9月中旬以來，隨著有150多年歷史的美國投資銀行雷曼兄弟被次級貸款拖垮，全球資本市場陷入劇烈動蕩，各國紛紛聯(lián)手救市，我國在幾年來首次降息、降存款準(zhǔn)備金率的基礎(chǔ)上，也緊急出臺了有關(guān)證券交易印花稅單邊征收、國有銀行股增持、國有股回購等直接針對資本市場的救市政策。下一步，作為調(diào)控經(jīng)濟(jì)發(fā)展重要工具的財(cái)稅政策尤其是稅收政策應(yīng)該如何在保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快增長中有所作為？幾位財(cái)稅界專家學(xué)者向記者表達(dá)了各自的見解。
減稅應(yīng)對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行“大考”
“外圍環(huán)境的變化將加大全球經(jīng)濟(jì)深度下滑的風(fēng)險(xiǎn)，我國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行面臨‘大考’�！碧旖蜇�(cái)經(jīng)大學(xué)教授、博士生導(dǎo)師李煒光判斷。
他表示，多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)正表明這種態(tài)勢。財(cái)政部公布的數(shù)據(jù)顯示，7月全國稅收同比增長13.8%，增速幾年來首度降低，比去年同期降低19.3個(gè)百分點(diǎn)，比今年上半年降低19.7個(gè)百分點(diǎn)。8月全國稅收同比增長11%，增速比去年同期降低31.9個(gè)百分點(diǎn)，比今年前7個(gè)月降低19.2個(gè)百分點(diǎn)，除增值稅外其他主要稅種收入增速全面降低。這反映了新《企業(yè)所得稅法》實(shí)施、證券交易印花稅稅率下調(diào)、個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)提高、儲蓄存款利息所得稅稅率下調(diào)等政策調(diào)整的減收效應(yīng)，也在一定程度上反映了我國經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)增速減緩、企業(yè)效益增速大幅降低的態(tài)勢。國家統(tǒng)計(jì)局最新統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，1月～8月全國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)利潤同比增長19.4%，比去年同期降低17.6個(gè)百分點(diǎn)。
李煒光說，盡管7月、8月兩個(gè)月的稅收增速比今年上半年30.5%的增速降很多，但依然快于前半年國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）10.4%的增速，所以還不能表明我國經(jīng)濟(jì)已步入下行通道。但是面對頭號經(jīng)濟(jì)體美國的金融危機(jī)升級，外貿(mào)依存度高達(dá)60%的中國經(jīng)濟(jì)很難獨(dú)善其身，經(jīng)濟(jì)下滑風(fēng)險(xiǎn)不容忽視。
他認(rèn)為，單一的貨幣政策松動，還不能達(dá)到保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快增長的目的。要應(yīng)對眼前這場“大考”，減稅應(yīng)作為下一步宏觀調(diào)控的重頭戲。他說，布什政府就曾在2001年、2003年兩次推出減稅計(jì)劃，刺激美國經(jīng)濟(jì)全面復(fù)蘇；面對次貸危機(jī)，布什今年又簽署一項(xiàng)金額達(dá)1680億美元、核心為減稅的經(jīng)濟(jì)刺激計(jì)劃。9月1日韓國也宣布總額190億美元的減稅計(jì)劃。
中國社會科學(xué)院財(cái)政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所研究員、博士生導(dǎo)師楊志勇表示，我國財(cái)政收入近年來持續(xù)快速增長為減稅創(chuàng)造了條件。今年以來雖然國內(nèi)外形勢復(fù)雜，但上半年財(cái)政盈余已超１萬億元，收入完成全年預(yù)算的59.52%，支出僅相當(dāng)于全年預(yù)算的37.64%。即使經(jīng)濟(jì)下滑，全年收入目標(biāo)也應(yīng)能達(dá)到。因此，應(yīng)盡快進(jìn)行以減稅為主的優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整。
