新政策一：《中華人民共和國增值稅暫行條例》
關(guān)鍵詞增值稅轉(zhuǎn)型減負
主要修訂內(nèi)容
1．允許抵扣固定資產(chǎn)進項稅額。
2．小規(guī)模納稅人不再設(shè)置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率，征收率統(tǒng)一降低至3%。
3．將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復(fù)到17%。
4．增值稅納稅申報期限由10日延長至15日。
點評
增值稅轉(zhuǎn)型改革在千呼萬喚中以“全面轉(zhuǎn)型”姿態(tài)高調(diào)出場。經(jīng)測算，2009年，此項改革將減少當年增值稅約1200億元、城市維護建設(shè)稅約60億元、教育費附加收入約36億元，增加企業(yè)所得稅約63億元，增減相抵后將減輕企業(yè)稅負共約1233億元。這一被稱為“我國歷史上單項稅制改革減稅力度最大的一次”改革方案，對于我國經(jīng)濟的持續(xù)平穩(wěn)較快發(fā)展，必將產(chǎn)生積極的促進作用。
專家提醒
1．在增值稅轉(zhuǎn)型方案中，允許抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額，并不是購進（包括接受捐贈、實物投資）或者自制（包括改擴建、安裝）所有的固定資產(chǎn)進項稅額。比如：專門用于非應(yīng)稅項目和免稅項目等的機器設(shè)備進項稅額、不動產(chǎn)在建工程進項稅額、納稅人自用消費品（具體明確為應(yīng)征消費稅的游艇、汽車和摩托車）進項稅額都不得抵扣；混用的機器設(shè)備在內(nèi)的其他機器設(shè)備進項稅額可抵扣的具體方法為：按當月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計占當月全部銷售額、營業(yè)額合計比例計算不得抵扣的進項稅額。
2．雖然小規(guī)模納稅人不再劃分行業(yè)，并統(tǒng)一執(zhí)行3%的征收率，但是小規(guī)模納稅人的標準降低了，規(guī)定了工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人年銷售額標準分別為50萬元和80萬元。所以，對于現(xiàn)在的小規(guī)模納稅人應(yīng)特別注意，自2009年1月1日起，其銷售額或營業(yè)額超過上述標準的，次月應(yīng)申請增值稅一般納稅人認定，否則按增值稅規(guī)定的稅率納稅，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。
3．新條例對增值稅納稅申報期限由10日延長至15日，是指2009年1月發(fā)生的銷售額或營業(yè)額所計算并應(yīng)繳納的增值稅，在2009年2月15日前申報繳納。應(yīng)特別注意的是，在2008年12月發(fā)生的銷售額或營業(yè)額所計算并應(yīng)繳納的增值稅，仍然是在2009年1月10日前申報繳納。
新政策二：《關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》和《關(guān)于再生資源增值稅政策的通知》
關(guān)鍵詞資源綜合利用再生資源增值稅優(yōu)惠
主要內(nèi)容
《關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》
1．明確了一些新納入享受增值稅優(yōu)惠的綜合利用產(chǎn)品，主要包括再生水、膠粉、翻新輪胎等。
2．停止了采用立窯法工藝生產(chǎn)綜合利用水泥產(chǎn)品的免征增值稅政策。
3．對資源綜合利用產(chǎn)品實行了多種不同的優(yōu)惠方式，主要包括免征增值稅、增值稅即征即退、增值稅即征即退50%、增值稅先征后退4類政策。
《關(guān)于再生資源增值稅政策的通知》
1．取消原來對廢舊物資回收企業(yè)銷售廢舊物資免征增值稅的政策，取消利廢企業(yè)購入廢舊物資時按銷售發(fā)票上注明的金額依10%計算抵扣進項稅額的政策。
2．滿足一定條件的廢舊物資回收企業(yè)按其銷售再生資源實現(xiàn)的增值稅的一定比例（2009年為70%，2010年為50%），實行增值稅先征后退政策。
點評
資源綜合利用和再生資源循環(huán)利用，不僅可以變廢為寶、節(jié)約資源，還可以通過減少污染物排放，促進環(huán)境保護，對貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，建設(shè)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會意義重大。這兩項政策分別從鼓勵資源的回收和利用兩個環(huán)節(jié)著手，同時實施可以相互配合、相互促進，更好地發(fā)揮稅收政策引導(dǎo)流通、生產(chǎn)的作用，從而促進我國循環(huán)經(jīng)濟的發(fā)展，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。
專家提醒
1．新政策整合了過去多個相關(guān)政策，對有關(guān)綜合利用的程度和環(huán)保的要求更嚴格，企業(yè)要及時提高對資源綜合利用的水平，爭取享受到新政策規(guī)定的稅收優(yōu)惠。
