本網(wǎng)訊 （），對(duì)山東省支持服務(wù)業(yè)發(fā)展的企業(yè)所得稅和流轉(zhuǎn)稅政策進(jìn)行了匯集。
企業(yè)所得稅政策有11類
�。ㄒ唬⿲�(duì)從事農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目的優(yōu)惠政策企業(yè)從事灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅。（《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條及其實(shí)施條例第八十六條）
�。ǘ⿲�(duì)小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策非工業(yè)企業(yè)從事國家非限制和禁止行業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元、從業(yè)人數(shù)不超過80人、資產(chǎn)總額不超過1000萬元的，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。（《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條及其實(shí)施條例第九十二條）
�。ㄈ⿲�(duì)高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。（《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條及其實(shí)施條例第九十三條）
�。ㄋ模┕膭�(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。（《》）
�。ㄎ澹┕膭�(lì)證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策。對(duì)證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價(jià)收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。對(duì)證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入，暫不征收企業(yè)所得稅。（《》）
�。⿲�(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓的優(yōu)惠政策對(duì)一個(gè)納稅年度內(nèi)居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。（《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條及其實(shí)施條例第九十條）
（七）研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。（《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條及其實(shí)施條例第九十五條）
�。ò耍﹦�(chuàng)業(yè)投資抵扣應(yīng)納稅所得額政策創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。（《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十一條及其實(shí)施條例第九十七條）
�。ň牛┓菭I利組織收入免稅政策符合條件的非營利組織從事非營利性活動(dòng)取得的收入為免稅收入。（《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條及其實(shí)施條例第八十五條）
�。ㄊ┢髽I(yè)安置殘疾人員支付工資加計(jì)扣除政策企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。（《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條及其實(shí)施條例第九十六條）
�。ㄊ唬﹨R總納稅政策居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。（《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條）
流轉(zhuǎn)稅政策有2類
�。ㄒ唬⿲�(duì)計(jì)算機(jī)軟件業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策
1、增值稅一般納稅人隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件和機(jī)器設(shè)備等一并銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件，如果能夠按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)〈中共中央、國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關(guān)稅收問題的通知》（）第一條第三款的規(guī)定，分別核算嵌入式軟件與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等的銷售額，可以享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策。（《關(guān)于嵌入式軟件增值稅政策的通知》）
2、自2000年6月24日起至2010年底以前，對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。
增值稅一般納稅人將進(jìn)口的軟件進(jìn)行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對(duì)外銷售，其銷售的軟件可按照自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策。
自2000年6月24日起至2010年底以前，對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品（含單晶硅片），按17%的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過6%的部分實(shí)行即征即退政策。（《關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》）
3、納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。
對(duì)軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅。
納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。（《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》）
（二）對(duì)物流企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策增值稅一般納稅人外購貨物（未實(shí)行增值稅擴(kuò)大抵扣范圍企業(yè)外購固定資產(chǎn)除外）和銷售應(yīng)稅貨物所取得的由試點(diǎn)企業(yè)開具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（《》）
山東國稅局表示，以上政策規(guī)定均根據(jù)現(xiàn)行稅收法律法規(guī)和政策文件摘錄。執(zhí)行過程中，有關(guān)稅收政策發(fā)生變化與以上規(guī)定不一致的，按國家有關(guān)新規(guī)定執(zhí)行。
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山東明確支持服務(wù)業(yè)發(fā)展所得稅和流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策
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