財(cái)稅手段“保增長”須特別謹(jǐn)慎
在武漢大學(xué)財(cái)政稅收系教授、博士生導(dǎo)師盧洪友看來，運(yùn)用財(cái)稅手段“保增長”，應(yīng)注意處理好經(jīng)濟(jì)總量調(diào)節(jié)與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)節(jié)的關(guān)系、經(jīng)濟(jì)增長速度與經(jīng)濟(jì)增長質(zhì)量和效益的關(guān)系、經(jīng)濟(jì)增長與物價(jià)上漲的關(guān)系，把握好財(cái)政稅收調(diào)節(jié)的重點(diǎn)、節(jié)奏和力度，有保有壓，科學(xué)預(yù)測，慎之又慎。
要充分認(rèn)識現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的基本特征。改革開放30年來，我國已基本建立起現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)制度�，F(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的基本特征，一是私人部門與公共部門相互依存，職能互補(bǔ)；二是市場機(jī)制與政府機(jī)制相互依存，共同解決資源有效配置、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定運(yùn)行、收入公平分配三大經(jīng)濟(jì)問題；三是經(jīng)濟(jì)活動首先要在市場機(jī)制牽引下在私人部門充分展開，政府主要是彌補(bǔ)市場調(diào)節(jié)的缺陷和私人部門活動的不足，因此政府運(yùn)用財(cái)政稅收這只“看得見的手”來“保增長”，總體上不能過分干擾市場機(jī)制在資源配置中的基礎(chǔ)性調(diào)節(jié)作用，政策制定、實(shí)施都要謹(jǐn)慎，減少非中性稅收調(diào)節(jié)帶來的效率損失。
要弄清我國經(jīng)濟(jì)增長的周期性特征，把握好財(cái)稅政策出臺的節(jié)奏和力度。根據(jù)經(jīng)濟(jì)增長周期理論，經(jīng)濟(jì)增長總是周期性的，不可能只漲不落。上個(gè)經(jīng)濟(jì)增長周期（1990年～2000年）的顯著特征是增長過熱。自2001年開始的新一輪經(jīng)濟(jì)增長周期，顯著特征是拉動經(jīng)濟(jì)增長的三駕馬車投資、消費(fèi)和出口動力強(qiáng)勁，使經(jīng)濟(jì)增長持續(xù)上升。但今年以來尤其是近期，受美國金融危機(jī)影響，對GDP貢獻(xiàn)占20%的我國外貿(mào)行業(yè)陷入萎縮局面，從緊的貨幣政策累積效應(yīng)已滯后釋放，我國經(jīng)濟(jì)基本消除過熱風(fēng)險(xiǎn)，面臨增長下滑甚至硬著陸的壓力。第一季度GDP增速為10.6%，第二季度為10.4%。如果經(jīng)濟(jì)下行趨勢已形成，財(cái)稅政策應(yīng)考慮保增長，但要依據(jù)GDP增長率的變化，結(jié)合通脹率、失業(yè)率、匯率等經(jīng)濟(jì)參數(shù)的變化，有針對性地確定財(cái)稅政策調(diào)節(jié)的時(shí)機(jī)和力度。
全面推進(jìn)增值稅改革，但不應(yīng)只著眼于轉(zhuǎn)型
“優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)升級和投資積極性，盡快在全國推行增值稅轉(zhuǎn)型改革至關(guān)重要�！北R洪友說。如果在全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革，投資增長率將明顯提高。