2．納稅人應(yīng)注意有些屬于資源綜合利用產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策的項目，這次沒有包括在內(nèi)，主要原因是有的政策（如對利用林區(qū)三剩物和次小薪材生產(chǎn)的綜合利用產(chǎn)品實行的即征即退增值稅政策）于2008年底到期，是否延續(xù)還在研究；有的資源綜合利用產(chǎn)品（如煤層氣抽采銷售）可以享受多個稅種的優(yōu)惠政策，為了保證政策的完整性，未對其進行整合。
3．企業(yè)應(yīng)該將自身綜合利用資源的實際情況與相關(guān)標準進行認真比較，若符合優(yōu)惠規(guī)定則應(yīng)該積極準備相關(guān)的證明材料（如：公司董事會關(guān)于綜合利用資源的決議、立項書、項目核算單及其他內(nèi)部資料），而且這些資料要能形成有效的證據(jù)鏈證明企業(yè)綜合利用資源的真實性。
新政策三：《中華人民共和國消費稅暫行條例》
關(guān)鍵詞消費稅條例變化
主要修訂內(nèi)容
1.將1994年以來出臺的政策調(diào)整內(nèi)容，更新到新修訂的《消費稅暫行條例》中，如部分消費品（金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石制品）的消費稅調(diào)整在零售環(huán)節(jié)征收、對卷煙和白酒增加復(fù)合計稅辦法、消費稅稅目稅率調(diào)整等。
2．消費稅納稅申報期限由10天延長至15天，納稅地點也有所調(diào)整。
點評
消費稅是我國流轉(zhuǎn)稅體系中三大主體稅種之一，在我國稅制中地位十分重要。與原消費稅暫行條例對比，新條例將1994年以來出臺的消費稅政策調(diào)整內(nèi)容更新到新修訂的消費稅條例中，法律層級上升。同時，新消費稅條例結(jié)合當前人民生活水準提高和消費水平提高的實際，相應(yīng)取消和增加了相關(guān)應(yīng)稅品目，對一些不利于節(jié)能減排，污染嚴重的項目納入消費稅征收范圍，對一些稅目稅率進行了調(diào)整。這次修訂充分體現(xiàn)出消費稅的稅制改革原則，契合兼顧組織收入與調(diào)控經(jīng)濟，促進企業(yè)發(fā)展及關(guān)注民生等各方面的需要。
專家提醒
1．納稅人應(yīng)關(guān)注國務(wù)院及財稅主管部門的有關(guān)規(guī)定，根據(jù)新條例確定自身是否是消費稅應(yīng)稅納稅人，及時申報納稅，以避開不必要的涉稅風險。
2．消費稅納稅人應(yīng)注意把自身生產(chǎn)或銷售的產(chǎn)品與應(yīng)稅消費品稅目稅率表逐一對照，確認適用范圍，保證依法納稅。
3．對于經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅消費品委托加工的納稅人，今后在與受托方結(jié)算貨款時，如果受托方是個人，則不能再由其代收代繳稅款，以避免稅款的流失和重復(fù)納稅義務(wù)。
4．有應(yīng)稅消費品納稅義務(wù)的納稅人應(yīng)當關(guān)注申報時間和地點的變化，按期合理調(diào)度稅金，避免資金閑置，以保證流動資金得到最佳的利用。
新政策四：《國務(wù)院關(guān)于實施成品油價格和稅費改革的通知》
關(guān)鍵詞成品油養(yǎng)路費消費稅節(jié)能減排
主要內(nèi)容
1．取消公路養(yǎng)路費、航道養(yǎng)護費、公路運輸管理費、公路客貨運附加費、水路運輸管理費、水運客貨運附加費6項收費。
2．逐步有序取消政府還貸二級公路收費。
3．提高成品油消費稅單位稅額。加上現(xiàn)行單位稅額，提高后的汽油、石腦油、溶劑油、潤滑油消費稅單位稅額為每升1元，柴油、燃料油、航空煤油為每升0.8元。
點評
燃油稅費改革十年之爭，終于塵埃落定。用提高成品油消費稅單位稅額的方法，釜底抽薪了征收58年之久的養(yǎng)路費，在使其變身為成品油消費稅一部分的同時，真正實現(xiàn)了“費改稅”，理順了稅費關(guān)系，公平社會負擔。此項改革有利于發(fā)揮稅收杠桿作用，促進節(jié)能減排、環(huán)境保護，優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。
專家提醒
1．成品油稅費改革實施后，成品油消費稅統(tǒng)一在生產(chǎn)和進口環(huán)節(jié)征收，成品油生產(chǎn)企業(yè)和進口企業(yè)的消費稅負擔將暫時上升，相關(guān)企業(yè)須提早合理安排好相關(guān)經(jīng)營。
2．成品油稅費改革實施后，除汽油、柴油的消費稅單位稅額被提高外，溶劑油、石腦油等的消費稅單位稅額也被提高，以這些油品為原料的相關(guān)化工企業(yè)應(yīng)及時測算原料稅收成本，調(diào)整企業(yè)經(jīng)營方向。
3.實行燃油稅費改革后，汽油消費稅單位稅額達到每升1元，比過去增加0.8元，但由于要隨消費稅征收城市建設(shè)維護稅和教育費附加，單位汽油的稅費成本實際增加了約0.88元。因此，企業(yè)在計算燃油成本的時候，不要忘記了隨消費稅征收的附征稅款。
4．隨著成品油稅費改革實施，多用油就要多繳稅，少用油就可以少負擔。有了這樣的“稅收杠桿”，即使油價進一步下調(diào)，有車一族還是應(yīng)該更加理性，本著節(jié)約的心態(tài)使用轎車，這才符合建設(shè)節(jié)約型社會的政策改革方向。
