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　　近日，證監(jiān)會(huì)發(fā)布38號(hào)公告《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范證券投資基金估值業(yè)務(wù)的指導(dǎo)意見》，對(duì)投資基金估值業(yè)務(wù)，特別是長(zhǎng)期停牌股票等沒有市價(jià)的投資品種的估值等問題作出進(jìn)一步規(guī)范，并對(duì)須會(huì)計(jì)師進(jìn)行審核的情形做了相關(guān)規(guī)定。

　　在指導(dǎo)意見中規(guī)定，基金管理公司應(yīng)嚴(yán)格按照新準(zhǔn)則、證監(jiān)會(huì)相關(guān)規(guī)定和基金合同關(guān)于估值的約定，對(duì)基金所持有的投資品種按如下原則進(jìn)行估值：

　　（一）對(duì)存在活躍市場(chǎng)的投資品種，如估值日有市價(jià)的，應(yīng)采用市價(jià)確定公允價(jià)值；估值日無市價(jià)，但最近交易日后經(jīng)濟(jì)環(huán)境未發(fā)生重大變化且證券發(fā)行機(jī)構(gòu)未發(fā)生影響證券價(jià)格的重大事件的，應(yīng)采用最近交易市價(jià)確定公允價(jià)值。

　�。ǘ�）對(duì)存在活躍市場(chǎng)的投資品種，如估值日無市價(jià)，且最近交易日后經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了重大變化或證券發(fā)行機(jī)構(gòu)發(fā)生了影響證券價(jià)格的重大事件，使?jié)撛诠乐嫡{(diào)整對(duì)前一估值日的基金資產(chǎn)凈值的影響在0.25%以上的，應(yīng)參考類似投資品種的現(xiàn)行市價(jià)及重大變化等因素，調(diào)整最近交易市價(jià)，確定公允價(jià)值。

　　（三）當(dāng)投資品種不再存在活躍市場(chǎng)，且其潛在估值調(diào)整對(duì)前一估值日的基金資產(chǎn)凈值的影響在0.25%以上的,應(yīng)采用市場(chǎng)參與者普遍認(rèn)同，且被以往市場(chǎng)實(shí)際交易價(jià)格驗(yàn)證具有可靠性的估值技術(shù)，確定投資品種的公允價(jià)值。

　　特別強(qiáng)調(diào)，基金管理公司由上述第一條第（一）款改用第（二）或第（三）款規(guī)定原則進(jìn)行估值時(shí)，導(dǎo)致基金資產(chǎn)凈值的變化在0.25％以上的，應(yīng)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審核。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對(duì)基金管理公司所采用的相關(guān)估值模型、假設(shè)及參數(shù)的適當(dāng)性發(fā)表審核意見并出具報(bào)告。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)基金年度財(cái)務(wù)報(bào)告出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)充分考慮報(bào)告期間基金的估值政策及其重大變化，特別是運(yùn)用上述第一條第（二）款或第（三）款規(guī)定原則進(jìn)行估值的適當(dāng)性，采用外部信息進(jìn)行估值的客觀性和可靠性程度，以及相關(guān)披露的充分性和及時(shí)性。