楊志勇也表示，在全國推行增值稅轉(zhuǎn)型是“十一五”規(guī)劃的明確目標(biāo)，增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型轉(zhuǎn)型，能避免對固定資產(chǎn)的重復(fù)征稅，客觀上具有減稅效應(yīng)，也會起到推動企業(yè)更新設(shè)備的作用。在目前亟待促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的情況下，加快增值稅轉(zhuǎn)型改革意義深遠(yuǎn)。他特別指出，增值稅是一個(gè)環(huán)環(huán)相扣的鏈條，其征收范圍應(yīng)包括所有創(chuàng)造和實(shí)現(xiàn)增值額的領(lǐng)域。橫向看，應(yīng)覆蓋農(nóng)林牧、采礦、制造、建筑、交通運(yùn)輸、商業(yè)、勞務(wù)等各行各業(yè)；縱向看，應(yīng)涵蓋原材料、制造、批發(fā)和零售等全部環(huán)節(jié)。只有這樣，才能避免增值稅鏈條斷裂，保證稅負(fù)公平。但由于增值稅擴(kuò)大征收范圍涉及營業(yè)稅制調(diào)整，會影響地方稅收，還需要財(cái)政體制配套改革。他還指出，17%的增值稅稅率雖不算高，但因我國實(shí)行的是生產(chǎn)型增值稅，換算成消費(fèi)型增值稅稅率相當(dāng)于23%，在國際上處于較高水平。從提高企業(yè)國際競爭力、促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步和產(chǎn)業(yè)升級角度看，有必要降低增值稅稅率。
李煒光則認(rèn)為，增值稅改革除了應(yīng)加快轉(zhuǎn)型步伐外，還應(yīng)考慮降低小規(guī)模納稅人的增值稅起征點(diǎn)和征收率。由于不能抵扣，這個(gè)群體的實(shí)際增值稅稅負(fù)通常高于一般納稅人。另外，營業(yè)稅也亟待改革。他說，3%～5%的稅率看似不高，但由于是全額計(jì)征，不能抵扣，且出口不退稅，造成適用營業(yè)稅稅目的服務(wù)業(yè)，尤其是金融業(yè)稅負(fù)偏重。技術(shù)轉(zhuǎn)讓等無形資產(chǎn)的營業(yè)稅不能抵扣，不利于企業(yè)技術(shù)進(jìn)步；勞務(wù)出口不退稅，影響服務(wù)性企業(yè)在國際市場上的競爭力。他建議降低第三產(chǎn)業(yè)尤其是金融業(yè)的營業(yè)稅稅率，同時(shí)考慮增值稅與營業(yè)稅項(xiàng)目可相互抵扣。
中國人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院教授、博士生導(dǎo)師岳樹民則指出，增值稅轉(zhuǎn)型政策設(shè)計(jì)應(yīng)考慮促進(jìn)節(jié)能減排。他在山西考察發(fā)現(xiàn)，焦炭加工未被納入可抵扣的石油化工業(yè)，其生產(chǎn)設(shè)備很陳舊，不利于該行業(yè)的技術(shù)升級和節(jié)能減排。
改革個(gè)稅，促進(jìn)消費(fèi)
外圍經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不佳，讓擴(kuò)大消費(fèi)承載起拉動我國經(jīng)濟(jì)增長的重任�；诖耍腥珖舜笪瘑T建議進(jìn)一步提高個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。對此，楊志勇表示，提高個(gè)稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)會增加居民可支配收入，刺激消費(fèi)，但個(gè)稅改革不要局限于提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，而應(yīng)進(jìn)行綜合的稅制改革。
楊志勇說，個(gè)稅調(diào)整關(guān)乎民生，個(gè)稅工資、薪金費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)1993年為月800元，2006年提高到月1600元，今年3月再提高到月2000元，但民眾仍感覺費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)需提高。問題的關(guān)鍵是，目前我國個(gè)稅對生計(jì)費(fèi)用沒有合理扣除，如養(yǎng)老、撫養(yǎng)子女、住房利息、醫(yī)療費(fèi)、教育費(fèi)等生計(jì)成本都沒被列為個(gè)稅扣除項(xiàng)目，加上費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整趕不上物價(jià)上漲，導(dǎo)致民眾總覺得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)不合理。他建議，將個(gè)稅工資、薪金費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整定期與居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)（CPI）變化聯(lián)動。同時(shí)推動個(gè)人所得稅以綜合征收取代分類征收，允許以家庭名義并在扣除生計(jì)負(fù)擔(dān)后綜合納稅。
