業(yè)開源節(jié)流可以理解，但也不能大幅削減員工福利，造成人才流失，影響正常的生產(chǎn)經(jīng)營。眼下正是多數(shù)企業(yè)編制明年預(yù)算的時候，企業(yè)一定要根據(jù)市場預(yù)期和自身實(shí)際，合理安排各項(xiàng)預(yù)算資金，避免不必要的人、財(cái)、物損失。

　　“實(shí)物福利”也算收入 個人享用就要繳個稅

　　繼《中華人民共和國個人所得稅法》在2008年年初調(diào)高了工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)后，于2008年3月1日起執(zhí)行的《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》也做了相應(yīng)修改。此次修改，最大的一個變化就是將第十條修改為：“個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價格計(jì)算應(yīng)納稅所得額；無憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價證券的，根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額�！�

　　中國稅網(wǎng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)研究室專家表示，這一修改，可以說給“個人所得”出了一個兜底條款，將個人所得的形式從現(xiàn)金、實(shí)物和有價證券外，擴(kuò)大到了其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。并明確對其他形式的經(jīng)濟(jì)利益參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。

　　因此，從上述規(guī)定我們可以看出，個人取得公司年底發(fā)放的色拉油、手機(jī)等“實(shí)物福利”也應(yīng)作為個人收入的一部分，并入工資薪金繳納個人所得稅。

　　那么，個人取得的“實(shí)物福利”應(yīng)如何繳個稅呢？專家表示，個人取得實(shí)物所得應(yīng)在取得實(shí)物的當(dāng)月，按照有關(guān)憑證上注明或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的價格并入其工資、薪金所得征稅。對于公司以雇員名義購買住房、汽車等個人消費(fèi)品，所購房屋產(chǎn)權(quán)證和車輛發(fā)票均填寫雇員姓名，并商定該雇員在企業(yè)工作達(dá)到一定年限或滿足其他條件后，該住房、汽車的所有權(quán)完全歸雇員個人所有的�？紤]上述實(shí)物價值較高，且所有權(quán)隨工作年限逐步取得的，可按企業(yè)規(guī)定取得該財(cái)產(chǎn)所有權(quán)需達(dá)到的工作年限內(nèi)（高于5年的按5年計(jì)算）平均分月計(jì)入工薪所得計(jì)稅。

　　此外，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對個人實(shí)行營銷業(yè)績獎勵（包括實(shí)物、有價證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生的費(fèi)用全額計(jì)入營銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個人所得稅。對企業(yè)雇員享受的此類獎勵，應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金所得合并，按“工資薪金所得”繳納個人所得稅；對于其他人員享受的此類獎勵，應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入，按“勞務(wù)報(bào)酬所得”計(jì)征個人所得稅。

　　跨年度福利費(fèi)票據(jù) 要把握好入賬時間點(diǎn)

　　今年是新《企業(yè)所得稅法》（以下簡稱“新稅法”）實(shí)施的第一年，企業(yè)福利費(fèi)的財(cái)稅處理都發(fā)生了變化。那么，在新稅法下，企業(yè)應(yīng)該如何處理好實(shí)物福利的問題呢？中國稅網(wǎng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)研究室專家從會計(jì)和稅務(wù)上的變化為記者進(jìn)行詳細(xì)分析。

　　據(jù)介紹，在會計(jì)方面，新稅法實(shí)施后，職工福利費(fèi)不再按比例提取，原有的“職工福利費(fèi)”科目已改變屬性。根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》第9號第二條規(guī)定：職工福利費(fèi)屬于“職工薪酬”項(xiàng)下的科目，所以企業(yè)的職工福利費(fèi)是在“應(yīng)付職工薪酬”科目中核算，這樣就需要設(shè)：“應(yīng)付職工薪酬———職工福利費(fèi)”，用來歸集核算發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，有的企業(yè)在管理費(fèi)項(xiàng)下設(shè)：“管理費(fèi)用———職工福利費(fèi)”這雖然不影響稅收，但應(yīng)該正確使用“應(yīng)付職工薪酬———職工福利費(fèi)”科目。

　　稅務(wù)方面，關(guān)于職工福利費(fèi)的稅前扣除，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條明確：“企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。”。這與原內(nèi)、外資企業(yè)所得稅對職工福利費(fèi)的處理做法一致。但需要提醒的是，職工福利費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額記賬，在新《企業(yè)所得稅法》下，職工福利費(fèi)支出是否必須憑合法發(fā)票列支是納稅人目前十分關(guān)注的。盡管目前國家尚未出臺允許列支福利費(fèi)的具體的規(guī)定，但根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的合理性原則，按《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》對合理性的解釋：“合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出�！甭毠じ＠�費(fèi)屬于企業(yè)必要和正常的支出，在實(shí)際工作中企業(yè)要對具體事項(xiàng)具體對待。如：職工困難補(bǔ)助費(fèi)，只要是能夠代表職工利益的決定就可以作為合法憑據(jù)，合理的福利費(fèi)列支范圍的人員工資、補(bǔ)貼是不需要發(fā)票的，對購買屬于職工福利費(fèi)列支范圍的實(shí)物資產(chǎn)和發(fā)生對外的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)取得合法發(fā)票。如果企業(yè)在企業(yè)所得稅年度匯算清繳前仍未將跨年度的福利費(fèi)發(fā)票處理到位，一旦被查實(shí)，就得作出相應(yīng)的納稅調(diào)整，并補(bǔ)繳相關(guān)稅款。