新政策五：《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》
關(guān)鍵詞營業(yè)稅條例變化
主要修訂內(nèi)容
1．營業(yè)稅納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅地點調(diào)整為按機構(gòu)所在地或者居住地原則確定。
2．刪除了轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)差額征稅的規(guī)定。外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。
3．營業(yè)稅稅目稅率征收范圍由財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定。
4．營業(yè)稅納稅申報期限由10天延長至15天。
點評
新營業(yè)稅條例在總體構(gòu)架上延續(xù)了老條例的脈絡(luò)，使營業(yè)稅法規(guī)保持了基本穩(wěn)定。同時，新營業(yè)稅條例充分借鑒了其他稅收法律法規(guī)已經(jīng)取得的成果，將老條例中營業(yè)稅征收范圍不合理、差額征稅項目不系統(tǒng)、納稅發(fā)生時間不明確、地點表述不合理等問題進行了修改，最大程度地做到了稅種間的統(tǒng)一和銜接。新條例還具有一定的前瞻性，有利于指導(dǎo)今后的經(jīng)濟發(fā)展。比如針對金融衍生品發(fā)展較快的特點，新條例將外匯、有價證券、期貨三類業(yè)務(wù)買賣擴大為外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣。
專家提醒
1．注意征稅范圍。只有發(fā)生在中華人民共和國境內(nèi)的應(yīng)稅行為，才屬于營業(yè)稅的征稅范圍，而發(fā)生在中華人民共和國境外的應(yīng)稅行為就不屬于營業(yè)稅的稅收管轄范圍，也就不構(gòu)成營業(yè)稅納稅義務(wù)人。所以，凡涉及境外勞務(wù)（包括提供或接受）的納稅人，在2009年1月1日后，應(yīng)特別注意應(yīng)稅商務(wù)合同中包括合同事項描述與約定、簽約及履行地點等方面的內(nèi)容。
2．注意分別核算。當納稅人有多種應(yīng)稅行為時，要注意將不同應(yīng)稅行為的營業(yè)額分別核算記賬，分別計算稅額，否則從高適用稅率；納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當分別核算免稅、減稅項目的營業(yè)額，否則不得免稅、減稅。
3．納稅人按規(guī)定扣除有關(guān)項目，必須取得合法憑證；納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的價格明顯偏低并無正當理由的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其營業(yè)額。
4．注意納稅地點的變化。納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。但納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)當向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
新政策六：《關(guān)于個人住房轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅政策的通知》
關(guān)鍵詞二手房營業(yè)稅城市房地產(chǎn)稅優(yōu)惠
主要內(nèi)容
1．對住房轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)營業(yè)稅暫定一年實行減免政策。個人購買普通住房超過2年（含2年）轉(zhuǎn)讓的，免征營業(yè)稅；不足2年轉(zhuǎn)讓的，按其轉(zhuǎn)讓收入減去購買住房原價的差額征收營業(yè)稅。
2．個人購買非普通住房超過2年（含2年）轉(zhuǎn)讓的，按其轉(zhuǎn)讓收入減去購買住房原價的差額征收營業(yè)稅；不足2年轉(zhuǎn)讓的，按其轉(zhuǎn)讓收入全額征收營業(yè)稅。
3．取消城市房地產(chǎn)稅，內(nèi)外資企業(yè)和個人統(tǒng)一適用《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》。
點評
在二手房交易稅費成本中，營業(yè)稅占很大一塊，縮短營業(yè)稅的免征年限、將全額征收改為差額征收，將有效降低部分購房者的購房成本，有利于提振房地產(chǎn)市場信心、促進市場交易量回升。該政策也傳遞出一個重要信號，即當前促進房地產(chǎn)市場發(fā)展的所有措施，始終是在支持居民購買普通住宅、合理改善居住條件的范圍內(nèi)實施的。
專家提醒
