受國內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境的雙重夾擊，當前我國經(jīng)濟下滑趨勢明顯。2008年11月5日，國務(wù)院總理溫家寶主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，研究部署了進一步擴大內(nèi)需促進經(jīng)濟平穩(wěn)較快增長的措施。稅收政策應(yīng)選好著力點，作出適當調(diào)整，在啟動內(nèi)需過程中發(fā)揮積極作用。
稅收政策的著力點
稅收政策的著力點主要有以下幾個方面：
第一，促進經(jīng)濟發(fā)展模式實現(xiàn)兩個轉(zhuǎn)變：一是由出口導(dǎo)向型經(jīng)濟向內(nèi)需主導(dǎo)型經(jīng)濟轉(zhuǎn)變；二是由高投入高消耗低效益的粗放型經(jīng)濟向低投入低消耗高效益的集約型經(jīng)濟轉(zhuǎn)變。當前的形勢，既是挑戰(zhàn)又是機遇，關(guān)鍵在政策的調(diào)整和制度的改革。
第二，大力支持新農(nóng)村建設(shè)，加快改變“二元化”經(jīng)濟的步伐。農(nóng)村具有開辟國內(nèi)市場的巨大潛力，是增加內(nèi)需的重要陣地。
第三，大力支持中小企業(yè)發(fā)展。中小企業(yè)在國民經(jīng)濟發(fā)展中具有非常重要的地位和作用，是國民經(jīng)濟的重要增長點，是增加就業(yè)、穩(wěn)定社會的重要保證，是技術(shù)創(chuàng)新的重要力量，是為大企業(yè)提供配套服務(wù)的生力軍。據(jù)統(tǒng)計，中小企業(yè)提供了60%的國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP），50%的稅收，75%的就業(yè)機會。但是，目前我國中小企業(yè)在經(jīng)營中遇到了很大困難，甚至有相當數(shù)量的中小企業(yè)破產(chǎn)倒閉，直接影響我國經(jīng)濟的發(fā)展。因此，從財稅政策上大力支持中小企業(yè)發(fā)展對我國經(jīng)濟的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。
稅收政策應(yīng)作哪些調(diào)整
增值稅方面。從發(fā)展來看，應(yīng)逐步擴大增值稅征收范圍。由于交通運輸和建筑安裝行業(yè)與生產(chǎn)環(huán)節(jié)聯(lián)系密切，應(yīng)首先對這兩個行業(yè)改征增值稅。同時，在增值稅新規(guī)降低小規(guī)模納稅人征收率至3%的基礎(chǔ)上，提高小規(guī)模納稅人的起征點，進一步減輕中小企業(yè)稅收負擔。
企業(yè)所得稅方面。今年開始實行的新《企業(yè)所得稅法》，總的看稅率比較適度。但從有利于中小企業(yè)發(fā)展來看，有兩點可作政策性調(diào)整：一是微利企業(yè)（多為中小企業(yè)）實行的20%的稅率偏高，能否調(diào)低到15%；二是為幫助中小企業(yè)解困，應(yīng)允許中小企業(yè)用前幾年（如3年～5年）的盈利彌補當年虧損（按現(xiàn)行規(guī)定，當年虧損只能用以后年度盈利彌補）。
個人所得稅方面。個人所得稅在西方國家是主體稅種，通過改革，進行減稅，可以增加居民收入，促進投資和消費。我國目前的個人所得稅制度還很不完善，需要進行多方面改革，才能發(fā)揮促進消費和調(diào)節(jié)收入差距的作用。主要內(nèi)容包括：
1．提高個人所得稅費用扣除標準。這涉及扣除標準是要在全國統(tǒng)一，還是區(qū)別對待。就東部發(fā)達地區(qū)來看，目前2000元的月扣除標準，顯得低了點，可考慮提高到3000元左右。
2．目前生計扣除標準過于單一，很不合理，應(yīng)將養(yǎng)老、撫養(yǎng)子女、住房利息、醫(yī)療費、教育費等納入扣除項目。
3.應(yīng)將費用扣除標準與居民消費價格指數(shù)（CPI）掛鉤，進行定期調(diào)整。
4.目前工薪的稅率級次過多，邊際稅率過高，可考慮將目前的9級稅率減少至3級或5級，將45%的最高邊際稅率降低為30%或35%.
5.將目前的分項征收改為綜合征收。要做到這點，需要在全國范圍內(nèi)普遍采用納稅人永久單一稅號，并與支付方強制性預(yù)扣稅款制度相結(jié)合�？梢詫⒓{稅人的身份證號碼作為個人的永久納稅號碼。個人在取得工資、薪金和紅利、利息等收入時，付款人必須從收款人那里獲得其身份證號碼，并為收款人預(yù)扣稅款。因為不這樣做，這筆支付款項就不會被稅務(wù)局認可，從而不能作為成本或費用在收入中扣除。實行個人報酬的完全貨幣化�，F(xiàn)在有些人的收入，不是靠發(fā)工資和獎金，而是靠獲得有價證券、獎勵別墅等。這些實物都應(yīng)算作收入，計入個人所得，納入征稅范圍。今后應(yīng)該取消或限制收入的實物發(fā)放。
在個人收入貨幣化的基礎(chǔ)上，應(yīng)大力推行非現(xiàn)金結(jié)算，加強現(xiàn)金管理�，F(xiàn)金交易是稅收流失的重要途徑。我國應(yīng)該借鑒國外的成功經(jīng)驗，廣泛推廣使用信用卡，使大額支付活動必須通過銀行進行非現(xiàn)金結(jié)算（即轉(zhuǎn)賬結(jié)算）。力求把現(xiàn)金結(jié)算縮小到最小范圍，嚴格控制現(xiàn)金交易。建立銀行儲蓄存款聯(lián)網(wǎng)制度，并建立稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)與銀行和其他金融機構(gòu)、企業(yè)、海關(guān)等網(wǎng)絡(luò)的對接。實現(xiàn)真正的存款實名制后，稅務(wù)局能夠很容易地對納稅人的存款進行聯(lián)網(wǎng)查詢，只要輸入納稅人的身份證號碼，納稅人在所有銀行賬戶的存款都會顯示出來。這將在很大程度上解決個人收入來源不透明的問題。
惠農(nóng)稅收政策方面。
一是提高農(nóng)產(chǎn)品主要是糧食的收購價格，相應(yīng)地對城鎮(zhèn)居民低收入階層實行財政補貼。
二是將農(nóng)民購買的農(nóng)用生產(chǎn)資料（農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥和農(nóng)機等）中包含的增值稅，退還給農(nóng)民。
三是對農(nóng)民專業(yè)合作社實行較長期的優(yōu)惠政策，原則上可將農(nóng)民合作社視同單個農(nóng)戶對待，對其合作銷售、運輸、貯藏等所得免征增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和相關(guān)的地方稅收，促進農(nóng)民專業(yè)合作組織的發(fā)展。
此外，應(yīng)盡快改革資源稅和開征環(huán)境稅，促進節(jié)能減排和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型與升級。
作者：中國人民大學(xué)教授、博士生導(dǎo)師、本報專家指導(dǎo)會成員 |
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啟動內(nèi)需，稅收政策應(yīng)該在何處著力？
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