另外，他建議對工資、薪金所得按月課征個(gè)稅改為像世界上許多國家那樣按年課征，避免對月收入分布不均衡的人造成稅負(fù)不公，也造成年度自行申報(bào)納稅計(jì)算上的混亂。
楊志勇指出，工資、薪金所得實(shí)行九級超額累進(jìn)稅率，過于復(fù)雜，45%的最高邊際稅率也太高。稅率結(jié)構(gòu)可簡化為3級超額累進(jìn)稅率，普降稅率。最高邊際稅率應(yīng)參照周邊國家和地區(qū)下調(diào)。名義高稅率使高收入者逃稅動機(jī)強(qiáng)烈，最終起不到調(diào)節(jié)收入分配的作用。降低稅率會促進(jìn)中低收入者消費(fèi)，高收入者投資。
岳樹民表示可以對奢侈品征收高額消費(fèi)稅，如高爾夫球和球具、游艇，雖在2006年被納入消費(fèi)稅項(xiàng)目，但稅率僅10%，應(yīng)大幅提高，增加財(cái)政收入。
他還指出，個(gè)稅這樣的直接稅最易體現(xiàn)納稅本質(zhì)，利于納稅遵從。在美國等發(fā)達(dá)國家，個(gè)稅收入在稅收中通常占50%以上，而目前我國個(gè)稅收入在全部稅收中僅占7%。未來，我國應(yīng)逐步提高個(gè)稅在稅收中的占比。
加大對低收入者和公用事業(yè)的補(bǔ)貼
岳樹民表示，通過財(cái)稅政策擴(kuò)大消費(fèi)拉動增長，在目前情況下，實(shí)際就是要鼓勵廣大中低收入階層消費(fèi)，尤其是鼓勵有8億農(nóng)民的消費(fèi)。在這方面，財(cái)政補(bǔ)貼政策有巨大的激勵效應(yīng)。
對于廣大低收入階層來說，提高個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)或降低稅率的稅收優(yōu)惠政策通常沒有意義，原因是他們本就不夠繳個(gè)稅的條件。我國目前低收入貧困線是人均年收入1067元，2006年農(nóng)民人均純收入是3587元，全國城鎮(zhèn)職工人均月工資也只有1600元左右，而個(gè)稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)已漲至2000元，因此，無論是提高個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)還是降低稅率，他們都得不到好處。但財(cái)政補(bǔ)貼可以極大地激發(fā)他們消費(fèi)的熱情。
為此，可以大幅提高城鎮(zhèn)居民的最低社會保障標(biāo)準(zhǔn)，大幅增加低收入者的財(cái)政補(bǔ)貼；同時(shí)大幅提高財(cái)政對水、電、煤氣、取暖、廉租房等公用事業(yè)的補(bǔ)貼，將財(cái)政補(bǔ)貼作為提高社會公共福利水平的重要手段。公用事業(yè)補(bǔ)貼對低收入者的利好效應(yīng)很強(qiáng)，比如北京的公交車補(bǔ)貼，使廣大中低收入者直接受益。
此外，岳樹民建議，為幫助廣大中小企業(yè)渡過難關(guān)，未來繼續(xù)成為國民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，在稅收政策上應(yīng)考慮允許面臨困境的中小企業(yè)用其前3年的盈利納稅彌補(bǔ)當(dāng)年虧損。按現(xiàn)行政策，企業(yè)當(dāng)年虧損只可用以后年度（最多5年）盈利彌補(bǔ)，但企業(yè)通常可能當(dāng)年過不了難關(guān)就倒了，以后年度盈利無從談起。
專家還一致認(rèn)為，應(yīng)盡快推出資源稅、物業(yè)稅、燃油稅等，鼓勵市場主體節(jié)能減排、合理配置資源等，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)型升級。 |
關(guān)于我們
新聞專題
眾專家:經(jīng)濟(jì)運(yùn)行面臨“大考”財(cái)稅政策可積極作為
桂公網(wǎng)安備 45010302000209號
