本網訊 2008年11月11日，財政部新聞辦公室發(fā)布了《財政部國家稅務總局負責人就全國實施增值稅轉型改革答記者問》。此消息一出，中國稅網便接到各方來電，紛紛詢問增值稅改革的具體內容。目前，財政部、國家稅務總局提交的增值稅轉型改革方案已經得到國務院常務會議的批準，但具體操作辦法尚未公布。結合財政部和國家稅務總局的相關解讀，我們歸納了以下五個變化點，供納稅人參考學習。
一、增值稅改革的實施時間
此次增值稅改革的時間是從2009年1月1日起，即：企業(yè)于2009年1月1日后新購進設備，將允許其抵扣進項稅額，本期未抵扣完的進項稅額可以結轉下期繼續(xù)抵扣。
這一點不同于從2004年7月1日起在東北、中部等試點地區(qū)實行的新購固定資產增量抵扣。一是企業(yè)新購進設備所含進項稅額不再采用退稅辦法，而是采取規(guī)范的抵扣辦法，企業(yè)購進設備和原材料一樣，按正常辦法直接抵扣其進項稅額；二是保證增值稅轉型改革對擴大內需的積極效用，轉型改革后企業(yè)抵扣設備進項稅額時不再受其是否有應交增值稅增量的限制。
二、增值稅改革的區(qū)域
從地域上，此次增值稅改革取消了地區(qū)和行業(yè)限制不分行業(yè)不分地區(qū)，在全國范圍內實行。
三、實行增值稅轉型的涉及范圍
1、適用對象為所有增值稅一般納稅人，應不包括營業(yè)稅納稅人。
2、允許抵扣的進項稅額范圍為設備，并非所有固定資產，按照現行增值稅條例對于固定資產的定義為：使用期限超過一年的機器、機械、運輸工具以及其他與生產、經營有關的設備、工具、器具；單位價值在2000元以上，并且使用年限超過兩年的不屬于生產、經營主要設備的物品。?轉型改革后允許抵扣的固定資產仍然是上述范圍。但不包括應征消費稅的小汽車、摩托車和游艇。
四、主要變化
1、稅率的變化
此次改革的基本稅率保持不變，即：17%。但對于小規(guī)模納稅人的征收率由原來的工業(yè)6%、商業(yè)4%統(tǒng)一為3%，取消了工業(yè)與商業(yè)的差別，并稅率都有所降低，其中小規(guī)模工業(yè)企業(yè)的征收率更是降了一半，表明了國家扶持工業(yè)建設的決心，對中小型工業(yè)企業(yè)應是一大利好消息。
2、優(yōu)惠政策的變化
（1）取消進口設備增值稅免稅政策
此次改革將取消進口設備免征增值稅政策，即：《》（）和《國務院辦公廳轉發(fā)外經貿等部門關于當前進一步鼓勵外商投資意見的通知》（）規(guī)定的增值稅免稅政策。
在文件中規(guī)定，對國家鼓勵發(fā)展的國內投資項目和外商投資項目進口設備，在法規(guī)的范圍內，免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。具體內容：對符合《外商投資產業(yè)指導目錄》鼓勵類和限制乙類，并轉讓技術的外商投資項目，在投資總額內進口的自用設備，除《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅；外國政府貸款和國際金融組織貸款項目進口的自用設備、加工貿易外商提供的不作價進口設備，除《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅；對符合《當前國家重點鼓勵發(fā)展的產業(yè)、產品和技術目錄》的國內投資項目，在投資總額內進口的自用設備，除《國內投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅；對符合上述法規(guī)的項目，按照合同隨設備進口的技術及配套件、備件，也免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。
《國務院辦公廳轉發(fā)外經貿等部門關于當前進一步鼓勵外商投資意見的通知》（）中規(guī)定，對已設立的鼓勵類和限制類外商投資企業(yè)、外商投資研究開發(fā)中心、先進技術型和產品出口型外商投資企業(yè)技術改造，在原批準的生產經營范圍內進口國內不能生產或性能不能滿足需要的自用設備及其技術、配件、備件，可按《》（）的規(guī)定免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)稅。
�。�2）取消外商投資企業(yè)采購國產設備增值稅退稅政策。
外商投資企業(yè)外商投資企業(yè)在投資總額內采購國產設備，如該類進口設備屬免稅目錄范圍，可全額退還國產設備增值稅并按有關規(guī)定抵免企業(yè)所得稅。之前，隨著新企業(yè)所得稅法的實施，已經將原有的采購國產設備抵免企業(yè)所得稅政策取消，此次，再度將外商投資企業(yè)采購國產設備的增值稅退稅政策，宣告了我國長期以來對于內外資企業(yè)采購國產設備的優(yōu)惠政策，這也是我國進入關貿總協定后必須的承諾。
�。�3）取消原增值稅政策中對于礦產品的13%優(yōu)惠稅率，對其恢復17%的法定稅率，這也體現了國家對于資源性產品的保護傾向。
五、原試點地區(qū)的操作辦法
目前試點地區(qū)包括：2004年7月1日起，東北三省的裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)等八大行業(yè)；2007年7月1日起，中部六省26個老工業(yè)基地城市的電力業(yè)、采掘業(yè)等八大行業(yè)；2008年7月1日起，內蒙古自治區(qū)東部五個盟市和四川汶川地震受災嚴重地區(qū)。
1、試點地區(qū)操作辦法：試點地區(qū)在改革前的擴抵方法：除四川汶川地震受災嚴重地區(qū)以外，其它試點地區(qū)對企業(yè)新購入的設備所含進項稅額，先抵減欠繳增值稅，再在企業(yè)本年新增增值稅的額度內抵扣，未抵扣完的進項稅余額結轉下期繼續(xù)抵扣。
2、試點地區(qū)過渡辦法：對納稅人2008年11月30日前發(fā)生的可抵扣固定資產進項稅額抵（退）稅后有余額的，經商當地財政部門同意，可不再按照新增增值稅額計算退稅的辦法辦理退稅，允許在納稅人2008年實現并已入庫的增值稅額度內退稅，未抵扣（退稅）完的固定資產進項稅額結轉下一年度抵扣。并且強調稅務機關要應于2008年12月31日前將應退增值稅款按期退還納稅人。
相關鏈接：財政部、稅務總局就實施增值稅轉型改革答記者問
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增值稅轉型改革實施在即 五大變化納稅人要關注
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