個人住房轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)營業(yè)稅優(yōu)惠政策的調(diào)整，對準備轉(zhuǎn)讓住房的個人來說，確實是個利好消息，優(yōu)惠政策調(diào)整既包括個人轉(zhuǎn)讓的普通住房，也包括個人轉(zhuǎn)讓的非普通住房。在實際執(zhí)行中，納稅人應(yīng)特別注意兩點：第一，該項優(yōu)惠執(zhí)行到2009年12月31日；第二，住房轉(zhuǎn)讓不論其何時過戶或交房，能否享受營業(yè)稅優(yōu)惠應(yīng)以住房轉(zhuǎn)讓合同生效時間為準。
新政策七：《2009年關(guān)稅實施方案》
關(guān)鍵詞關(guān)稅稅則調(diào)整拉動內(nèi)需
主要內(nèi)容
1．進一步降低鮮草莓等5種商品的進口關(guān)稅。
2．對670多種商品實施較低的進口暫定稅率，主要包括資源能源類產(chǎn)品、重要原材料和關(guān)鍵零部件、先進工農(nóng)業(yè)設(shè)備和與公共衛(wèi)生相關(guān)的產(chǎn)品及部分家居生活用品等。
3．在符合世界海關(guān)組織有關(guān)列目原則的前提下，對進出口稅則中部分稅目進行調(diào)整，我國2009年版進出口稅則稅目總數(shù)由2008年的7758個增至7868個。
點評
2009年我國繼續(xù)履行加入世界貿(mào)易組織的關(guān)稅減讓承諾，再次下調(diào)進口關(guān)稅。雖然調(diào)整后的2009年關(guān)稅總水平與2008年相同（仍為9.8%，其中農(nóng)產(chǎn)品平均稅率為15.2%，工業(yè)品平均稅率為8.9%），但是在當前國際金融危機進一步蔓延、我國對外貿(mào)易遭受沖擊的情況下，這樣的調(diào)整有利于充分發(fā)揮關(guān)稅促進和加強雙邊、多邊經(jīng)貿(mào)合作的作用，保持對外貿(mào)易的穩(wěn)定發(fā)展。特別是對670多種商品實施較低的進口暫定稅率的政策，對鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新，推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，促進振興國內(nèi)裝備制造業(yè)，鼓勵利用再生資源、促進經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展等都將產(chǎn)生廣泛而積極的影響。
專家提醒
此次下調(diào)關(guān)稅，主要涉及最惠國稅率、年度暫定稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率及稅則稅目等方面。在整理、規(guī)范原有相關(guān)政策的基礎(chǔ)上，調(diào)控的重點主要有四個：一是支持農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展；二是支持高新技術(shù)發(fā)展；三是促進節(jié)約能源資源、保護環(huán)境、鼓勵利用再生資源、促進經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展；四是緩解紡織、鋼材、化肥等行業(yè)面臨的經(jīng)營困難。因此，企業(yè)首先要對照自己的主營業(yè)務(wù)，明確自己符合哪一方面的支持政策，然后及時調(diào)整相關(guān)的經(jīng)營策略。其次要及時整合自身生產(chǎn)資源，時刻關(guān)注關(guān)稅政策的新動向，爭取將政策用好用足。
新政策八：《關(guān)于試點企業(yè)集團繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》
關(guān)鍵詞106家大型國企停止合并納稅公平稅負
主要修訂內(nèi)容
1．106家大型國企停止合并納稅。這106家企業(yè)集團包括中石油、中石化、武鋼、一汽等來自鋼鐵、石化、交通、文體等多個產(chǎn)業(yè)的龍頭企業(yè)，其中多數(shù)為大型央企。
2．具有法人資格的企業(yè)都必須單獨納稅，除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。
點評
106家大型國企停止合并納稅，一方面能夠緩解增值稅轉(zhuǎn)型帶來的財政減收壓力，另一方面能夠防止企業(yè)通過合并納稅實現(xiàn)“盈虧互抵”，從而進一步公平企業(yè)稅負。同時，此舉還能緩解區(qū)域稅收轉(zhuǎn)移的矛盾，增加地方政府財力，使其能夠擴大支出，保障區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展。
專家提醒
對于停止合并納稅的這106家企業(yè)來說，因其無法在不同成員間“盈虧互抵”，可能會增加整體稅負，但對公司稅負的影響程度到底有多大，還要看這些集團各個成員企業(yè)的盈利差異和組織模式。如果成員企業(yè)是分公司形式，則合并納稅取消之后仍能夠采取匯總納稅的模式；如果成員企業(yè)是子公司形式，即具備獨立的法人資格，將會停止合并納稅。企業(yè)集團停止合并納稅后，對于集團中那些由合并納稅改成獨立納稅的成員企業(yè)而言，其脫離母公司進行獨立稅務(wù)管理的能力也需要得到足夠的重視。 |
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稅收政策09年扎堆從新 專家提醒把握其中的關(guān)鍵點
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